Hile Denetçiliği ve Araştırmacı Muhasebecilik Çerçevesinde Adli Muhasebe: Örnek Olay İncelemesi

Amaç – Bu çalışmada hile denetçiliği ve/veya araştırmacı muhasebecilik temelinde örnek vaka üzerinden hileli eylemlerin araştırılması ve tespit edilmesi amaçlanmaktadır. Yöntem – Adli muhasebe mesleğinin alt boyutlarından biri olan hile denetçiliği/araştırmacı muhasebecilik çerçevesinde bir işletmede gerçekleşen bir hile vakasının araştırılması, tespit edilme süreci ve çözüm önerilerine dönük olarak vaka analizi gerçekleştirilmiştir. Bulgular – İncelenen hile vakasında işletme bünyesinde oluşturulan satın alma komisyonunun kağıt üzerinde var olduğu, tüm satın alma işlem yetkisinin satın alma müdüründe olduğu bu kapsamda görevlerin ayrılığı ilkesine aykırı davranıldığı, işletmede etik ihbar hatlarının bulunmadığı ve bu durumun kuşku duyulan olayların yönetime iletilmesini engellediği, maliyet analizleri etkin bir şekilde yapılmadığı, işletmenin satın alma yöneticisi ve baş aşçısının işletmenin çalıştığı bir tedarikçi işletme ile anlaşarak karşılığında kişisel kazanç elde etme amacıyla birim fiyatı yüksek mal alımı yaptıkları ve işletmeyi önemli zararlarla karşı karşıya bıraktıkları sonucuna ulaşılmıştır. Tartışma – Adli muhasebe uzmanlığının popüler ve ihtiyaç duyulan bir uzmanlık olarak ortaya çıkması sonucunda birçok ülke gerekli yasal düzenleme ve sertifikasyon faaliyetleri gerçekleştirmiş ve yükseköğretim müfredatlarında gerekli güncellemeleri yapmış ancak ülkemizde adli muhasebe ve adli muhasebe uzmanlığı hakkında herhangi bir yasal düzenlemenin olmadığı, mesleğin muhasebe ve denetim alanına katkısı düşünüldüğünde gerekli çalışmaların en kısa sürede yapılması ve yasal düzenlemelerle de güçlendirilmesi önem arz edecektir.

Forensic Accounting in the Framework of Fraud Auditing and Investigative Accounting: A Case Study

Purpose – In this study, it is aimed to investigate and detect fraudulent acts on the basis of fraud auditing and / or investigative accountancy. Design/methodology/approach – Within the framework of fraud auditing / investigative accountancy, which is one of the sub-dimensions of the forensic accounting profession, a case analysis was carried out to investigate a fraud case in an enterprise, to identify the process and to suggest solutions. Findings – In the analyzed fraud case, the procurement commission formed within the company exists on paper, all purchasing transaction authority belongs to the purchasing manager, in this context, the principle of separation of duties is violated, there are no ethical warning lines in the enterprise and this situation prevents the transmission of suspicious events to the management, cost analysis is not effective. It has been concluded that the purchasing manager and head chef of the enterprise agreed with a supplier enterprise where the enterprise works and purchased goods with high unit prices in order to gain personal gain in return and left the enterprise faced with significant losses. Discussion – As a result of the emergence of forensic accounting expertise as a popular and needed expertise, many countries have carried out the necessary legal regulation and certification activities and made the necessary updates in their higher education curricula. Subject in terms Turkey is a fact that in our country there is no legislation on forensic accounting and forensic accounting expertise. Considering the profession's contribution to the field of accounting and auditing, it will be important to carry out the necessary work as soon as possible and to strengthen it with legal regulations.

PDF

___

Renzhou, D. (2011). Research on Legal Procedural Functions of Forensic Accounting. Energy Procedia, 5.
Hamdan, M.W. (2018). The Role of Forensic Accounting in Discovering Financial Fraud. International Journal of Accounting Research, 6(2).
Jugurnath, B., Bissessur, R., Ramjathan, Y., Soondrum, H. & Seedoyal, A. (2017). Forensic Accounting and Fraud Investigation: An Empirical Study From Mauritius. Proceedings of Academics World 64th International Conference, Putrajaya, Malaysia, 4-5 th May 2017.
Oyebisi, O., Wisdom, O., Olusogo, O. & Ifeoluwa, O. (2018). Forensic Accounting and Fraud Prevention and Detection in Nigerian Banking Industry. COJ Reviews & Research, 1(1).
Owojori, A.A. & Asaolu, T.O. (2009). The Role of Forensic Accounting in Solving the Vexed Problem of Corporate World. European Journal of Scientific Research, 29(2).
Eze, E. & Okoye, E.I. (2019). Forensic Accounting and Fraud Detection and Prevention in Imo State Public Sector. Accounting & Taxation Review, 3(1).
Eze, E. & Okoye, E.I. (2019). Forensic Accounting And Fraud Prevention in Manufacturing Companies in Nigeria. International Journal of Innovative Finance and Economics Research, 7(1).
Okoye, E., Adeniyi, S.I. & Mbanugo, C.I. (2019). Forensic Accounting and Interview Process in Discovering Financial Fraud in Selected Ministries in Anambra State. International Journal of Recent Innovations in Academic Research, 3(12).
Sanjida, A. & Mohobbot, A. (2019). Forensic Accounting: A Case In Point For Combating Financial Crimes of Bangladesh. International Journal of Accounting, Finance and Business (IJAFB), 4(23).
Harte, B.K. & Mchone, S.P. (2019). Discourse Fraud Analysis: A New Paradigm for Forensic and Investigative Accounting. Journal of Forensic and Investigative Accounting,11(3).
Gao, X. (2019). Study of the Role of Forensic Accounting Independent Audit in Governing Financial Fraud. World Scientific Research Journal, 5(9).
Awolowo, I. (2019). Financial Statement Fraud: The Need for a Paradigm Shift to Forensic Accounting. Sheffield Hallam University Research, April 2019.
Gülten, S. (2010). Adli Muhasebe Kavramı ve Adli Müşavirlik Mesleği. Ankara Barosu Dergisi, 68(3).
Bekçioğlu, S., Coşkun, A. & Gümüş, U.T. (2013). İşletmelerde Hile Ve Yolsuzlukların Önlenmesinde Farklı Bir Yaklaşım: Adli Muhasebe. Muhasebe ve Finansman Dergisi, Temmuz.
Kurt, G. & Uçma, T. (2009). Adli Muhasebecilik Mesleği ve Adli Muhasebeci Olabilme Sürecinin Türkiye’deki ve Amerika’daki Yasal Düzenlemeler Açısından Karşılaştırılması. Ticaret ve Turizm Eğitim Fakültesi Dergisi, 2.
Rezaee, Z. & Burton E.J, (1997). Forensic accounting education: insights from academicians and certified fraud examiner practitioners. Managerial Auditing Journal, 12(9).
Fadilah, S., Maemunah, M., Nurrahmawati, L.T.N. & Sundary, R.I. (2019). Forensic Accounting: Fraud Detection Skills for External Auditors. Polish Journal Of Management Studies, 20(1).
Crain, M.A., Hopwood, W.S., Pacini, C.& Young, G.R. (2015). Essentials of Forensic Accounting. American Institute of Certified Public Accountants, Inc., New York.
Silverstone, H. & Sheetz, M. (2007). Forensic Accounting and Fraud Investigation for Non-Experts. John Wiley & Sons, Inc., Hoboken, New Jersey, 2th Edition.
Silverstone, H. & Sheetz, M. (2012). Forensic Accounting and Fraud Investigation for Non-Experts. John Wiley & Sons, Inc., Hoboken, New Jersey, 3th Edition.
Gray, D. (2008). Forensic Accounting And Auditing: Compared And Contrasted To Traditional Accounting And Auditing. American Journal of Business Education, Fourth Quarter 2008, 1(2).
Crumbley D, Heitger L. & Smith G. (2009). Forensic an investigative accounting. The ABO Reporter, 9.
Crumbley, D. (2001) Forensic Accounting: Older than you think. Journal of Forensic Accounting, 2(2).
Wolosky, H. W. (2004). Forensic Accounting to the Forefront. The Practical accountant, 37(2).
Golden, T.W., Skalak, S.L., Clayton, M.M. & Pill, J.S. (2011). A Guide to Forensic Accounting Investigation, John Wiley & Sons, Inc., New Jersey, 2th Edition.
Aktaş, H. & Kuloğlu, G. (2008). Adli Muhasebe ve Adli Muhasebecilik Mesleği. Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, 8(25).
Achmad, T. & Pamungkas, D. (2018). Fraudulent Financial Reporting Based of Fraud Diamond Theory: A Study of the Banking Sector in Indonesia. JIAFE (Jurnal Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi), 4(2).
Skousen, C. J., Smith, K. R., & Wright, C. J. (2009). Detecting and predicting financial statement fraud: The effectiveness of the fraud triangle and SAS No. 99. In Corporate governance and firm performance. Emerald Group Publishing Ltd.
Du Toit, E. (2008). Characteristics of companies with a higher risk of financial statement fraud: A survey of the literature. South African Journal of Accounting Research, 22(1).
Singleton, T.W. & Singleton, A.J. (2010). Fraud Auditing and Forensic Accounting. John Wiley & Sons, Inc., New Jersey.
Gerson J.S., Brolly, J.P. & Skalak, S.L. (2015). The roles of auditors and forensic accounting investigators: A Guide to Forensic Accounting Investigation. PricewaterhouseCoopers 2th Edition.
McMullen, D. A., & Sanchez, M. H. (2010). A Preliminary Investigation of the Necessary Skills, Education Requirements, And Training Requirements for Forensic Accountants. Journal of Forensic & Investigative Accounting, 2(2).
Pamukçu, A. (2017). Adli Muhasebe ve Bağımsız Denetim Sürecine Etkisi. Marmara Üniversitesi Öneri Dergisi, 12(48).
Aracı, H. & Çevik Özcan, E. (2019). Adli Muhasebe: Adli Muhasebecilik Mesleği Yetkinlikleri, Önemi ve Türkiye’deki Yeri. Manisa Celal Bayar Üniversitesi İ.İ.B.F. Yönetim ve Ekonomi, 26(3).
Dağdeviren, İ.E. & Mirza, Ş. (2017). Muhasebe Meslek Mensuplarının Adli Muhasebeye İlişkin Görüşlerinin Belirlenmesine Yönelik Ege Bölgesinde Bir Araştırma. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, Temmuz 2017; 10(2).
Karslıoğlu, İ. & Karavardar, A. (2019). Adli Muhasebe Mesleğinin Muhasebe Meslek Mensupları Arasında Farkındalığı: Trabzon SMMMO Üyelerine Yönelik Bir Araştırma. Muhasebe ve Denetime Bakış, 56.
Pazarçeviren, S.Y. (2005). Adli Muhasebecilik Mesleği. ZKÜ Sosyal Bilimler Dergisi, 1(2).
Alpagut Ş. & Arslan, Ö. (2019). Muhasebe Skandallarının Önlenmesinde Adli Muhasebe Mesleğinin Rolü. C.Ü. İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 20(1).
Ulucan Özkul, F. & Pektekin, P. (2009). Muhasebe Yolsuzluklarının Tespitinde Adli Muhasebecinin Rolü ve Veri Madenciliği Tekniklerinin Kullanılması. MÖDAV, 2009(4).
Pehlivan, A. & Dursun, A. (2012). Türkiye’de Adli Muhasebe Eğitimine Yönelik Bir Araştırma. Atatürk Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 26(2).
Çankaya, F., Dinç, E. & Çoban, Y. (2014). Adli Muhasebede Uzman Tanıklık Mesleği: Muhasebe Meslek Mensupları Üzerine Bir Araştırma. Yönetim ve Ekonomi Araştırmaları Dergisi, 23.
Lee, C. & Nuxoll, C. (2018). A Forensic Accounting Case: A Data Analytic Mindset. Journal of Forensic & Investigative Accounting, 10(3).
Çabuk, A. & Yücel, E. (2012). Adli Muhasebecilik Mesleğinin Türkiye’deki Gelişme Potansiyeline Yönelik Bir Araştırma. Muhasebe ve Finansman Dergisi, Ekim.