HUKUKİ BELİRLİLİK İLKESİ AÇISINDAN TÜRK VERGİ HUKUKUNDA BİNEK OTOMOBİL KAVRAMI

Hukuk devleti ilkesi uyarınca, vergi hukukunda yasaların ve yasalara dayanılarak hazırlanan tali düzenlemelerin açık, net, anlaşılabilir ve makul bir seviyede öngörülebilir olmaları hukuki belirlilik ilkesi açısından son derece önemli bir konudur. Mükelleflerin ve idarenin vergisel işlemlerde nasıl hareket etmesi gerektiğine dair önemli kılavuz ilkelerden biri olan hukuki belirlilik ilkesine uygun düşmeyen konulardan biri de vergi hukukunda geniş bir mükellef grubunu ilgilendiren binek otomobil kavramıdır. Kanuni bir tanımı ve açıklaması bulunmayan binek otomobil kavramına ilişkin pek çok yasal düzenlemede TGTC GTİP 87.03 pozisyonuna atıf yapılmaktadır. Ancak söz konusu atıf ile çözüm üretilemediği gibi sorun ve tereddütler yaşanmakta olduğu görülmektedir. Literatür taraması yöntemi kullanılarak oluşturulan bu çalışmada, TGTC GTİP 87.03 pozisyonuna ilişkin tali düzenlemelerin açık, net ve anlaşılabilir olmadığı tespit edilmekte ve çözüm önerisinde bulunulmaktadır.

THE CONCEPT OF PRIVATE CAR IN TURKISH TAX LAW FROM THE PRINCIPLE OF LEGAL SPECIALTY

According to the rule of law principle, it is an extremely important issue in terms of the principle of legal certainty that laws in tax law and secondary regulations prepared on the basis of laws are clear, understandable and reasonably foreseeable. One of the issues that do not comply with the principle of legal certainty, which is one of the important guiding principles on how taxpayers and the administration should act in tax transactions, is the concept of passenger car, which concerns a wide group of taxpayers in tax law. In many legal regulations regarding the concept of passenger car, which does not have a legal definition and explanation, reference is made to TGTC GTIP 87.03. However, it is seen that there are problems and hesitations as well as no solution can be found with the reference in question. In this study, which was based on using the literature review method, it is determined that the secondary regulations regarding the TGTC GTIP 87.03 position are not clear, clear and understandable, and a solution is proposed.

PDF

___

1 Seri Numaralı Gümrük Tarife Cetveli İzahnamesi Eki(2008, 13 Eylül) Ankara: Resmi Gazete (Sayı: 26996). Erişim Adresi: https://www.resmigazete. gov.tr/eskiler/2008/09/20080913M1-1.htm.
1 Sıra Numaralı Muhasebe Sistemi Uygulama Tebliği (1992, 26 Aralık) Ankara: Resmi Gazete (Sayı: 21447). Erişim Adresi: https://www.resmigazete. gov.tr/arsiv/21447_1.pdf.
2 Seri Numaralı Gümrük Tarife Cetveli Açıklama Notları Eki(2010, 6 Şubat) Ankara: Resmi Gazete (Sayı: 27485). Erişim Adresi: https://www. resmigazete.gov.tr/eskiler/2010/02/20100206-10.htm.
2 Seri Numaralı Gümrük Tarife Cetveli İzahnamesi Eki(2012, 29 Mayıs) Ankara : Resmi Gazete (Sayı: 28307). Erişim Adresi: https://www.resmigazete. gov.tr/eskiler/2012/05/20120529M1-1.htm.
3 Seri Numaralı Gümrük Tarife Cetveli Açıklama Notları Eki (2016, 22 Mart) Ankara : Resmi Gazete (Sayı: 29661). Erişim Adresi: https://www. resmigazete.gov.tr/eskiler/2016/03/20160322M1-1.htm.
3 Seri Numaralı Gümrük Tarife Cetveli İzahnamesi Eki (2017, 15 Şubat) Ankara : Resmi Gazete (Sayı: 29980). Erişim Adresi:https://www.resmigazete. gov.tr/eskiler/2017/02/20170215M1-1.htm.
311 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği (2020, 27 Mayıs) Resmi Gazete (Sayı: 311379) Erişim Adresi: https://www.resmigazete.gov.tr/ eskiler/2020/05/20200527-10.htm.
4 seri Numaralı Gümrük Tarife Cetveli Açıklama Notları Eki (2017, 11 Şubat) Resmi Gazete (Sayı: 29976). Erişim Adresi: https://www.resmigazete. gov.tr/eskiler/2017/02/20170211-13.htm.
6 Seri Numaralı Gümrük Tarife Cetveli Açıklama Notları Eki(2019, 30 Aralık) Resmi Gazete (Sayı: 30994). Erişim Adresi: https://www.resmigazete. gov.tr/eskiler/2019/12/20191230M2-1.htm.
Aka A. ve Ürünal, A. A. (2018). Türkiye’de Dış Ticaret Uygulamaları: 4458 Sayılı Gümrük Kanunu Özelinde. Balkan Sosyal Bilimler Dergisi, 13, 154-170.
Akbal, G. (2015). Panelvan Tarzı Taşıtlarda KDV İndirimi ve MTV’nin Durumu. Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, 144, 109-115.
Akın, E.(2006). Mevzuatımızda Binek Otomobil Kavramı. Yaklaşım, 166, 101-104.
Akın, E. (2015).Vergilendirme Yetkisinin Anayasal Temeli ve Sınırları. Sorumlu Vergicilik. KPMG.https://home.kpmg/content/dam/kpmg/ pdf/2016/06/tr-sorumlu-vergicilik-emrah-akin.pdf. Erişim Tarihi: 21.05.2020.
Anayasa Mahkemesi (08.12.2015). E.2014/ 87ve K.2015/112 Sayılı Kararı. Ankara: Anayasa Mahkemesi.
Anayasa Mahkemesi (14.01.2015). E.2014/100ve K.2015/6 Sayılı Kararı. Ankara: Anayasa Mahkemesi.
Anayasa Mahkemesi (28.03.2001). E.1999/51 ve K.2001/63 Sayılı Kararı. Ankara: Anayasa Mahkemesi.
Ateş, L. (2006). Vergilendirmede Eşitlik. İstanbul: Derin Yayınları. Atila, Ö. ve Yıldız, F. O. (2002). Binek Otomobillere Ait İndirilmeyecek Katma Değer Vergisinin Kapsamı. Vergi Dünyası, 253, 97-102.
Biçer, H. ve Ürel, G. (1998). Vergi Hukukunda Binek Otomobiller, Vergi Dünyası,203, 4-12.
Danıştay 9. Dairesi (11.10.2006). E.2005/1618 ve K.2006/ 3798 Sayılı Kararı. Ankara: Danıştay 9. Dairesi.
Durmuş, M. N. (2018) Vergilendirmede Kanunilik, Öngörülebilirlik ve Adalet İlkeleri Kapsamasında AİHM Kararlarına Bakış.https://vergialgi.net/ vergilendirmede-kanunilik-ongorulebilirlik-ve-adalet-ilkeleri-kapsamindaaihm- kararlarina-bakis. Erişim Tarihi: 20.05.2020.
Erdem, H. (1997). Binek Otomobil Kavramı ve Giderleri. Yaklaşım, 60, 115-120.
Evren, Ç. C. (2019). Bir Örnek Olay Üzerinden Mahkeme Kararlarında İstikrar. Yıldırım Beyazıt Hukuk Dergisi,2, 113-136.
Gelir İdaresi Başkanlığı (08.08.2011). KDVK-60/2011-1 Sayılı Sirküleri. İstanbul: Gelir İdaresi Başkanlığı. Erişim Adresi: https://www.gib.gov.tr/ node/87115.
Gülçür, A. (2018). AHİM ve Türk Anayasa Mahkemesinin Kararları Işığında Hukuki Kesinlik (Belirlilik) İlkesinin İncelenmesi. Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Hukuk Araştırmaları Dergisi,1, 149-175.
Gümrük Yönetmeliği (2009, 07 Ekim). Ankara: Resmi Gazete (Sayı: 27369). Erişim Adresi: https://www.resmigazete.gov.tr/ eskiler/2009/10/20091007M1-1.htm.
Gündüz, N. (2015). Binek Otomobil Alım Satım Faaliyetlerinde Bulunan İşletmeler Bu Faaliyetleri Nedeniyle Yüklendikleri Katma Değer Vergisini İndirim Konusu Yapabilirler Mi?.Vergi Raporu, 190, 17-23.
Gündüz, T. (2020). 7194 Sayılı Kanun ile Getirilen Değişikliklere Göre Binek Otomobillerin Giderlerinin Hasılattan İndirilmesine Yönelik Kısıtlamalar. Yaklaşım, 326, 95-104.
Güneş, Ş. (2011). İndirilmeyecek KDV’lerde Özellikli Durumlar. Mali Çözüm, 106, 229-237.
Güneş, Şibli (2009). Vergi Uygulamalarında Genelde Yapılan Hatalar ve Özellikli Konular. Kayseri : Kayseri SMMMO.
İkincioğulları, F. (1997). Hukuk Devleti. Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 1.
Karakoç, Y. (2014). Genel Vergi Hukuku. Ankara: Yetkin Yayınları.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği (2014, 26 Ocak). Ankara: Resmi Gazete (28983). Erişim Adresi : https://www.gib.gov.tr/fileadmin/ mevzuatek/kdvgeneluygulamatebligi/kdv_genteb.pdf.
Kılıçkaya, M. (2001). KDV Kanunu ve Türk Gümrük Tarife Cetveli Açısından Binek Otomobil Tanımı. Yaklaşım, 101, 255-261.
Oral, H. (2008). Otomobil Alımlarında KDV İndirimi (Türkiye ve AB Uygulamaları).Ankara Barosu Dergisi, Sayı 3, 55-79.
Öncel, Y., Kumrulu, A.,Çağan, N. ve Göker, C. (2019). Vergi Hukuku. Ankara: Turhan Kitabevi.
Özbudun, E. (1993). Anayasa Hukuku. Ankara: Yetkin Yayınları. Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği (2015, 18 Nisan) Ankara : Resmi Gazete (Sayı: 29330) Erişim Adresi: https://www. resmigazete.gov.tr/eskiler/2015/04/20150418-8.htm.
Sezgin, B. (2009). İşletmeye Ait Kullanılmış Binek Otomobil Teslimlerinin KDV Kanunu Karşısındaki Durumu. Vergi Raporu, 121, 44-49.
Şeker, S. (2008). Binek Otomobiline İlişkin Vergi Uygulamaları. Mali Pusula, 42, 12-19.
Şenyüz, D. (2014). Hukuk Devleti Perspektifinden Adil Vergileme ve Vergi Affı. TESAM Akademi Dergisi, 1, 81-96.
Şişman, G. (2016). Anayasa Mahkemesi ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi Kararları Çerçevesinde Vergi Hukukunda Öngörülebilirlik. Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 4, 2423-2444.
Uğurlu, U. (2013). Pikap Türü Araçlarda KDV Oranı, Vergi Raporu, 168, 40-45.
Uludağ, B. (2015). Vergisel Açıdan Binek ve Ticari Araç Farklılığı. Vergi Sorunsalı, 317, 59-63.
Ürel, G. (2004). Otomobil Nedir? Ne Değildir? Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, 8, 52-60.
Vural, S. (2015). KDV Uygulamasında Binek Otomobil Bilmecesi. Vergi Raporu, 184, 67-72.