Hülya KARADENİZ KABAKÇI

Dünyada yatırım ortamını iyileştirmek için yapılan vergi reformları ve kamu maliyesi üzerine etkileri

Hükümetler, küreselleşme sürecinde ülkelerine daha fazla yatırım çekebilmek için vergi sistemlerini reforma tabi tutmaktadırlar. Vergi reformları; başta kurumlar vergisi olmak üzere vergi indirimleri yapılması, bazı vergilerin kaldırılması, sosyal güvenlik primlerinde indirime gidilmesi,vergileme ile ilgili süreçlerin basitleştirilmesi gibi unsurları içermektedir. Çalışmada 2008- 2012 yılları arasında vergi reformu yapan dünya genelindeki 125 ülkenin, Dünya Bankası Doing Business veri tabanından elde edilen reformları, gelir grupları ve coğrafi bölgelere göre sınıflandırılmıştır. 2008- 2012 yılları arasında vergi r eformu yapan 125 ülkenin%64'ü kurumlar vergisi oranlarını indirmiştir. Ülkelerin %21i sosyal güvenlik primlerinde, %21i ise bazı vergilerde indirim yapmışlardır. Ülkelerin %18i ise bazı vergileri yürüklükten kaldırmıştır. Bütün gelir gruplarında ülkelerin %42'si, vergileme ile ilgili süreçleri basitleştirmiştir. Reform yapan ülkelerin %33ü ise vergi ve sosyal güvenlik primlerinin beyannamesinin doldurulması ve ödenmesi işlemlerini elektronik ortama taşımıştır.Hemen hemen tüm coğrafi bölge gruplarında kurumlar vergisi oranları birbirini yakınsayacak şekilde azalmaktadır. Hükümetler, dolaysız vergi indirimlerinin neden olduğu kamu geliri açığını; dolaylı vergileri arttırarak ve borçlanarak kapatmaya çalışmaktadır.

Tax reforms for improving the investment environment in the world and their effects on public finance

Governments have applied a reform in the tax systems in order to attract a more ınvestment in the globalization proses. Taxes reforms have involved some tools which are direct taxes reductions such as cooperate income taxes, abolishing some taxes, reducing social security contribution rate and simplifying relating taxing procedures.. In this survey, it is classified reforms data of 125 countries all over the world by income groups and geographical region. Reforms It was reached reform data from Doing Business Data Bank. A 64 per cent of countries which reformed their tax system reduced corporate tax, 22 per cent of them reduced social security contribution, 21 per cent of them reduced some tax ratios and 18 per cent of them abolished some taxes. A 42 per cent of them simplified taxing process, 33 per cent of them reformed about filling tax and social security declaration and paying taxes in the electronic way. Corporate tax ratios almost have decreased by converging each other. Governments have tried to financed public incomedefici ts by increasing indirect taxes and debting.

PDF

___

Akdoğan Gedik,Zarflama Analizi Uygulaması Maliye Dergisi,160,Ocak - Haziran 328- 350
Akkaya, Ş. (2011) Küreselleşen Ekonomik Sorunlar ve Vergilemenin Küreselleşmesi Filiz Kitabevi, İstanbul
Aktan ,C.C. ve Vural, İ.Y. (2004) Vergi Rekabeti Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 22, Ocak- Haziran:1 - 18.
Armağan, R. ve İçmen, M. (2012) Vergi Rekabeti ve Türkiye‟ye yansıması Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 17 (2): 145- 172.
Bellaka, C. ve Leibrecht, M. (2011) Do low corporate income tax rates attract FDI? Evidence from Central- and East European Countries, Applied Economics, 41: 2691 2703
Bruhn, M.(2011) Reforming Business Taxes, Viewpoint, Public Disclosure Authorized, 330:1 - 6
Dharmapala, D. ve Hines J.R.. (2009) Which Countries Become Tax Havens, Journal of Public Economics 93: 10581068
Giray, F. (2005) Küreselleşme Sürecinde Vergi Rekabeti ve Boyutları, Akdeniz İİBF Dergisi, 9:93 -122
Goodspeed, T., Vazquez, J.M. ve Zhang, L. (2011) Do Companies View Bribes as a Tax? Evidence on the Trade- off between Corporate Taxes and Corruption in the Location of FDI International Studies Program Working Paper 11 - 01:1 - 25
Göker, Z. (2008) Vergi Rekabetinin Kamu Harcamalarına Etkisi ve Harcama Rekabeti, Maliye Dergisi:154, Ocak- Haziran:121 - 134
Heinemann, F., Overesch, M. ve Rincke; J .(2010) Rate Cutting Tax Reforms and Corporate Tax Competition in Europe, Economics & Politics 22:498- 518
http://www.doingbusiness.org/data/exploretopics/paying -taxes/reforms Erişim Tarihi: (01/06/2013)
http://databank.worldbank.org/data/views/variableselection/selectvariables.aspx?source=world- development- indicators Erişim Tarihi: (02/07/2013)
http://www.kpmg.com/Global/en/services/Tax/tax- tools -and-resources/Pages/corporate-tax-rates - table.aspx Erişim Tarihi: (02/07/2013)
Kamleitner, B., Korunka, C. ve Kirchler, E. (2010) Tax compliance of small business owners A review, International Journal of Entrepreneurial Behaviour & Research, 330:3- 18
Kemmerling, A., and Genschel, P. (2009). Which Way to Converge? The Europeanisation of National Tax Systems, http://aei.pitt.edu/33076/?utm_source=rss&utm_medium=rss&utm_campaign=which- way- to- converge-the-europeanisation-of-national-tax- systems (Erişim Tarihi:15/08/ 2013)
Kurtaran A. (2007) Doğrudan Yabancı Yatırım Kararları ve Belirleyicileri, Atatürk Üniversitsi, Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi , 10 (2): 367- 382
Laffer,A.B.,Winegarden,W.H. ve Childs,J. (2011) The Economic Burden Caused by Tax Code Complexity, L affer Associates, 1 - 24
Lawless, M. (2013) Do Complicated Tax Systems Prevent Foreign Direct Investment?, Economica 80: 1 22
Monteiro, Joana C.M, J.C.M. ve Assunçao, J.J: (2012) Coming out of the shadows? Estimating the Impact of Bureaucracy Simp lification and Tax Cut on Formality in Brazilian Microenterprises, Journal of Development Economics 99: 105115
Overesch, M. ve Rincke, J.(2011) What Drives Corporate Tax Rates Down? A Reassessment of Globalization, Tax Competition, and Dynamic Adjustment to Shocks, Scand. J. of Economics 113(3): 579602
Overesch, M. ve Rincke, J.(2009) Competition from Low- wage Countries and the Decline of Corporate Tax Rates: Evidence from European Integration, The World Economy, 10.1111/j.1467 - 9701.2009.01214.x:1348 -1364
Öncel, S.Y. (2005) Kurumlar Vergisinde Değişim ve Uluslararası Vergi Rekabeti İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi, Maliye Araştırma Merkezi Konferansları,47/ Prof. Dr. Türkan Öncel‟e Armağan, 1 -20
Öncel,T. ve Öncel, S.Y. (2003) Uluslararası Vergi Rekabeti İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi, Maliye Araştırma Merkezi Konferansları,43 -44:1 -25
Öz, E. ve Yaraşır, S. (2009) Global Bir Kavram: Vergi Rekabeti, İstanbul Üniversitesi İktisat fakültesi Maliye Araştırma Merkezi Konferansları (Şerafettin Aksoy‟a Armağan), 52:3 -39
Öz, S. (2005) Uluslararası Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara
Saraç, Ö. (2006) Küresel Vergi Rekabeti ve Ulusal Vergi Politikaları, Maliye ve Hukuk yayınları, Ankara
Smulders, S. ve Naidoo, G. (2013) Addressıng the Small Busıness Tax Compliance Burden Evidence from South Africa, Journal of Economic and Financial Sciences | JEF | 6(1): 33 -54.
Şişman, M. ve Öztürk,O.(2010) Doğrudan yabancı Sermaye Yatırımları ve Uluslararası Vergi Rekabeti: Bir Literatür Araştırması Marmara Üniversitesi İ.İ.B.F. Dergisi,Cilt 29, sayı 2, 47 -75
Tekin, A. (2010) OECD Ülkelerinde Yapılan Vergi Reformlarının Değerlendirilmesi, Dumlupınar Üniversitesi, Sosyal Bilimler Dergisi, 26:54- 70
Winner, H. (2005) Has Tax Competition Emerged in OECD Countries? Evidence from Panel Data ,International Tax and Public Finance,12: 667 687
World Bank (WB), (2013/b), Paying taxes reforms by economy DB2008 - DB2013 http://www.doingbusiness.org/data/exploretopics/paying - taxes/reforms , (Erişim Tarihi: (01 /06/ 2013)
World Bank (2013/c) Doing Busiess, Paying Taxes, http://www.doingbusiness.org/data (Erişim Tarihi:(01/06/2013)
World Bank (2013/a). Doing Business 2013: Smarter Regulations for Small and Medium- Size Enterprises.
Washington, DC: World Bank Group. DOI: 10.1596/978 -0 -8213 -9615- 5. License: Creative Commons Attribution CC BY 3.0
Yereli, A. B. (2005) Macroeconomic Effects of Tax Competition in Turkey, South East Europe Review, Volume 8, Number 1, May, , ss. 19 -38
Yldırım, A. ve Şimşek, H. (2008), Sosyal Bilimlerde Nitel Araştırma Yöntemleri, Seçkin Yayınevi, Ankara
Zodrow, G.R. (2003) Tax Competition and Tax Coordination in the European Union, International Tax and Public Finance, 10: 651 671