E-TİCARETİN VERGİLENDİRİLME SORUNSALI

Elektronik ticaret (e-ticaret), yaşanan teknolojik gelişmelerle beraber hayatımıza girmiştir. Özellikle internetin yaygınlaşmasıyla beraber e-ticaret günlük hayatta oldukça önemli bir yer edinmiştir. Fakat, eticaretin vergilendirilmesiyle ilgili günümüz kanunlarına bakıldığında bir takım problemlerin veya eksikliklerin olduğu görülmektedir. Bunlar özellikle mükellefiyetin belirlenmesi, işyeri kavramı, vergiyi doğuran olayın tespiti ve elde edilen kazancın niteliği gibi konulardır. Bu gibi konular, piyasanın kendi içinde tek başına çözüme kavuşturabileceği kadar basit değildir. Bu sebeple küresel anlamda adımlar atılarak, ortak bir yol izlenmelidir. Ayrıca temelde, matrah tespiti problemlere yol açarak devletler açısından ciddi bir gelir kaybına neden olmaktadır. Bu çalışmada e-ticaret sorunu, OECD ve AB'nin de bakış açısıyla birlikte ele alınıp, değerlendirilecektir

THE PROBLEM OF E-COMMERCE TAXATION

Electronic commerce (e-commerce), took part in our lives with technological advancements. It holds a significant place in the daily lives especially thanks to widespread use of internet. However, it can be seen that there are some deficiencies and problems with taxation of e-commerce, based on modern laws. Among the most significant ones of these issues are determination of the liability, concept of workplace, definition of the act that is subject to tax, and the characteristics of the profit. Such issues are not as simple that a given market can solve. Thus, global measures has to be taken and common path should be followed. Also, it causes serious income losses due to the tax base determination problems. This study assess those issues under the perspective of OECD and EU too

PDF

___

Alkan, R. (2003). Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesi ve Muhasebeleştirilmesi, Birleşik Matbaacılık, İzmir.
Alptürk, E. (2001). “Elektronik Ticaret ve Vergilendirilmesi, İstanbul Konferansları-III”, Vergi Sorunları Dergisi, 153/6, 37-45.
Bahar, C. O. (2009). “Elektronik Ticaretten Elde Edilen Kazançların Vergilendirilmesi”, E- Yaklaşım http://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=9722. (18.10.2015).
Bakkal, U. (2001). “Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesi-I”, Yaklaşım Dergisi, 97/1, http://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=420. (23.10.2015).
Başar, A. (2013). “Uluslararası Belgeler Işığında Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Tasarısı”, Vergi Sorunları Dergisi, 293/2, 75-80.
Batun, M. (2014). “OECD Model Anlaşması Çerçevesinde İşyeri: İlişkili Şirketler ve Elektronik Ticaret”, Vergi Dünyası Dergisi, 393/5, 65-75.
Baytekin, O. ve İspir, B. K. (2014). E-Ticarette Dropshıp İşlemi ve Vergilendirilmesi, Vergi Raporu Dergisi, 177/6, 43-52.
Bilici, N. (2013). Avrupa Birliği ve Türkiye (Mali Yardımlar, Vergilendirme), Seçkin Kitabevi, Güncelleştirilmiş ve Geliştirilmiş 6. Baskı, Nisan.
Binatlı, C. (2002). “Elektronik Ticaretin Vergisel Boyutu”, İstanbul Ticaret Üniversitesi Dergisi, Cilt:1, 1/5, 171-188. Canbay, T. (2009).
Canbay, T. (2009). Dünyada Vergileme Anlayışındaki Değişim (Antikçağdan Günümüze), Dora Yayınları, Bursa.
Ceran, Y. ve Çiçek, R. (2007). “Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesine İlişkin Türk Vergi Sisteminde Katma Değer Vergisi Açısından Bir Değerlendirme”, Yönetim ve Ekonomi Dergisi, 14/1, 291-304.
Çak, M. (2002). Dünyada ve Türkiye’de Elektronik Ticaret ve Vergilendirilmesi, İstanbul Ticaret Odası Yayın No:2002-6, Şubat.
Çakırer, M. A. (2013). Elektronik Ticaret, Ekin Basım Yayın Dağıtım, Şubat.
Çımat, A. ve Yayman, D. (2005). “Elektronik Ticaret ve Vergilendirilmesi”, E-Yaklaşım Dergisi, 20/3, (18.10.2015). http://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=5299.
Demir ,(2015).http://www.legalisplatform.net/ozel_dosyalar/Elektronik%20Ticarette%20Vergi lendirme.pdf. (22.10.2015).
Dereli, D. D. (2015). “Yeni Ekonomide Elektronik Ticaret ve Türkiye’de Elektronik Ticaretin Boyutu ve Vergilendirilmesi”, Siirt Üniversitesi İİBF, İktisadi Yenilik Dergisi, Cilt:2, 2/1, 56-71.
Dönmez, R. (2015). “Vergi Hukuku Açısından Küreselleşme ve Elektronik Ticaret”, http://yunus.hacettepe.edu.tr/~tonta/courses/fall99/kut655/donmez.htm. (20.10.2015).
Giray, F. (2002). “Harcama Vergileri Açısından Elektronik Ticaret”, Vergi Dünyası Dergisi, 254/10, https://vergidunyasi.com.tr/dergiler.php?id=3048. (22.10.2015)
Goolsbee, A. (2000). “In a World Without Borders: The Impact of Taxes On Internet Commerce”, The Quarterly Journal of Economics, Vol. 115, 2/5, 561-576.
Gökbunar, R. ve Utkuseven, A. (2002). “Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesinde Yaşanan Gelişmeler: Yeni İpek Yolu Bir Vergi Cenneti Mi?”, İstanbul Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Dergisi, 27/10, 197-209.
Gül, H. (2011). “İnternet Ekonomisi ve E-Ticaretin Vergilendirilmesi, Yaklaşım Dergisi, 228/12, http://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=13379. (16.10.2015).
Günaydın, İ. (2000). “Elektronik Ticaretin Vergilendirme Üzerine Etkisi”, Vergi Sorunları Dergisi, 136/1, 60-77.
Güneş, A. M. (2008). “Lizbon Antlaşması Sonrasında Avrupa Birliği”, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: XII, 1/2,739-772.
Güngör, K. (2001). “Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesinde Vergi Uyumlaştırılması”, Mevzuat http://www.mevzuatdergisi.com/2001/04a/02.htm. (17.10.2015). Dergisi, Yıl:4, 40/4,
İTO, (2001). AB’ne Üye Bazı Devletlerde ve Türkiye’de Elektronik Ticaretin Hukuksal Sorunları: “Elektronik Sözleşmeler” Semineri, Yayın No:2001-1, Şubat.
Kara, M. C. ve Öz, E. (2016). “Dijital Vergilendirmeye Küresel Bir Bakış”, Vergi Dünyası Dergisi, 424/12, 30-37.
Kara, M. C. ve Öz, E. (2016). “Bir Küresel Vergi Uyumu Projesi: BEPS”, Vergi Dünyası Dergisi, 414/2, 172-181.
Kayıhan, Ş. ve Yıldız, H. (2004). Elektronik Ticaretin Hukuki ve Vergi Boyutu, Seçkin Yayıncılık, Birinci Baskı, Kasım.
Kılıç, E. (2012). “Elektronik Ticaret (E-Ticaret) ve Vergileme”, Vergi Sorunları Dergisi, 284/5, 164-172.
Kundakçı, E. (2013). “E-Ticarette İş Modelleri”, Vergi Sorunları Dergisi, 293/2, 70-74.
Küçüközyiğit, H. G. (2003). “Vergileme Tartışmaları Bağlamında Elektronik Ticaretin Hukuksal Tanımı Ne Olmalıdır?-II”, Vergi Sorunları Dergisi, 175/4, 150-158.
Küpoğlu, C. (2008). “Dünya’da ve Türkiye’de Perakendecilik ve E-Ticaret Karşılaştırılması”, T.C. Marmara Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, İktisat Anabilimdalı, İktisat Teorisi Bilim Dalı, Yüksek Lisans Tezi, İstanbul.
Oecd Tax Policy Studies (2005). E-Commerce: Transfer Pricing and Business Profits Taxation, No:10.
Organ, İ. ve Çavdar, İ. F. (2012). “Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesinde Uluslararası Alanda Yaşanan Sorunlar”, İnternet Uygulamaları ve Yönetimi Dergisi, Cilt:3, 1, 63-84.
Özbay, S. ve Akyazı, S. (2004). Elektronik Ticaret, Detay Yayıncılık, Eylül.
Paris, R. (2003). “The Globalization of Taxation? Electronic Commerce and Transformation of The State”, International Studies Quarterly , Vol. 47, No. 2, Jun, 153-182.
Pehlivan, O. ve Öz, E. (2015). Uluslararası Vergilendirme, Celepler Matbaacılık, Ekim.
Pekyörür, Ç., Erdem, N., Uğur, S., Sevim, T. ve Beceni, Y. (2013). “Elektronik Ticaret İş Modelleri ve Vergilendirme”, Vergi Sorunları Dergisi, 293/2, 53-69.
Saraçoğlu, F. (2006). “Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesi Konusunda Karşılaşılan Sorunlar, OECD ve AB Yaklaşımı”, Vergi Sorunları Dergisi, 213/6, 153-161.
Şahin, İ. E. (2007). “Küresel Rekabet Ortamında Türkiye’de Elektronik Ticaret ve Vergilendirilmesi”, Selçuk Üniversitesi İİBF, Sosyal ve Ekonomik Araştırmalar Dergisi, Cilt:7, 13, 181-193.
Şentürk, M. (2013). “Gelir ve Kurumlar Vergisi Açısından E-Ticaret”, Vergi Sorunları Dergisi, 293/2, 24-34.
Taşlıyan, M. (2006). Elektronik Ticaret Kavramlar ve Uygulamalar, Sakarya Kitabevi, Birinci Baskı, Şubat.
Tezcan, K. ve Çukurçayır, S. (2011). “Türkiye’de Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesi: Dolaysız Vergiler Kapsamında Bir Değerlendirme”, T.C. Okan Üniversitesi Prof. Dr. Sadık Kırbaş’a Armağan Kitap, Birinci Basım, Eylül, İstanbul.
Tezcan, K. ve Deniz, B. Y. (2013). “Elektronik Ticaretin Avrupa Birliği Hukuku Çerçevesinde Değerlendirilmesi”, Leges Hukuk Dergisi, Yıl:4, 46/10, 11-25.
Tunca, M. Z. ve Hasköse A. (2002). “Global Elektronik Ticaret”, Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 18, 145-157.
Ubay, B. (2013). “Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesinde Avrupa Birliği ve OECD Yaklaşımları”, Vergi Dünyası Dergisi, 381/5, 115-123.
Yaltı, B. (2003). Elektronik Ticarette Vergilendirme, Der Yayınları, İstanbul.
Yıldız, H. (2002). “Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesi”, Vergi Dünyası Dergisi, 255/10, http://vergidunyasi.com.tr/dergiler.php?id=3006. (20.10.2015).
http://www.itkib.org.tr/ihracat/DisTicaretBilgileri/raporlar/dosyalar/AB_bilginot/LISBO N_DECEMBER_2009.pdf. (03.11.2015).