Vergi Kalkanı : Dolaysız Vergilere Üst Sınır Uygulaması ve Fransa Örneği

Vergi kalkanı, mükellefl erin ödemeleri gereken dolaysız vergilere elde ettikleri gelirler oranında sınırlama getiren bir müessesedir. Vergi kalkanı uygulamasıyla, mükellefl erin ödeyecekleri dolaysız vergilerinin tutarı, gelirlerinin belli bir yüzdesini geçememektedir. Fransa’da, vergi kalkanı ile ödenmesi sınırlanan vergiler; Gelir Vergisi, Servet Vergisi ve mükellefl erin ikâmetgahları ile ilgili olarak ödedikleri yerel nitelikli bazı vergileri (Oturma Vergisi ve Emlâk Vergisi) kapsamaktadır. Vergi kalkanının hesaplanmasında dikkate alınan gelirler ise, Gelir Vergisi kapsamında vergilendirilen gelirler ve Gelir Vergisi’nden istisna olmasına rağmen vergi kalkanının hesaplanmasında farklı düzenlemelerle dikkate alınan gelirlerden oluşmaktadır. Birçok ülkenin, vergi kalkanı müessesesini uygulamaya koyduğu görülmektedir. Vergi kalkanı uygulamasının temelini, Laffer’in arz yönlü iktisat teorisi çerçevesinde, marjinal vergi oranlarının düşürülmesine yönelik düzenlemeler oluşturmaktadır. Laffer teorisi, marjinal vergi oranlarının arttırılmasının, belli bir noktadan sonra, vergi hasılatında azalmaya yol açacağı varsayımına dayanmaktadır. Bu çalışmada, vergi kalkanı müessesesinin olumlu ve olumsuz yönleri incelenmeye çalışılmıştır.

Anahtar Kelimeler:

Vergi kalkanı, dolaysız vergiler, vergi adaleti, vergi hasılatı.

LE BOUCLIER FISCAL: LE PLAFONNEMENT DES IMPÔTS DIRECTS ET L’EXEMPLE DE LA FRANCE

Le bouclier fi scal, est un système qui consiste un plafonnement aux impôts directs en fonction des revenus. Avec l’adaptation du bouclier fi scal, les impôts directs payés par un contribuable, ne peuvent être superieures d’une pourcentage de ses revenus. En France, les impôts pris en compte pour la détermination du bouclier fi scal sont; l’Impôt sur le Revenu, l’Impôt de Solidarité sur la Fortune, et les impôts locaux (la taxe d’habitation et la taxe foncière) supportés à la raison de l’habitation principale du contribuable. Les revenus pris en compte, sont les revenus soumis à l’Impôt sur le Revenu et éxonérés auxquels sont appliquées centaines corrections. Plusieurs pays ont mis en place un mécanisme spécifi que de bouclier fi scal. Le bouclier fi scal consiste des mesures de réduction des taux marjinaux d’imposition dans une lojique infl uancée par la théorie de l’économie de l’offre de Laffer. La théorie de Laffer indique que’au-delà d’un certain seuil d’imposition, l’augmentation des taux de l’imposition marjinaux entrainne à la diminution des recettes fi scales. Dans ce travail, les conséquences favorables et défavorables du bouclier fi scal sont essayées d’être analysé.

Keywords:

Bouclier fi scal, impôts directs, l’équité fi scale, recette fi scale,

PDF

___

AKDOĞAN Abdurrahman, Kamu Maliyesi, 11. Baskı, Gazi Kitabevi, Ankara, 2006.
Améliorer l’Accés aux Renseignements Bancaires à des Fins Fiscales, OCDE, Paris, 2008.
BALSEVEN Hale, “Vergilerin Emek Arzı Üzerindeki Gelir, İkâme ve Mali Etkileri”, Gazi Üniversitesi İİBF Dergisi, Sayı:2, Yıl: 2003.
Bouclier Ş scal, http://www.MineŞ .org.fr/ bouclier-Ş scal_2008.pdf. Eri- şim tarihi: 25.06.2009.
Bouclier Ş scal, http:// http://fr.wikipedia.org/wiki/Bouclier_Ş scal, Erişim tarihi: 25.06.2009.
Bouclier Ş scal: Un Outil Pour Les Riches?, http://www.edubourse.com/ guide/guide.pdf.?Ş che=bouclier-Ş scal, Erişim tarihi: 26.06.2009.
ÇEVİK Savaş, “ Küreselleşen Dünyada Vergi Politikası: Vergi Politika- sında Dönüşüm ve Küresel Sorunlar”, Vergi Dünyası, Yıl:23, Sayı:270, Şubat 2004.
GÉLAUD Claire, “Le Bouclier Fiscal Nourrit le Débat sur l’ Équité Soci- ale”, Bulletin France, Paris, Mars (Mart) 2009.
GRANDGUILLOT Béatrice - Francis GRANDGUILLOT, Fiscalité Fran- çaise 2009, Gualino, 2009.
GÜNAYDIN İhsan, “Vergi Cennetlerinin Özellikleri ve Kullanımları”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 126, Mart 1999.
LACHÉVRE Cyrille “Le bouclier Ş scal à % 50: Une Réforme Indirecte de l’ Impôt sur la Fortune”, Bulletin France, Sénat, Décembre (Aralık) 2007.
La Fiscalité, Étude Broché, Repères Pratiques, Paris, 2008.
Les Impôts en Europe 2008, Delmas, Euraudit International, Paris, 2008.
MOREL Gervais - David ECOCHARD, Fiscalité, Placement et Réduction d’Impôts, RB Revue Banque, Cours La Ville, 2008.
ÖZ Semih, Uluslar arası Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri, Maliye ve Hukuk Yayınları, Mart 2005.
ÖZMEN Mehmet Akif, Gelir ve Kurumlar Vergisi Mevzuatında Vergi Gü- venlik Müesseseleri, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara, 2008.
PEYRACHE Camille, “Favoriser l’Equité ou la Cohérence Fiscal”, Bulle- tin France, Sénat, Juin (Haziran), Paris, 2008.
Plafonnement Global des Niches Fiscales, http:/www.ifrap.org/Plafonne- ment-global-des-niches-Ş scales/0313.html. Erişim tarihi: 25.06.2009.
PUREN Olivier, Guide de l’Impôt sur la Fortune, Comment Déclarer, Pa- ris, 2009.
SÉRAQUI Nicolas, Le Fiscal de la Gestion de Patrimoine, Guide Séraqui, Paris, 2009.
VALLÉE Annie, Pourquoi l’Impôt, Voyager à Travers le Paysage Fiscal, Pube-Union Édition, Paris, 1997.
VIROL Elisabeth, Fiscalité, Manuel Pratique, Edition d’Organisation, Pa- ris, 1999.
YILDIZ Habib, Küreselleşmenin Vergileme Üzerine Etkileri ve Türkiye Açısından Bir Değerlendirme, Seçkin Yayınevi, Ankara, 2005.