AN EMPIRICAL ANALYSIS OF THE IMPACT OF TAX AMNESTIES ON TAX INCOMES BETWEEN 1980-2014 IN TURKEY

Regulations on taxation, which is an instrument of fiscal policy, have a direct impact on public revenues. Tax amnesties, which can be regarded as a tax instrument in this context, are a frequently used method in developing countries. This method is to provide income voluntarily for non-fiscally intended individuals. There are 33 small amnesty applications in Turkey that are as small as the first days of the Republic. In other words, on average, a tax amnesty has been issued every three years. This situation puts the taxpayers in a natural expectation and negatively affects the fulfillment of their obligations. In short, the pending taxpayers do not fulfill their tax responsibilities. Tax amnesties in this context cause negative effects on the tax justice principle and the fiscal efficiency of the taxpayer. The purpose of the study, the tax revenues of the tax amnesty in Turkey, which is often used method is to determine whether there is an effect on. Using the vector autoregressive (VAR) analysis, the effect of tax exemption on tax incomes in Turkey will be examined in the period of 1980-2014 and a number of suggestions will be made about the way of applying tax exemption in the obtained data. In the present study, we use the VAR analysis instead of the structural vector autoregression (SVAR) since we aim to eliminate the potential problems that may emerge in the SVAR. We assign tax revenue (vg) as the dependent variable and tax amnesties (vaf) and real gross domestic product per capita (RGDP) as the independent variables. The impulse response and variance decomposition results indicate tax amnesties lose influence over tax revenue in the long run whereas the impact of gross domestic product shows an increasing trend. Being too weak to create the expected impact, the reaction of tax revenue to the shocks in tax amnesties is positive but floating in some periods. Thus, we may conclude tax amnesties affect tax revenue negatively in general.

PDF

___

Aksoy S., Köse N., and Uçar N. (2000). “Alternatif Modellerin Enflasyon Öngörü Performansı: Türkiye Örneği”, Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 2 (3), 37-50.

Borgne, Le, E. (2006). “Economic and Political Determinants of Tax Amnesties in the US States”, IMF Working Paper, WP/06/222.

Bülbül, D. (2003). “Vergi Aflarının Ekonomik ve Sosyal Etkileri-I”, Yaklaşım Dergisi, (31), 206-209.

Cooley, Thomas F., and Stephen F. LeRoy. (1985). “Atheoretical Macroeconomics: A Critique”, Journal of Monetary Economics, 283-308.

Çetin, G. (2007). “Vergi Aflarının Vergi Mükelleflerinin Tutum ve Davranışları Üzerindeki Etkisi”, Yönetim ve Ekonomi Dergisi, 14 (2), 171-187.

Doğan, Z. and Besen, R. (2008) “Vergi Aflarının Nedenleri Ve Mükellefler Üzerindeki Etkileri”, Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, (1), 23-39.

Doğan, Z. and Besen, R. (2008). “Vergi Aflarının Mükellefler Üzerindeki Etkisinin Tespitine İlişkin Bir Araştırma”, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara.

Dönmez, R. (1992). “Teoride Ve Uygulamada Vergi Afları”, Anadolu Üniversitesi İktisadi Ve İdari Bilimler Fakültesi Yayınları, Eskişehir.

Fox, W.F. and Murray, M.N. (2011). “Bayesian Analysis of the Effect of Amnesties on Tax Revenues and Filing Rates Using a Longitudinal Data Model with Endogenous Switching”, Center for Business and Economic Research University of Tennessee, February, 1-47.

Güloğlu, B. (2005). “Vektör Otoregresif Modellerin Etki Tepki Fonksiyonlarının Güven Aralıklarının Güvenirliliği”,VII Ulusal Ekonometri ve İstatistik Sempozyumu, İstanbul Üniversitesi, İstanbul.

Kargı, V. (2011). “Türkiye’de Vergi Aflarının Vergi Gelirlerine Etkisi”, ZKÜ Sosyal Bilimler Dergisi, 7(13), 101-115.

Keleş, Y. (2002). “Yine Mi Af? Mükellefler Ne Zaman Vergi Öderler?”, Vergi Dünyası, Sayı 249.

Keyman, S. (1965). “Türk Hukukunda Af (Genel Af-Özel Af)”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Yayını, No:199.

Kilonzo, T.M. (2012). “The Effects of Tax Amnesty on Revenue Growth in Kenya”, A Research Project Submmited in Partial Fulfillment of the Requirement for the Award of the Degree of Master in Business Admistration, University of Nairobi.

Mikesell, J.L. (1986). “Amnesties for State Tax Evaders: The Nature of and Response to Recent Programs”, National Tax Journal, 39(4), 507-525.

Narinoğlu, R. (1991). “1923 Yılından Sonra Çıkarılan Vergi Af Yasalarının Kapsamları ve Değerlendirilmesi”, Vergi Sorunları, (5), 26-40.

Önen, Z. S. (1988). “Af Kavramı, Vergi Cezalarının Teorik Yapısı ve Uygulanması”, Mali Hukuk Dergisi, (17).

Öz, E. and Buyrukoğlu, S. (2011). “Cumhuriyet Tarihinde Vergi Afları: Maddi ve Manevi Erozyonlar”, Vergi Sorunları, (272), 89-104.

Özek, Ç. (1958). “Umumi Af”, İstanbul Hukuk Fakültesi Mecmuası, Cilt:24, Sayı:1-4, s.119-120.

Saban, N. (2001). “Vergi Suçlarında Affı Anayasa ile Sorunsallaştırmak”, Anayasa Yargısı Dergisi, (18), 451-475.

Savaşan, F. (2006). “Vergi Afları: Teori ve Türkiye Uygulamaları (“Vergi Barışı” Uygulama Sonuçları)”, Afyon Kocatepe Üniversitesi İ.İ.B.F. Dergisi, 8 (1), s.41-65.

Şenyüz, D. (2014). “Hukuk Devleti Perspektifinden Adil Vergileme ve Vergi Afları”, Tesam Akademi Dergisi, 1 (2), 81-96.

Taşkın, Y. (2010). Vergi Aflarının Hukuki Niteliği ve Gerekçeleri, İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, (2), 122-128.

Yaraşır, S. (2013). “Vergi Afları ve Türkiye’deki Vergi Aflarının Değerlendirilmesi”, Vergi Dünyası Dergisi, (379).