HİLE ÜÇGENİ: FIRSATLARIN ÖNLENMESİNDE KIRIK CAMLAR TEORİSİ

Dünyanın önde gelen kuruluşları hileli işlemler nedeniyle yüksek maliyetlere katlanarak ticari faaliyetlerine son vermek zorunda kalmışlardır. Bu eylemler düşük ve orta sınıfın işsiz kalmasına, sermaye piyasalarında güven ortamının yok olmasına sebep olarak dünya ekonomisi üzerinde olumsuz etkiler yaratmıştır. Bu sebeple işletmelerde finansal kayıpları ortadan kaldırmanın etkili yollarından birisi de hile ve usulsüzlüklerin önlenmesiyle olmaktadır. Literatürde hileli eylemlere neden olan unsurlar, uzun süreden beri tartışılmaktadır. Tartışmalar bir kimsenin hileli işlemlere neden olan faktörleri açıklayan Hile Üçgeni kavramı üzerinde yoğunlaşmıştır. Bu çalışmada hileli işlemlerin anlaşılması ve önlenmesi çabasından hareketle, düzensiz ve bozuk davranış belirtilerinin daha büyük suçları tetiklediğini ve böylece suçun yayılmasına neden olduğunu öne süren Kırık Camlar Teorisi ile Hile Üçgeninin fırsat unsuru, iç kontrolün zayıflıkları bağlamında ilişkilendirilmeye çalışılmıştır.

FRAUD TRIANGLE: BROKEN WINDOWS THEORY IN PREVENTION OF OPPORTUNITIES

The leading companies in the world have been forced to end their commercial activities by incurring high costs due to fraudulent transactions. These actions have created negative effects on the world economy by causing the low and middle class to become unemployed and the environment of confidence in the capital markets. For this reason, one of the effective ways of eliminating financial losses in enterprises is the prevention of fraud and irregularities. In the literature, elements that cause fraudulent acts have been discussed for a long time. The discussions focused on the concept of the Fraud Triangle, which explains the factors that cause fraudulent transactions. In this study, on the bases of the efforts to understand and prevent fraudulent transactions, it is tried to relate to opportunity factor of Fraud Triangle with the Broken Windows Theory, which suggests that the symptoms of irregular and distorted behavior trigger larger crimes and lead to the spread of crime, in the context of weakness of internal control

PDF

___

ACFE-The Association Of Certified Fraud Examiners, (2018), Report To The Natıons 2018 Global Study On Occupatıonal Fraud And Abuse, ACFE, Https://S3-Us-West2.Amazonaws.Com/Acfepublic/2018-Report-To-The-Nations.Pdf (14.10.2018).
Albrecht, W. S.; Albrecht, O.C., Fraud Examination and Prevention. Mason OH, 2003
Ata H. A., Uğurlu M., Altun M. Ö., (2009), “Finansal Tablo Hilelerinin Önlenmesinde Denetçi Algılamaları”, Gaziantep Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, Sayı 8, No.1, s: 215-230.
Beasley M., (1996), “An Empirical Analysis of the Relation be-tween Board of Director Composition and Financial Statement Fraud”, The Accounting Review, 71, p: 443-465.
Bozkurt N., (2009), İşletmelerin Kara Deliği Hile Çalışan Hileleri, Alfa Basım Yayın Dağıtım, İstanbul.
Burke D. D.; Sanney K. J., (2018), “Applying the Fraud Triangle to Higher Education: Ethical Implications”, Journal of Legal Studies Education, 35(1), p: 5-43.
Cömert, Doyrangöl Nuran (2002). “İşletme Çevresindeki Olumsuz Gelişmeler Karşısında İç Denetimin Yeri ve Önemi”, Mali Çözüm, 60, p: 33-42.
Cressey, D., (1953), Other People’s Money; a Study in the Social Psychology of Embezzlement, Free Press, Glencoe IL.
Çubukcu, Sezen (2009), “Muhasebe Hilelerini Ortaya Çıkarmada Benford Modeli’nin İlk İki Basamak Yaklaşımı İle Kullanılması, MÖDAV, 11(3) s: 113-142.
Dechow P. M., Sloan R. G., Sweeney A. P., (1996), “Causes and consequences of earnings manipulation: An analysis of firms subject to enforcement actions by the SEC”, Contemporary Accounting Research, 13 Spring: p: 1-36.
Denis D. J., Hanouna P., Sarin A., (2006), “Is there a dark side to incentive compensation?”, Journal of Corporate Finance, 12 (3), p: 467-488.
Doğan ve sevinç
Doğan, S.; Kayakıran, D., (2017), “İşletmelerde Hile Denetiminin Önemi”, Maliye Finans Yazıları, 108, s: 67-188.
Dow K. E., Watson M. W., Shea V. J., Kern S., (2018), “An accounting ethics case from multiple perspectives”, Journal of Accounting Education, 43, p: 63–75. doyrangöl
Elsayed, A. A. (2017), “Fraud Theories: Explanation of Financial Statement Fraud”, SSRN Electronic Journal, https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3078962 (12.10.2018).
Erkan M.; Arıcı N. D. (2011), “Hata Ve Hile Denetimi: Sermaye Piyasası Kuruluna Kayıtlı Halka Açık Anonim Şirketlere İlişkin Düzenlemeler”, Muhasebe Ve Denetime Bakış, Ocak 2011, s. 29- 43.
Farahmand, F.; Spafford, E. H., (2010), “Understanding insiders: An analysis of risk-taking behavior”, Information Systems Frontiers, 15(1), p: 5-15.
Farber, D. (2005), “Restoring Trust after Fraud: Does Corporate Governance Matter?”, The Accounting Review, 80 (2) p: 539-561.
Fishman, H. N. (2001), “Signs of Fraud: A Case By Case Review”, Cpa Journal, 71(3), p: 58-59).
Gökten, P. (2018), “Hileli Eylemlerin Nedenlerine İlişkin Paradigma Değişimi: Üçgen, Elmas ve Diğerleri”, İşletme Araştırmaları Dergisi, 10 (3). s: 656-669.
Hernandez, J. R.; Groot, T., Corporate Fraud: Preventive Controls Which Lower Fraud Risk. Working Paper, University of Amsterdam, 2007.
Hogan C. E., Rezaee Z., Riley R. A., Velury U. K., (2008), “Financial Statement Fraud: Insights from the Academic Literature”, Auditing: A Journal of Practice &Theory, 27(2), p: 231-252.
Hossain M., Khallaf A., Salama F. M., (2017), “Capital Punishment And Financial Reporting Fraud: Implications For Secular Countries”, The Journal of Developing Areas, 51(2), p: 343-356.
Huang S. Y., Lin C. C., Chiu A. A., Yen D. C., (2016), “Fraud detection using fraud triangle risk factors”, Information Systems Frontiers, 19(6), p: 1343-1356.
Jamaliah Said, Md. Mahmudul Alam, Masitah Ramli, Marhamah Rafidi, (2017), “Integrating ethical values into fraud triangle theory in assessing employee fraud: Evidence from the Malaysian banking industry”, Journal of International Studies, 10(2), p: 170-184.
Johnson, S.A., Ryan H.E., Tian Y.S., (2003), Executive Compensation and Corporate Fraud. Working Paper, WLU/ Louisiana State University, Louisiana.
Karabınar, S.; Akyel, N., (2009), “Hileler ve Muhasebe Denetimindeki Yeri”, 1. Uluslararası Balkanlarda Tarih ve Kültür Kongresi, https://docplayer.biz.tr/10508638-Hileler-ve-muhasebedenetimindeki-yeri.html (08.10.2018).
Kaval H. (2005), Uluslararası Finansal Raporlama Standartları Uygulama Örnekleri İle Muhasebe Denetimi, Gazi Kitabevi, Ankara.
Keizer K., Lindenberg S., Steg L., (2008), “The Spreading of Disorder”, Science, 322(5908), p: 1681-1685.
Kurt, G.; Uçma, T., (2015), Bütünleşik Yaklaşımla KOBİ’lerde Risk Temelli İç Kontrol, Gazi Kitapevi, Ankara.
Lambsdorff, J.G. (2006), The Institutional Economics Of Corruption And Reform: Theory, Evidence And Policy, Cambridge University Press, Cambridge.
Mengi B. T., (2012), “Hile Denetiminde Yetkinliklerin Değerlendirilmesi - Hile Karosu”, Mali Çözüm, 114, s: 113-128.
Murphy, P. R.; Dacin, M. T., (2011), “Psychological Pathways to Fraud: Understanding and Preventing Fraud in Organizations”, Journal of Business Ethics, 101(4), p: 601-618.
Rabi’u Abdullahi, Noorhayati Mansor, Muhammad Shahir Nuhu, (2015), “Fraud Triangle Theory and Fraud Diamond Theory: Understanding the Convergent and Divergent for Future Research”, European Journal of Business and Management, 7(28), p: 30-37.
Roger, P.A. (2012), “A Broken Windows Theory of International Corruption”, Ohio State Law Journal, 73(5), s: 1253-1282.
Skousen C.J., Smith K. R., , Wright C. J., (2015), “Detecting and predicting financial statement fraud: The effectiveness of the fraud triangle and SAS No. 99”, In Corporate Governance and Firm Performance. Published online: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1295494 (10.10.2018).
Suyanto, (2009), Farudulent Financial Statement Evidence from Statement on Auditing Standart No. 99, https://jurnal.ugm.ac.id/gamaijb/article/view/5539/4510 (14.10.2018)
Terzı, S. (2012), Hileli Finansal Raporlama Önlem Ve Tespit, Beta Basım Yayım Dağıtım Aş., İstanbul.
Wall, J.; Fogarty, T. J., (2018). “Robbing the Rich? “Robin Hood” Fraud in the Securities Markets”, SSRN Electronic Journal, https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3220026 (09.10.2018).
Wilson, Q.J.; Kelling L.G. (1982). “Broken Windows: the police and neighborhood safety”, Atlantic Monthly, 249(3), s: 29-38.
Yıldız E.; Baskan T.D., (2014), “Muhasebe Hilelerinin Önlenmesinde Kullanılan Araçlar: Bist Şirketleri Üzerine Bir Araştırma”, Muhasebe Ve Finansman Dergisi, 62, s: 1-18.
Zager L., Malis S. S., Novak A., (2016), “The Role And Responsibility Of Auditors İn Prevention And Detection Of Fraudulent Financial Reporting”, Procedia Economics And Finance, 39, p: 693-700.