Uluslararası alanda vergi idareleri arasında bilgi değişimi: Türkiye'nin taraf olduğu anlaşmalar açısından konunun değerlendirilmesi

Küreselleşme ile birlikte uluslararası mal ve sermaye akımlarının neden olduğu vergisel sorunları çözüme kavuşturmak şart olmuştur. Bu sorunların çözüm yolu ise tam ve güvenilir bilgi değişimi ve şeffaflığın sağlanmasından geçmektedir. Vergi idareleri arasındaki bilgi değişimi sayesinde uluslararası alanda işbirliği yaparak çifte vergilendirilmeyi önleme, kara paranın aklanması, vergi kaçakçılığı ve zarar verici vergi rekabeti ile mücadele imkânı sağlanmış olacaktır. Bu çalışmanın temel amacı, uluslararası alanda vergi idareleri arasındaki bilgi değişimi konusunu OECD Model Anlaşmasının 26. maddesi çerçevesinde inceleyerek Türkiyenin geçmişten günümüze vergisel konularda imzaladığı bilgi değişim anlaşmalarını kapsamlı bir şekilde ele almak ve vergisel sorunları çözüme kavuşturmada önemli rol oynayan bilgi değişimi anlaşmalarının son yıllarda artan önemini vurgulamaktır.

Exchange of information among tax administrations on an international Level: Evaluation of the subject matter on agreements that Turkey involved

With the contribution of globalization in the world, it has become imperative for countries to resolve tax issues that stem from an exchange of commodity and capital among themselves. The way to resolve these issues requires exact, reliable and transparent exchange of information. With the exchange of information among tax administrations, an international level of cooperation helps eliminating double taxation, money laundering, tax evasion, and unfair competitive tax advantage. The primary objective of the present study: Elaborating the subject matter of exchange of information among tax administrations on an international level with the analysis of 26. Clause of OECD agreement, analyzing thoroughly of all the exchange of information agreements that Turkey involved, and emphasizing the increased importance role of exchange of information agreements to resolve tax related issues.

PDF

___

Atila, B. (2008), OECD Model Anlaşmaları Çerçevesinde Vergisel Amaçlı Bilgi Değişimi ve Banka Bilgilerine Erişim, Vergi Dünyası Dergisi, 322, 60-65.

Bacchetta, P. ve Espinosa, M.P. (2000), Exchange-of-Information Clauses in International Tax Treaties, International Tax and Public Finance, 7(3), 275- 293.

Balcı, S.H. (2010), Vergi Alanında Uluslararası Bilgi Değişimi, Vergi Dünyası Dergisi, 347, 34-43.

Çölgezen, Ö. (2010), Şeffaflık ve Bilgi Değişimi, Vergi Dünyası Dergisi, 344, 101-107.

GİB, http://gib.gov.tr/index.php?id=428&tx_ttnews%5Btt_news%5D=1981&tx _ttnews %5 BbackPid%5D=27&cHash=ac417e789c (Erişim Tarihi: 16/02/2012)

GİB, http://www.gib.gov.tr/index.php?id= 720&tx_ttnews [tt_news] =2025&tx _ttnews[back (Erişim Tarihi: 12/05/2012)

Göktaş, A. (1999), Vergi Kaçakçılığı Konusunda Uluslararası İşbirliği İmkânları, Yaklaşım Dergisi, 79, 80-86.

Helvacı, G. (2011), Bilgi Değişimi Anlaşmalarında Türkiyenin İlk İmzası, http://www.vergidegundem.com/trTR/publicationPaper?categoryName=Vergide &publicationNumber=1&publicationYear=2011&publicationId=666661673 (Erişim Tarihi: 20/07/2011)

http://tr.wikipedia.org/wiki/Bermuda (Erişim Tarihi: 06/12/2012)

http://tr.wikipedia.org/wiki/Guernsey (Erişim Tarihi: 07/12/2012)

http://tr.wikipedia.org/wiki/Jersey (Erişim Tarihi: 07/12/2012)

Işık, H. (2005), Çok Uluslu Şirketlerde Örtülü Kazanç ve Örtülü Sermaye (Uluslararası Düzenlemeler ve Uygulamalar ile Türk Vergi Sisteminin Karşılaştırılması ve Öneriler), Maliye Bakanlığı Araştırma, Planlama ve Koordinasyon Kurulu Başkanlığı, No:370, Ankara.

Kalaycıoğlu, Ş. (2010), Çifte Vergilemenin Önlenmesi Anlaşması ve Türkiye Uygulaması (Çevrimiçi), http://www.muhasebetr.com/makaleler/003/ (Erişim Tarihi: 14/04/2011)

Karadeniz, S. (2009a), OECD Ülkeleri Arasında Spontane Bilgi Değişimi, Vergi Dünyası Dergisi, 339, 20-23.

Karadeniz, S. (2009b), Yurt Dışında Vergi İncelemesi Yapılabilir mi?, Vergi Dünyası Dergisi, 335, 22-29.

Karadeniz, S. (2010), OECD Ülkeleri Arasında Endüstri Çapında Bilgi Değişimi, Vergi Dünyası Dergisi, 346, 16-19.

Keen, M. ve Ligthart, J.E. (2004), Information Sharing and International Taxation, Tilburg University, 117, 1-38.

Kerres, C. ve Proell, F. (2009), The Future of Banking Secrecy (Switzerland and Austria), International Step Journal, 44-45.

Kılıç, R. (2006), Vergi Anlaşmaları Çerçevesinde Ulusal Gelir İdareleri Arasında Gerçekleştirilen Bilgi Değişimi, Vergi Dünyası Dergisi, 302, 105-115.

KPMG, http://www.kpmgvergi.com/trtr/SanalKutuphane/MaliBultenler/vergi bultenleri/2012/ Pages/2012-41.aspx (Erişim Tarihi: 08/05/2012)

OECD (2000), OECD Standardised Format for Automatic Exchange of Information for Tax Purposes.

OECD (2006a), Manual on the Implementation of Exchange of Information Provisions for Tax Purposes (Module on General and Legal Aspects of Exchange of Information).

OECD (2006b), OECD Manual on the Implementation of Exchange of Information for Tax Purposes (Module 2 on Spontaneous Exchange of Information).

OECD (2008a), Articles of the Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital.

OECD (2008b), Model Tax Convention on Income and on Capital (Condensed Version), Paris.

OECD (2009), Overview of the OECDs Work on Countering International Tax Evasion.

OECD (2010a), Transparency and Exchange of Tax Information: OECD and International Tax Regulation.

OECD (2010b), Promoting Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes.

OECD (2010c), Model Tax Convention on Income and on Capital (Condensed Version).

OECD (2010d), Tax Co-operation 2010- Towards Level Playing Field.

OECD (2011a), The OECD Standard Transmission Format Version 2.1 for International Information Exchange in Taxation.

OECD (2011b), OECDs Current Tax Agenda.

Öner, C. (2008), Uluslararası Alanda Vergi İdareleri Arası Bilgi Değişimi, Ankara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Doktora Tezi.

Öner, C. (2010), Uluslararası Alanda Vergi İdareleri Arası Bilgi Değişimi, Yetkin Yayınları, Ankara.

Öz, N.S. (2009), Sınır Ötesi Vergilendirmede Bilgi Değişiminin Artan Önemi, Vergi Sorunları Dergisi, 255, 26-50.

Özer, M.L. (2006), Vergilendirmede Global Eğilimler ve Uluslararası Vergi Anlaşmaları, İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Doktora Tezi.

Pehlivan, S. (2011), Transfer Fiyatlandırmasında Vergi Denetiminin Etkinliği: Sorunlar ve Çözüm Önerileri, http://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/ serdarpehlivan/003/ (Erişim Tarihi: 05/03/2012)

Pheny, M. ve Wong, Pauline W.Y. (2010), Why was Hong Kong Unable to Substantially Implement Tax Information Exchange in Time?, International Tax Journal, 71-80.

Schenk-Geers, T. (2009), International Exchange of Information and the Protection of Taxpayers, Kluwer Law International, Eucotax Series on European Taxation, 24.

Spencer, D. (2000), Exchange of Tax Information, Accountancy Business and Public Interest, Sayı:5, No:1, 87-94.

TBMM (2012), Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Bermuda Hükümeti Arasında Vergi Konularında Bilgi Değişimi Anlaşma Hükümlerinin Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Tasarısı ile Dışişleri Komisyonu Raporu, 546.

TBMM (2011), Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Jersey Hükümeti Arasında Vergi Konularında Bilgi Değişimi Anlaşması ve Anlaşmanın Yorumlanması veya Uygulanmasına İlişkin Mutabakat Zaptının Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Tasarısı ile Dışişleri Komisyonu Raporu, 174.

Yaltı, B. (2011), Türk Vergi Anlaşması Uygulamasına İlişkin Gözlemler, Kadir Has Üniversitesi Hukuk Fakültesi, İsviçre-Türkiye Araştırmalar Vakfı, İsviçre- Türkiye Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının Temel Esasları Sempozyumu.

Yılmaz C.A. (2007), Vergi Planlaması (Türk Vergi Mevzuatı ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Kapsamında Değerlendirilmesi), İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yüksek Lisans Tezi.