DÜZ VE ARTAN ORANLI KİŞİSEL GELİR VERGİSİ TARİFELERİNİN EKONOMİK ETKİLERİ

Kamu maliyesi alanında uzun yıllar boyunca vergilemede ve gelir dağılımında adalete en uygun tarifeninartan oranlı gelir vergisi tarifesi olduğu görüşü benimsenmiştir. Ancak 1980’li yıllarda gerçekleştirilenvergi reformları kapsamında, bu tarifenin mükelleflerin çalışma isteğini azalttığı, tasarruf ve yatırımkararlarını olumsuz yönde etkilediği ve ekonomik gelişmeyi engellediği ileri sürülmeye başlanmıştır.Bunun neticesinde düz oranlı gelir vergisinin uygulanabilirliği konusu tartışılmaya başlanmıştır.Bu çalışma, düz ve artan oranlı kişisel gelir vergisi tarifelerinin ekonomik etkilerini incelemeyiamaçlamaktadır. Bu nedenle ilgili literatür yardımıyla bu tarifelerin ekonomik etkileri tasarruf, yatırım,büyüme ve gelir dağılımı boyutlarıyla ele alınmıştır. Çalışmada her iki tarifenin de kendine has birtakım sorunlarının mevcut bulunduğu, bununla birlikte artan oranlı tarifenin dilimlerinin makul birşekilde belirlenmesi suretiyle tasarruf, yatırım ve büyüme gibi ekonomik faktörler üzerindeki olumsuzetkilerinin hafifletilebileceği sonucuna varılmıştır.

ECONOMIC EFFECTS OF FLAT AND PROGRESSIVE PERSONAL INCOME TAX RATES

For many years, in the field of public finance, it has been adopted that progressive income tax is the most appropriate tariff for fairness in taxation and income distribution. However, in the context of the tax reforms carried out in the 1980s, it has been argued that this tariff reduced the demand for work, affected savings and investment decisions of taxpayers negatively and prevented economic development. As a result of this developments, it has been discussed the applicability of flat-rate income tax. This study aims to analyze the economic effects of the flat and progressive personal income tax rates. For this reason, the economic effects of these tariffs have been discussed with the contribution of the related literature in terms of saving, investment, growth and income distribution. In this study concluded that both of the tariffs have their own problems, however, the negative effects of progressive income tax on economic factors such as saving, investment and growth can be reduced by reasonably determining of tax bracket.

PDF

___

Younkins, E. W. (2000). Taxation and justice. Capitalism & Commerce, 68, Erişim Tarihi: 22.11.2014, http://www. quebecoislibre.org/000930-11.htm.
Weissman, S. (2008). Spread the wealth? soak the rich?. Truthout, Erişim Tarihi: 11.10.2013, http://truth-out. org/archive/component/k2/item/80711:spread-the-wealth-soak-the-rich.
Tekin, F. (1978). Artan oranlılık ve Türk gelir vergisindeki uygulaması. Eskişehir: Eskişehir İktisadi ve Ticari İlimler Akademisi Yayınları.
Tax Rates. (t.y.). Erişim Tarihi: 06.05.2012, http://www.taxrates.cc.
Tansöker, R. (2009). Yürürlükteki gelir vergisi tarifesinin adalet açısından değerlendirilmesi. İçinde N. Edizdoğan (ed.), Güncel Mali Konular (ss. 213-237). Bursa: Dora Yayıncılık.
Sørensen, P. B. (2007). The Nordic dual ıncome tax: principles, practices, and relevance for Canada. Canadian Tax Journal, 55(3), 557-602.
Socol, C., Socol, A., & Marius, M. (2009). Traps of the flat tax in emerging countries. African Journal of Business Management, 3(11), 781-785.
Shapiro, R. J. (1996). Flat wrong: new tax schemes can’t top old progressive truths. Washington Post. Erişim Tarihi: 12.02.2012, http://www.washingtonpost.com/wp-srv/politics/special/tax/stories/top032496. htm.
Seligman, E.R.A. (1894). Progressive taxation in theory and practice. American Economic Association, 9(1&2), 1-222.
Schlecht, E. V., & Adam, J. (1999). Tax reform: challenges and possibilities. National Taxpayers Union Foundation, Policy Paper, 107, 1-28.
Piketty, T., Saez, E., & Stantcheva, S. (2011). Optimal taxation of top labor incomes: a tale of three elasticities. National Bureau of Economic Research Working Paper Series, 17616, 1-61.
Peter, K. S., Buttrick, S., & Duncan, D. (2009). Global reform of personal income taxation, 1981-2005: Evidence from 189 Countries. IZA Discussion Paper, 4228, 1-52.
Peichl, A. (2014). Flat-rate tax systems and their effect on labor markets. IZA World of Labor, 61, 1-10.
Peichl, A. (2013). Slovakia has abolished ıts flat tax rate, but other Eastern and Central European Countries are likely to continue with the policy. Erişim Tarihi: 12.05.2013, http:// blogs.lse.ac.uk/ europpblog/2013/03/18/slovakia-abandon-flat-tax/.
Paulus, A., & Peichl, A. (2009). Effects of flat tax reforms in Western Europe. Elsevier, Journal of Policy Modeling 31, 620-636.
Patton, M. (2012). Do tax cuts ıncrease government revenue?. Erişim Tarihi: 21.12.2013, http://www. forbes. com/sites/mikepatton/2012/10/15/do-tax-cuts-increase-government-revenue/.
Özbakan, N. A. (1998). Vergide yatay eşitlik ilkesinin eleştirisi. Vergi Dünyası Dergisi, 202, 100-103.
OECD. (2006). Fundamental reform of personal income tax. OECD Tax Policy Studies, 13, Erişim Tarihi: 04.02.2012, http://browse.oecdbookshop.org/ oecd/pdfs/product/ 2306081e.pdf.
Musgrave, R. A., & Musgrave, P. B. (1989). Public finance in theory and practice. İstanbul: Literatür Yayıncılık.
Moreno, T. (2014). What is a flat tax system?. Erişim Tarihi: 18.08.2014, http://taxes.about.com/od/statetaxes /a/Flat-tax.htm.
KPMG. (2011b). Corporate and indirect tax survey 2011. KPMG International. Erişim Tarihi: 21.12.2013, http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/Articles Publications/Documents/corporate-andindirect-tax-rate-survey-2011.pdf.
KPMG. (2011a). KPMG’s ındividual ıncome tax and social security rate survey 2011. KPMG International. Erişim Tarihi: 21.12.2013, https://www.kpmg.com/ Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/ Documents/individual-income -tax-social-security-rate-survey-September-2011.pdf.
Kaldor, N. (1959), An expenditure tax. George Allen and Ulvin Ltd., London.
Ji, K., & Ligthart, J. E. (2012). The causes and consequences of the flat ıncome tax. Erişim Tarihi: 21.12.2012, https://editorialexpress.com/cgi-bin/conference/ download.cgi?db_name=res_phd_2013& paper_ id=116.
Hyman, D. N. (1987). Public Finance: a contemporary application of theory to policy. Second Edition. Chicago: The Dryden Press.
Hineline, D., & Ganderton, P. T. (2000). Flat tax, equity and politics. Erişim Tarihi: 07.04.2013, file:///C:/Users/ tosh%C4%B1ba/Downloads/SSRN-id238483.pdf.
Hayek, F. A. (1956). Progressive taxation reconsidered. In M.Sennholz (Eds.), On freedom and free enterprise (pp.265-284). Princeton, N.J.
Hall, R. E., & Rabushka, A. (1995). The flat tax. Second Edition, California: Stanford University Hoover Institution Press.
Grecu, A. (2004). Flat tax-the British case. London: Adam Smith Institute.
Gale, W. G., & Samwick, A. A. (2014). Effects of ıncome tax changes on economic growth. Economic Studies at Brookings, The Brookings Institution, 1-15.
Gale, W. G. (1996), flat tax ımpact on saving and the economy. Erişim Tarihi: 11.01.2013, http://www. brookings.edu/research/opinions/1996/02/19taxes-gale.
Ellis, J. M. (2010). Flat tax revolution? Policy changeand policy diffusion in Eastern Europe. Yayınlanmamış Doktora Tezi. Temple University.
Eggert, W., & Genser, B. (2005). Dual ıncome taxation in EU member countries. CESifo DICE Research Report, 1, 41-47.
Dorn, J. A. (1996). Ending tax socialism, Cato Institude. Erişim Tarihi: 05.04.2013, http://www.cato.org/ publications/commentary/ending-tax-socialism.
Domhoff, G. W. (2014). Who rules america? wealth, ıncome, and power. Erişim Tarihi: 22.07.2014, http:// www2.ucsc.edu/whorulesamerica/power/wealth.html.
Dileyici, D. (2003). Artan oranlı vergiler-düz oranlı vergiler karşılaştırması ve düz oranlı vergilerin uygulanabilirliği. Yayınlanmamış Doktora Tezi. Dokuz Eylül Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Dikmen, O. (1973). Maliye dersleri: giriş ve genel vergi teorisi. İstanbul: Fakülteler Matbaası.
Connolly, S., & Munro, A. (1999). Economics of the public sector. Europe: Financial Times Press.
Boskin, M. J. (2005). A Broader perspective on the tax reform debate. Economists’ Voice, 1-8, Erişim Tarihi:14.01.2014, http://web.stanford.edu/~boskin/ Publications/ Tax%20 Reform.pdf.
Birinci, N. (2015). Teori ve Uygulama Bazında Düz ve Artan Oranlı Vergi Tarifelerinin Karşılaştırmalı Analizi. Yayınlanmamış Doktora Tezi, Karadeniz Teknik Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Batırel, Ö. F. (2010). Gelir Vergisi Tarifesi Uygulaması Üzerine Düşünceler. Yaklaşım Dergisi, 214, 14-21.

Ekonomik ve Sosyal Araştırmalar Dergisi-Cover

ISSN: 1306-2174
Yayın Aralığı: Yılda 2 Sayı
Başlangıç: 2005
Yayıncı: Abant İzzet Baysal Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi