TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARININ FAKTORİNG MUHASEBE İŞLEMLERİNE ETKİLERİ VE UYGULAMADA İSKONTOLU FAKTORİNG İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

Günümüzde işletmelerin en önemli sorunlarından birisi likidite sorunudur. İşletmeler likidite darboğazından kurtulmak ve hayatta kalabilmek için alternatif finansman tekniklerinden biri olan faktoringe başvurmaktadır. Türkiye’de faktoring sektörü incelendiğinde, faktoring türleri arasında en yoğun olarak iskontolu faktoring türünün talep edildiği görülmektedir. Literatür incelendiğinde, faktoring işlemlerinin muhasebeleştirilmesi genellikle faktoring şirketlerinden finansman sağlayan müşteriler tarafından yapılan muhasebe kayıtlarına yöneliktir. Faktoring şirketlerinin işlemlerine yönelik muhasebeleştirilme ise, genellikle teorik esaslara dayanmaktadır. Ancak uygulamada iskontolu faktoring işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde farklılıkların olduğu gözlemlenmektedir. Bu çalışmada, Türkiye Muhasebe Standartları sonucunda yürürlüğe giren faktoring şirketleri için Tekdüzen Hesap Planıyla bağlantılı olarak uygulama ortaya konulmaktadır.

Anahtar Kelimeler:

Faktoring, İskontolu Faktoring İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi, Türkiye Muhasebe Standartları, Faktoring Muhasebesi.

EFFECTS OF TURKISH ACCOUNTING STANDARDS ON FACTORING TRANSACTIONS ACCOUNTING AND ACCOUNTING OF DISCOUNTED FACTORING TRANSACTIONS IN PRACTICE

Liquidity problem is one of the most important problems of businesses. Companies use factoring as one of the alternative financing techniques in order to survive and to get rid of liquidity bottleneck. When factoring industry in Turkey is examined, it is found out that discounted factoring is the most demanded type of factoring. In the literature, accounting of factoring transactions are usually made by customers who finance factoring companies. The accounting of transactions of factoring companies is usually based on theoretical principles. However, in practice it is observed that there are some differences for accounting of discounted factoring transactions. In this study, the application is disclosed in relation to the Uniform Chart of Accounts for factoring companies based on Turkey Accounting Standards

Keywords:

Factoring, Accounting of Discounted Factoring Transactions, Turkey Accounting Standards, Factoring Accounting,

PDF

___

Akgüç, Ö. (1998). Finansal yönetim. İstanbul: İstanbul Üniversitesi İşletme Fakültesi Muhasebe Enstitüsü Yayınları.
Akyol, Ş. (1984). Borçlar hukuku (Özel borç ilişkileri). İstanbul: Fakülteler Matbaası.
Alayemi S. A., Oyeleye, O. A., & Adeoye E. T. (2015). Factoring as financing alternative: Reasons for non patronage in Nigeria. American Journal of Economics, Finance and Management, 1(5), 503-509.
Aydın, D. (2011). Dış ticaret işlemlerinin muhasebeleştirilmesi. 4.Baskı, Eskişehir: TC Anadolu Üniversitesi Yayını.
Bellek, İ. B. (1994). Factoring işlemleri ve vergilendirme özellikleri. Vergi Sorunları Dergisi. 73, 58-69.
Boran, N. Y. (1998). Factoring işlemleri. Vergi Sorunları Dergisi, 117, 16-27.
Ceylan, A., & Korkmaz, T. (2008). İşletmelerde finansal yönetim. Bursa: Ekin Yayınları.
Chen, S., Liang, L., & Zhao, Z. (2014). The financing role of factoring in China context. International Business and Management, 9(1), 103-110.
De Francesco, R. (2003). No-fear factor: For professional clients who fear liability, an accounts receivable factoring plan can be a valuable asset protection tool. Financial Planning, Kasım.
Ercan, M. K. (1991). Alternatif bir finansman tekniği olarak factoring ve Türkiye için önemi. Uygulamalı Mevzuat Dergisi, 16.
Farag, I. A. (2013). Factoring and accounts receivable discounting. An evidence from the Egyptian market. https://www.researchgate.net/publication/263697726. (Erişim Tarihi: 4.4.2016).
Günsoy, Y. (2010). Dış ticaret işlemleri muhasebesi. 6.Baskı, Bursa: Ekin Yayınevi.
İbicioğlu, M. (2006). Türkiye’de mali aracılar sektörünün mali sistem içindeki yeri ve finansal işlemlerinin mali istatistiklere yansıtılması. Yayınlanmamış Uzmanlık Yeterlilik Tezi. Ankara: TCMB İstatistik Genel Müdürlüğü.
İslamoğlu A. H. & Alnıaçık, Ü. (2013). Sosyal bilimlerde araştırma yöntemleri: SPSS uygulamalı. 3. Baskı. İstanbul: Beta Yayıncılık.
Kaya, U. & Gerekan, B. (2011). Faktoring şirketi ve satıcı işletme açısından faktoring işlemlerinin muhasebeleştirilmesi. Afyon Kocatepe Üniversitesi İİBF Dergisi, 13(2), 73-102.
Klapper, L. (2006). The role of factoring for financial small and medium enterprises. Journal of Banking & Finance, 30(11), 3111-3130.
Michalski, G. (2008). Factoring and the firm value. Facta Universitatis Economics and Organization, 5(1), 31-38.
Onursal, E. (2001). Dış ticaretin finansmanında factoring ve factoringin hukuki çerçevesi. Dış Ticaret Dergisi, 22, 65-84.
Orheian, O. M. (2012). The advantages of using factoring, as financing technique on international transactions market. Economy, Commerce and Tourism Series, 4(1),1-6.
Özulucan, A. (2009). Faktoring şirketlerince uygulanacak tekdüzen hesap planı ve izahnamesi çerçevesinde iskontolu faktoring işlemlerinin muhasebeleştirilmesi. Mali Pusula, 51, 15-31.
Parasız, İ., & Yıldırım, K. (1994). Uluslararası finansman teori ve uygulama/Dışa açık makro ekonomiye giriş. Bursa: Ezgi Kitapevi.
Salaberrios, I. J. (2016). The effects of using invoice factoring to fund a small business. Yayımlanmamış Doktora Tezi. Minneapolis, Minnesota: Walden University.
Sarısoy, T. (2011). Tüm yönleriyle franchising, forfaiting, factoring, leasing işlemleri, vergi ve muhasebe uygulamaları rehberi. Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları.
Sarıgül, H.(2012, June). Factoring as a financing option in Turkey: A comparative study. International Istanbul Finance Congress, Istanbul Okan University.
Silverman, H. R. (1949). Factoring as a financing device. Harvard Business Review, 27(5), 594-611.
Soufani, K. (2001). The role of factoring in financing UK SMEs: A supply side analysis. Journal of Small Business and Enterprise Development, 8(1), 37-46.
Stanciu, L, & Stanciu, L-M. (2013). Factoring-A modern alternative of exogenous financing and management of company receivables. Land Forces Academy Review, 18(4), 416- 423.
Tanrisever, F., Cetinay, H., Reindorp, M., & Fransoo, J. C. (2015). Reverse factoring for SME finance. Social Science research Network. http://dx.doi.org/10.2139/ ssrn.2183991 (Erişim Tarihi: 12.4.2016).
TCMB (2015). Finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketlerinin istatistikleri, 2015-4.
Tekinalp, Ü. (1985). Borçlar hukuku genel hükümler. İstanbul.
Toroslu, M. V. (2000). Factoring işlemleri. Vergi Dünyası Dergisi, 227, 137-141.
Toroslu, M. V. (2011). Hukuksal ve finansal açıdan factoring. 3. Baskı, İstanbul: Vedat Kitapçılık.
Toroslu, M. V. (2014). Hukuksal ve finansal açıdan faktoring: Teorik boyutu, hukuksal boyutu, vergisel boyutu, muhasebe boyutu. 4.Baskı, İstanbul: Vedat Kitapçılık.
Tuncer, S. (1991). Dünyada ve Türkiye’de factoring. İktisadi Araştırmalar Vakfı Semineri, İstanbul: İktisadi Araştırmalar Vakfı.
Vasilescu, L. G. (2010). Factoring – financing alternative for SMEs. 5th Annual MIDES International Conference, Kavala, 13-23.
Yılmaz, Ö. (2012). Faktoring işlemlerinin muhasebesi. İstanbul: Yalın Yayıncılık.
Yolcu, M., & Sağlam, N. (2013). Faktoring şirketlerinde finansal raporlama. Ankara: Detay Yayıncılık.
http://www.bddk.org.tr/WebSitesi/turkce/Mevzuat/ (Erişim Tarihi: 26.03.2016)
https://www.bddk.org.tr/websitesi/turkce/Mevzuat/Bankacilik_Kanununa_Iliskin_Duzenle meler/3396genelge2007-2.pdf (Erişim Tarihi: 20.5.2016)
http://www.bddk.org.tr/WebSitesi/turkce/Mevzuat/FinansalK_Faktoring_Finansman_ Kanunu/13766finkir_fakt_fin_thp_24_12_2013.pdf (Erişim Tarihi: 25.3.2016)
http://ebulten.bddk.org.tr/AbBdmk# (Erişim Tarihi: 19.4.2016)
https://fci.nl/downloads/annual_review_2015.pdf (Erişim Tarihi: 29.3.2016)
http://fkb.org.tr/raporlar-ve-yayinlar/raporlar/uye-bagimsiz-denetim-raporlari/ (Erişim Tarihi: 29.3.2016)
http://www.fkb.org.tr/Sites/1/upload/files/FAKTORING_SEKTORU_FKB_Web_ Sayfasi-307.pdf (Erişim Tarihi: 25.3.2016)
http://fkb.org.tr/Sites/1/upload/files/2015_04_FaktoringSektor_DegerlendirmeRaporu- UYE-1192.pdf (Erişim Tarihi: 25.4.2016)
http://fkb.org.tr/Sites/1/upload/files/Faktoring_Sektoru_Ozet_Finansal_Veriler_2015_12-1185 .pdf (Erişim Tarihi: 29.3.2016)
http://www.kpmgvergi.com/Blog/Pages/FullBlog.aspx?article=241 (Erişim Tarihi: 10.4.2016)
http://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/ismail/010 (Erişim Tarihi: 7.4.2016)
http://www.pressreader.com/turkey/ekonomist/20160103/281702613694375/textview (Erişim Tarihi: 30.3.2016)
http://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2013 /12/20131224-16.htm (Erişim Tarihi: 7.4.2016)
http://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2005/12/ 20051231-52.htm (Erişim Tarihi: 3.4.2016)
http://www.sirinoglufaktoring.com/i/ content/45_1_2005.pdf (Erişim Tarihi: 10.5.2016)
http://www.tuik.gov.tr/PreHaber Bultenleri.do?id=21864 (Erişim Tarihi: 31.3.2016)
http://www.vdffaktoring.com.tr/tr/faktoring-hakkinda/faktoring-cesitleri.aspx (Erişim Tarihi: 25.4.2016)