HÜSEYİN GÜÇLÜ ÇİÇEK, Sibel SAYIN MUTLUCAN

Uluslararası vergi hukukunun kaynakları üzerine bir değerlendirme

Hukukun kaynakları denildiği zaman hukuk kuralının ortaya çıktığı, yargıcın önüne gelen bir meselede uyuşmazlığı çözmek için başvurduğu kaynak anlaşılmaktadır. Toplumsal ihtiyaçlarla birlikte ortaya çıkan hukuk kuralları geçmişten günümüze kadar oldukça çeşitlenmiş ve sınıflara ayrılmıştır. Bu nedenle, ortaya çıkan her hukuk dalı genel hukukun kaynaklarının yanında kendi kaynaklarını da oluşturmuştur. Uluslararası vergi hukuku da sınır ötesi işlemlerin vergilendirilmesi sorunu neticesinde ortaya çıkmış yeni bir hukuk dalıdır. Dolayısıyla küreselleşmenin doğumuyla paralel olarak ortaya çıkan bu hukuk dalının da kendine has kaynaklarının olması kaçınılmazdır. Bu çalışmada, diğer hukuk dallarına göre oldukça yeni bir hukuk dalı olan uluslararası vergi hukukunun kaynakları irdelenmiştir. Bu konu ile ilgili olarak uluslararası metinlerde herhangi bir düzenlemenin yapılmamış olması da konuyu araştırmaya değer kılmaktadır. Çalışmanın sonucunda uluslar arası vergi hukukunun kaynakları açısından, uluslararası hukukun kaynaklarından farklılık göstermekle birlikte hem iç hukukun hem de uluslararası hukukun kaynaklarını bünyesinde barındırdığı görülmüştür

An assessment on the sources of international tax law

The concept of the sources of law infers the sources from which the rule of law emerges and that judges refer in case of a lawsuit involving conflicts. The rules of law arisen with social needs have severely diversified and been stratified up until today. Therefore in addition to the common sources of law, each branch of law forms its own source. The international tax law is a new branch of law emerged as a result of the taxation of extra-territorial transactions. Hence, for this branch of law emerged in line with the rising of globalisation it is inevitable that it has its specific sources. In the study, the sources of international tax law, a newer branch of law compared to other branches of law, are examined. The lack of any regulation at the international level makes the issue worth studying. As a result, it is determined that the sources of international tax law differ from international law but incorporate the sources of both domestic law and international law.

PDF

___

Altıntaş, Ömer Faruk (2007), Avrupa Birliği Hukukunun Kaynakları, http://www.abgm.adalet.gov.tr. s.s. 1-7, (Erişim Tarihi: 19/04/2013).

Arnold, Brian and McIntyre Michael (2002), International Tax Primer, Kluwer Law International, Second Edition, USA.

Aslan, Mehmet, Ubay, Birol, Deniz, Talat, Pelit, Sedat, Kazan, Ayşe Nagihan (2012), Vergilendirme Taxation Bülteni, 2012/1, http://www.gib.gov.tr, (Erişim Tarihi: 19.05.2013).

Avi-Yonah, Reuven S. (2007), Intenational Tax as International Law (An Analysis of the International Tax Regime), Cambridge University Series, Newyork.

Barker, William B. (2007), An International Tax System for Emerging Economies, Tax Sparing and Development: It is All About Source!, https://www.law.upenn.edu, s.s. 349-389, (Erişim Tarihi: 18/04/2007).

Beckman, Robert and Butte, Dagmar, Introduction to International Law, http://www.ilsa.org/jessup/intlawintro.pdf, s.s. 1-12, (Erişim Tarihi:16/03.2013).

Bilge, Necip (2002), Hukuk Başlangıcı, Hukukun Temel Kavramları ve Kurumları, Turhan Kitabevi, 16. Bası, Ankara.

Bozkurt, Batuhan Levent (2006), Avrupa Birliğinde Kurumlar Vergisi, Maliye Dergisi, Sayı:150, s.s. 90-106.

Bozkurt, Enver (2011), Genel Hukuk Bilgisi, Yetkin Yayınları, Ankara.

Bozkurt, Enver, Kütükçü, M. Akif, Poyraz, Yasin (2009), Devletler Hukuku, Yetkin Yayınları, Ankara.

Cassese, Antonio (2005), International Law, Second Edition, Oxford University Press, New York.

Çubukçu, Murat (2006), Uluslararası Çifte Vergilendirme Sorunu, Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi, İstanbul Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Mali Hukuk Anabilim Dalı, İstanbul, 2006.

Desai, Mihir. A. and Hines, James, R. Jr. (2003), Economic Foundations of International Tax Rules, http://www.americantaxpolicyinstitute.org, s.s. 1- 48, Erişim Tarihi: (16.04.2013).

Epps, Valerie (2009), International Law, Fourth Edition, Carolina Academic Press, Durham, North Carolina.

Erdos, Eva (2011), Conflicts in the International Tax Law and Answers of the European Tax Law, http://ideas.repec.org, s.s. 159-174, (Erişim Tarihi: 20.04.2013).

Erkan, Fikret (2009), Avrupa Birliğinde Dolaysız Vergilerin Uyumlaştırılması ve Avrupa Birliği Mahkemesinin Bu Konudaki Rolü, (Tam Üyelik Yolunda Türkiye Açısından Bir Değerlendirme), Maliye Bakanlığı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı, 2009/399, Ankara.

Ferhatoğlu, Emrah (2010), Uluslararası Vergi Uyuşmazlıklarının Tahkim yoluyla Çözümlenmesi, Avrupa Birliği Tahkim Anlaşması, Beta Yayınevi, İstanbul.

Goodspeed, Timothy, J. and Dryden Witte, Ann (1999), International Taxation, Encyclopedia of Law and Economics, http://encyclo.findlaw.com/6080book.pdf, s.s. 256-300, (Erişim Tarihi: 15.04.2013).

Harris, Peter and Oliver, David, (2010), International Commercial Tax, Cambridge University Press, Cambridge.

Holmes, Kevin (2007), International Tax Policy and Double Tax Treaties, IBFD Publications, Netherlands.

Lowe, Vaughan (2007), International Law, Oxford University Press, Newyork.

McIntyre, Michael, E, (2003- revised 2010), Legal Structure of Tax Treaties, http//: faculty.law.wayne.edu/. s.s. 1-19, (Erişim Tarihi:15.04.2013) .

Murphy, Sean, D. (2006), Principles of International Law, Thomson West, USA.

Mutti, John and Grubert, Harry (1998), The Significance of International Tax Rules for Sourcing Income: The Relationship Between Income Taxes and Trade Taxes, Geography and Ownership as Bases for Economic Accounting, Robert E. Baldwin, Robert E. Lipsey and J. David Richards, University of Chicago Press.

Oral, Hasan (2005), Avrupa Birliğindeki Vergi Uyum Çalışmaları ve Türkiye, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, Sayı 56, s.s. 261-280.

Öz, Semih (2004), Devletlerin Vergilendirme Yetkilerinin E- Ticaret Açısından Değerlendirilmesi, Maliye Dergisi, Sayı:147, Eylül-Aralık, s.s. 90-102.

Panezi, Maria (2007), Sources of Law in Transition Re-visiting General Principles of International Law, http://www.anci.ch/beitrag/principles, s.s. 66-79, (Erişim Tarihi: 18/04/2013).

Pazarcı, Hüseyin (2009), Uluslararası Hukuk, Gözden Geçirilmiş 8. Bası, Ankara.

Pehlivan, Osman ve Öz, Ersan (2011), Uluslararası Vergilendirme, Celepler Matbaacılık, Trabzon.

Rohatgi, Roy (2005), Basic International Taxation, Volume 1: Principles, 2end., BNA International.

Russo, Raffaelle (2007), Sources of International Tax Law, Fundementals of International Tax Planning, IBDF Publications, Amsterdam.

Saraçoğlu, Fatih (2006), Avrupa Birliğinde Vergi Uyumlaştırma Süreci ve Türkiye, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara aktaran, Yıldız, Habip (2006), Avrupa Birliği Vergi Politikası ve Vergi Uyumlaştırma Çalışmaları, EÜHFD, C.X, S. 3-4, s.s. 549-569.

Sawyer, Adrian J. (2009), Developing a World Tax Organization: The Way Forward, Fiscal Publications, Great Britain.

Schreuer, Christoph (2000), Sources of International Law: Scope and Application, Emirates Lecture Series 28, The Emirates Center For Strategic Studies and Research, http://www.univie.ac.at, s.s. 1-25, (Erişim tarihi: 16/04/2013).

Shah, Sahil M., An Introduction to International Taxation, http://indirecttax.indlaw.com, s.s 1-23, (Erişim Tarihi: 18/04/2013).

Shaw, Malcolm N. (2011), International Law, Sixth Edition, Cambridge University Press.

Sur, Melda (2010), Uluslararası Hukukun Esasları, Beta Yayınevi, 4. Baskı, İstanbul.

Uckmar, V. (2006), Double Taxation Conventions, International Tax Law, Edited by Andrea Amatucci, Kluwer Law, Netherlands.

Vermeylen, Jerome (2012), The Cross-Border Merger Directive, European Cross Border Mergers and Reorganisations, Oxford University Press, s.s. 1-34.

Voight, Christina (2008), The Role of General Principles in International Law and their Relationship to Treaty Law, http://www.retfaerd.org/gamle_pdf, s.s. 3-25, (Erişim Tarihi: 30.03.2013).

Yaltı Soydan, Billur (1995), Uluslararası Vergi Anlaşmaları, Beta Basım Yayım Dağıtım A.Ş., İstanbul.

Yıldırım, Murat (2010), Uluslararası Vergi Hukukunda Tahkim, XII Levha Yayınları, İstanbul.

Yıldız, Habip (2006), Avrupa Birliği Vergi Politikası ve Vergi Uyumlaştırma Çalışmaları, Erzincan Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, C.X, S. 3-4, s.s. 549-569.

Weeramantry, Christopher and Burroughs, John (2005), International Law and Peace, A peace Lesson, http//:cnp.org/global/Law_and_Peace.pdf, s.s.117, (Erişim Tarihi: 08/04/2013).

Wouters, Jan and Vidal, Maarten (2007), The OECD Model Tax Convention Commentaries and the European Court of Justice: Law, Guidance and Inspiration?, http://www.law.kuleuven.be., s.s. 1-20, (Erişim Tarihi: 17.04.2013).

http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/company_tax/parentssubsidiary_directive/index_en.htm#elim (Erişim Tarihi: 19.05.2013) EC Law and Tax Treaties, Workshop Experts, http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/persona l_tax/double_tax_conventions/eclawtaxtreaties_en.pdf, 2005, s.s. 1-20, (Erişim Tarihi: 15.04.2013)

International Taxation (2004), http://icai.org/resource_file/10941p1123-30.pdf, s.s.1123-1130, (Erişim Tarihi: 17.04.2013).