Vergi Cennetleri ve Küresel Gelir Eşitsizliği

Küreselleşme ve bilgi iletişim teknolojisindeki gelişmeler sonucu ülkeler arasında yaşanan vergi rekabetinin boyutunda artış yaşanmıştır. Bu rekabet, özellikle ülkelerine yabancı sermaye yatırımlarını çekmeye çalışan ülkeler arasında yaşanmaktadır. Vergi rekabetinin birçok farklı formu söz konusu olmakla beraber günümüzde en fazla başvurulan yöntemlerden biri de vergi cennetleridir. Vergi cennetleri özellikle çok uluslu şirketler ve zengin bireyler tarafından yoğun bir şekilde kullanılmakta ve bu durum, bazı ülkelerin vergi gelirlerinin aşınmasına neden olmaktadır. Bu çalışmada, vergi cennetlerinde tutulan küresel servetin miktarına ilişkin veriler incelenmiştir. Çalışma sonucunda, vergi cennetlerinin küresel gelir eşitsizliğini arttırdığı ve yoksulların küresel refahtan/servetten aldığı payın günden güne azaldığı sonucuna ulaşılmıştır.

___

Alstadsæter, A., Johannesen, N. ve Zucman, G. (2017a), “Who Owns the Wealth in Tax Havens? Macro Evidence and Impications for Global Inequality”, NBER Working Paper, 23805.

Alstadsæter, A., Johannesen, N. ve Zucman, G. (2017b), “Tax Evasion and Inequality”, NBER Working Paper, 23772.

Aydın, E. ve Ersin, E. (2009), “Dünyadan Vergi Haberleri”, https://www.vergidegundem.com//files/Dunyadan-June09.pdf (Erişim Tarihi: 12.12.2018)

Bennedsen, M. ve Zeume, S. (2018), “Corporate Tax Havens and Transparency”, The Review of Financial Studies, 31(4), 1221-1264.

Bilici, N. (2004), “Vergi Cennetleri ile Mücadele”, Türkiye’de Vergi Kayıp ve Kaçakları ve Önlenmesi Yolları,19.Türkiye Maliye Sempozyumu, 10- 14.05.2004, Belek, Antalya, Uludağ Üniversitesi, İİBF, Maliye Bölümü, 601-621.

Celasun, M. (2001), “Gelişen Ekonomilerin Dış Kaynak Kullanımı, Finansal Krizler ve Türkiye Örneği, 2001”, Doğu Batı, 17, 161-180.

Cobham, A. ve Janský, P. (2017), “Global Distribution of Revenue Loss from Tax Avoidance: Re-estimation and Country Results”, WIDER Working Paper, 55.

Credit Suisse (2018), Global Wealth Report,October.

Crivelli, E., Mooij, R.D. ve Keen, M. (2015), “Base Erosion, Profit Shifting and Developing Countries”, IMF Working Paper, WP/15/118.

Demir, G. (1999), Asya Krizi ve IMF, Der Yayınları, İstanbul.

Díaz-Berrio, J.L.E. (2011), The Fight Against Tax Havens and Tax Evasion: Progress Since the London G20 Summit and the Challenges Ahead, http://www.fundacionalternativas.org/public/storage/opex_documentos_a rchivos/e6bf4cecc9006abb8c528869ce93e9e2.pdf (Erişim Tarihi: 15.01.2019)

Eyüpgiller, S.S. (2007), “Fransız Vergi Hukukunda Vergi Cennetlerine Karşı Yasal Düzenlemeler ve Türkiye İçin Öneriler”, Vergi Dünyası Dergisi, 306, 118-131.

Farquet, C. (2012), The Rise of the Swiss Tax Haven in the Interwar Period: An International Comparison, EHES Working Paper No.27 http://ehes.org/EHES_No27.pdf (Erişim Tarihi: 07.12.2018)

Ginsberg, A.S. (1990), International Tax Havens, Butterworths, USA.

Gomez, G.N. (2017), The History, Evolution and Future of Tax Havens, http://repositori.uji.es/xmlui/bitstream/handle/10234/171593/TFG_2017_ GuerreroGomezNayade.pdf?sequence=1 (Erişim Tarihi: 07.12.2018)

Gravelle, J.G. (2015), Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion,Congressional Research Service, https://fas.org/sgp/crs/misc/R40623.pdf (Erişim Tarihi: 11.12.2018)

Hines, J.R. (2004), “Do Tax Havens Flourish”, NBER Working Paper, 10936, http://www.europarl.europa.eu/cmsdata/147404/7%20-%2001% 20EPRS-Briefing621872-Listing-tax-havens-by-the-EU-FINAL.PDF (Erişim Tarihi: 01.02.2019)

International Consortium of Investigative Journalists (ICIJ), https://www.icij.org/investigations/panama-papers/explore-panamapapers- key-figures/ (Erişim Tarihi: 25.01.2019)

Kazgan, G. (2002), Küreselleşme ve Ulus Devlet, 3. Baskı, İstanbul Bilgi Üniversitesi Yayınları, İstanbul.

Kimmis, J. ve Mayne, R. (2001), “Tax Competition and Tax Havens”, B. Herman, F. Pietracci ve K. Sharma (der.) Financing for Development: Proposals from Business and Civil Society içinde, Tokyo, United Nations University Press, 139-143.

Lesage, D. (2010), The G20 and Tax Havens: Maintaining the Momentum?, http://www.g20.utoronto.ca/biblio/lesage-tax-havens.pdf (Erişim Tarihi: 13.12.2018)

Moerman, S. (1999), “The Main Characteristics of Tax Havens”, Intertax, 27(10), 368-375.

OECD (1998), Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, http://www.uniset.ca/microstates/oecd_44430243.pdf (Erişim Tarihi: 10.12.2018)

OECD (2000), Towards Global Tax Co-operation, Progress in Identifying and Eliminating Harmful Tax Practices, http://www.oecd.org/tax/ harmful/2090192.pdf (Erişim Tarihi: 11.12.2018)

OECD (2013), Action Plan on Base Erosionand Profit Shifting, OECD Publishing, https://www. oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf (Erişim Tarihi: 12.12.2018)

Ongun, M.T. (2002), “Türkiye’de Cari Açıklar ve Ekonomik Krizler”, Ö. F. Çolak (der.), Kriz ve IMF Politikaları içinde, Alkım Yayınları, İstanbul. Oxfam (2016), The Hidden Billions: How Tax Havens Impact Lives at Home and Abroad, Oxfam Research Reports, https://www.oxfam.org.au/wpcontent/ uploads/2016/06/ OXF003-Tax-Havens-Report-FA2-WEB.pdf (Erişim Tarihi: 16.01.2019)

Oxfam (2018), Reward Work, Not Wealth,Oxfam Briefing Paper, https://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/file_attachments/bpreward- work-not-wealth-220118-summ-en.pdf (Erişim Tarihi: 22.01.2019)

Oxfam (2019), Public Good or Private Wealth, Oxfam Briefing Paper, https://oxfamilibrary.openrepository.com/bitstream/handle/10546/620599 /bp-public-good-or-private-wealth-210119-en.pdf (Erişim Tarihi: 27.01.2019)

Öncel, Y. (2002), “Transfer Fiyatlaması, Örtülü Kazanç Dağıtımı ve Vergilendirme”, Maliye Araştırma Merkezi Konferansları, 41.Seri, 1-19.

Öz, S. (2005), Uluslararası Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara.

Özer, L. (2009), Vergilemede Global Eğilimler, Scala Yayıncılık, İstanbul.

Palan, R. (2009), History of Tax Havens, http://www.historyandpolicy.org/ policy-papers/papers/history-of-tax-havens (Erişim Tarihi: 07.12.2018)

Palan, R., Murhpy, R. ve Chavagneux, C. (2010), Tax Havens: How Globalization Really Works, Cornell University Press, New York.

Piketty, T. ve Saez, E. (2013), “Top Incomes and the Great Recession: Recent Evolutions and Policy Implications”, IMF Economic Review, 61(3).

Remeur, C. (2018), Listing of Tax Havens by the EU, European Parliamentary Research Service, Briefing, http://www.europarl.europa.eu /cmsdata/147404/7%20-%2001%20EPRS-Briefing-621872-Listing-taxhavens- by-the-EU-FINAL.PDF (Erişim Tarihi: 15.12.2018)

SOMO (2007), The Global Problem of Tax Havens: The Case of the Netherlands, SOMO Tax Briefing Paper, https://www.somo.nl/wpcontent/ uploads/2007/01/The-Case-of-the-Netherlands.pdf (Erişim Tarihi: 15.01.2019)

Tax Justice Network (2017a), Inequality & Tax Havens, https://www.taxjustice.net/ topics/inequality-democracy/ inequality-taxhavens/ (Erişim Tarihi: 13.01.2019)

Tax Justice Network (2017b), TJN Profit Shifting Tax Loss Estimates, https://docs.google.com/spreadsheets/d/1r7jdXvQ1NaGjUUkH1afniE3xv TyCu7NC8BZWZjkkQ-k/edit#gid=389779094 (Erişim Tarihi: 13.01.2019)

Tobin, G. ve Walsh, K. (2013), “What Makes a Country a Tax Haven? An Assessment of International Standards Shows WhyIreland Is Not a Tax Haven”, The Economic and Social Review, 44(3), 401-424.

UNCTAD (2000), Tax Incentives and Foreign Direct Investment A Global Survey, ASIT Advisory Studies, No. 16, UNCTAD/ITE/IPC/Misc.3, Geneva, https://unctad.org/en/Docs/iteipcmisc3_en.pdf (Erişim Tarihi: 12.12.2018)

Weichenrieder, A.J. ve Xu, F. (2015), Are Tax Havens Good? Implications of the Crackdown on Secrecy, https://www.econstor.eu/bitstream/ 10419/112733/1/831926120.pdf (Erişim Tarihi: 12.12.2018)

Wilson, J.D. (1999), “Theories of Tax Competition”, National Tax Journal, 52(2), 269-304.

World Inequality Database (2018), World Inequality Report, https://wir2018.wid.world/files/download/wir2018-summary-english.pdf (Erişim Tarihi: 22.01.2019)

Wu, T.N. (1999), Tax Havens, The George Washington Universty, Minerva Program https://pdfs.semanticscholar.org/6856/47ce0899b9df6d613bb78 93032564726665a.pdf (Erişim Tarihi: 07.12.2018)

Yeldan, E. (2000),“Küreselleşme Sürecinde Türkiye Ekonomisinde Üretim, Birikim ve Bölüşüm İlişkilerine Toplu Bir Bakış”, Petrol-İş 1997-1999 Yıllığı, Yayın No.58, İstanbul.

Yeldan, E. (2001), Küreselleşme Sürecinde Türkiye Ekonomisi, 4. Baskı, İletişim Yayınları, İstanbul.

Zucman, G. (2014), “Taxing Across Borders: Tracking Personal Wealth and Corporate Profits”, Journal of Economic Perspectives, 28(4), 121-148.

Zucman, G. (2015), Vergi Cennetleri Ulusların Gizli Zenginliği (Çev. Y. Özden Charles), Yordam Kitap, İstanbul.

Zucman, G. (2019), “Global Wealth Inequality”, NBER Working Paper, 25462.