Dijital Vergi Denetimine Giden Yolda Benford Kanunu

Türk vergi sistemi, malum olduğu üzere vergilendirmede beyan usulünü benimsemiştir. Böylelikle mükelleflerin ödeyeceği vergi, yine mükelleflerin verdiği beyannamelere göre hesaplanır. Vergi denetimi, tam da bu noktada devreye girerek mükelleflerin; vergi kanunlarında yer alan yükümlülüklerini yerine getirip getirmediğini, vergilendirmeye esas teşkil eden mali olayların ve vergisel beyanların gerçeği yansıtıp yansıtmadığını kontrol etmektedir. Vergi denetimi bu görevi ifa ederken çeşitli teknikler kullanmaktadır. Denetime konu olacak şüpheli verileri belirlemede etkili bir araç olan “Dijital Analizin” doğuşuna neden olan Benford Kanunu bu tekniklerden birisidir. Bu çalışmada, Benford Kanunu detaylıca incelenerek vergi denetiminde uygulanabilirliği birkaç örnek üzerinden sınanmaya çalışılmıştır.

Benford's Law on the Way to Digital Tax Audit

As it is known, Turkish Tax System, is based on declaration in taxation. Thus, tax that taxpayers pay, is calculated according to the taxpayers' declarations. Tax auditing takes place at this point, checking whether taxpayers fulfill their obligations under tax laws, and whether fiscal operations and tax statements that constitute the basis of taxation reflect facts. Tax audit uses a variety of techniques to perform this task. One of these techniques is the Benford’s Law, which led to the creation of “Digital Analysis”, an effective tool for determining suspicious data that would be subject to audit. In this study, the Benford’s Law was examined in detail and its feasibility in tax audit was tried to be tested on several examples.

PDF

___

Acar, B. (2011), “Vergi Denetiminde Benford Yasalarının Uygulanabilirliği”, Vergi Raporu Dergisi, 136(1), 56-63.

Akkaş, E.M. (2007), “Denetimde Benford Kanunu’nun Uygulanması”, Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 9(1), 191-206.

Alagöz, A. ve Ay, M. (2002), “Muhasebe Denetiminde Benford Kanunu Temelli Dijital Analiz”, Selçuk Üniversitesi Sosyal ve Ekonomik Araştırmalar Dergisi, (4), 59-76.

Atzori L., Iera A. ve Morabito G. (2010), “The Internet of Things: A Survey, Computer Networks, (54), 2787-2805.

Berger, A. (2011), “A Basic Theory of Benford’s Law”, Probability Surveys, Canada, 8(1)-126.

Boztepe, E. (2013), “Benford Kanunu ve Muhasebe Denetiminde Kullanılabilirliği”, Lefke Avrupa Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 4(1), 73-83.

Çalış, Y.E., Keleş, E. ve Engin, A. (2014), “Hilelerin Ortaya Çıkartılmasında Bilgi Teknolojilerinin Önemi ve Bir Uygulama”, Muhasebe ve Finansman Dergisi, 63(7), 93-108.

Dai, J. ve Vasarhelyi, M.A. (2017), “Three Essays on Audit Technology: Audit 4.0, Blockchain and Audit App”, https://rucore.libraries.rutgers.edu/rutgers-lib/55154/PDF/1/play/ (Erişim Tarihi: 17.03.2019)

Demir, A.C. (2014), “Benford Kanunu ve Vergi Denetiminde Uygulanabilirliği”, Vergi Dünyası Dergisi, 395(7), 82-86.

Demirci, Z. ve Avcı, O. (2016), “Vergi Denetiminde Alternatif Bir Yol: Benford Kanunu”, Vergi Sorunları Dergisi, 329(2), 100-111.

Erdoğan, M. (2001), “Muhasebe Hilelerinin Ortaya Çıkarılmasında Benford Yasası”, Muhasebe ve Denetime Bakış, 2(3), 32-45.

Erdoğan, M., Elitaş C., Erkan M., Aydemir O. (2014), “Muhasebe Hilelerinin Denetiminde Benford Yasası”, 1. Baskı, Ankara, Gazi Kitabevi.

Hill, T.P. (1996), “A Statistical Derivation of the Significant- Digit Law”, Statistical Science, 10, 354-363

Nigrini, M.J. (2012), “Benford’s Law:Applications for Forensic Accounting, Auditing and Fraud Detection”, John Wiley& Sons Inc, New Jersey.

Newcomb, S. (1881), “Note on the Frequency of Use of the Different Digits in Natural Numbers”, American Journal of Mathematics, 4(1), http://www.uvm.edu/~pdodds/files/pa-pers/others/1881/newcomb 1881a.pdf (Erişim Tarihi: 18.13.2019)

Özdemir, M. (2014), “Muhasebe Denetiminde Benford Kanunu ve Ölçekten Bağımsızlık Yönteminin Sınanmasına Yönelik Bir İnceleme” İstanbul Üniversitesi, Yüksek Lisans Tezi, 1-128.

Pinkham, R. (1961), “On the Distribution of First Significant Digits”, Annals of Mathematical Statistics, 32, 1223-1230.

Protiviti, “Internal Audit Capabilities and Needs Survey”, http://www.protiviti.com/en-US/Documents/Surveys/2015-Internal- Audit-Capabilities-and-Needs-Survey Protiviti.pdf (Erişim Tarihi: 26.02.2019)

Türkyener, C.M. (2007), “Benford Yasası ve Mali Denetimde Kullanımı”, Sayıştay Dergisi, 64(1), 111-122.

Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı, 2018 Yılı İdare Faaliyet Raporu, https://ms.hmb.gov.tr/uploads/2019/04/VDK-2018-Birim-Faaliyet- Raporu-1102019-002.pdf (Erişim Tarihi: 16.04.2019)

Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı (2017), Sektörel İnceleme Rehberleri, 1-56.

Yıldırım, A.H. (2011), “Vergi Denetiminde Etkinlik Nasıl Arttırılabilir?”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 271, Nisan, http://www.vergisorunlari. com.tr/makale/vergi-denetiminde-etkinlik-nasil-arttirilabilir/3886 (Erişim Tarihi: 26.03.2019)