ŞİRKETLERİN İÇ DENETİM BİRİMLERİNDE HİLE DENETİMİ VE BİR VAKA İNCELEMESİ
Küreselleşme ile birlikte piyasaların rekabet koşulları artmıştır. Rekabet yoğun piyasalarda sürdürülebilirliklerini koruma çabası içerisinde olan şirketler, rekabet avantajı elde edebilmek ve kârlılıklarını koruyabilmek noktasında, etik kurallar ile örtüşmeyen uygulamaları hayata geçirebilmektedirler. Örgütleri uzun vadede olumsuz olarak etkileyen etik dışı uygulamaların ortaya çıkartılması noktasında örgütlerin iç denetim süreçlerinin önemi büyüktür. İç denetim süreçleri, etik dışı uygulamaların ya da diğer bir ifade ile hileli işlemlerin ortaya çıkartılması noktasında başvurulan en önemli süreçlerden bir tanesidir. Uzun vadede örgütleri yüksek maliyetler, itibar kaybı gibi olumsuz durumlar ile karşı karşıya bırakabilme ihtimali olan hileli işlemlerin iç denetim süreçleri kapsamında ortaya çıkartılması ve iç denetim süreçlerinde iç denetim departmanlarının hile denetim süreçleri bu çalışmanın temel konusudur. Temel konu kapsamında, XYZ A.Ş’de yürütülen uygulama kapsamında, iç denetim süreçlerinde hilenin araştırılması ve hilenin ortaya çıkartılması ve raporlanması süreçlerinin incelenmiş ve tüm süreçler Uluslararası İç Denetim Standartları kapsamında değerlendirilmiştir.
FRAUD AUDIT IN INTERNAL AUDIT DEPARTMENT OF COMPANIES AND A CASE STUDY
The conditions of competition in today’s markets are intensified by the effects of globalization. Organizations, which try to ensure their sustainability and try to enjoy competitive edge in highly competitive markets, may sometimes encounter some unethical behaviors, and be subject to unethical processes. These unethical behaviors effect organizations into effect. These unethical behaviors effect organizations badly in long-term. For bringing into open of these unethical behaviors which results in fraudulent acts, internal auditing processes of organizations are important. Over the long term, fraud results with high costs and loss of reputation for organizations. Internal auditing processes are helpful for discovering fraud and the main subject of this thesis is the ways and means of finding out fraud by internal auditing processes. Within this context, a case study is performed in a real company, XYZ A.Ş. and the main aim of this case study is to investigate the internal auditing processes during the discovery of fraud and the reporting of it. The findings of this process is evaluated in the context of international internal auditing standards.
___
- Adiloğlu, B. (2011). İç Denetim Süreci Kontrol Prosedürleri, İstanbul: Türkmen Kitabevi.
- Başpınar, A. (2006). Kamuda İç Denetim ve Merkezi Uyumlaştırma Fonksiyonu, Maliye Dergisi, 1515 (2006) : 23-42.
- Bozkurt, N. (2012). Bağımsız Denetim, Ankara : Siyasal Yayınevi.
- Bozkurt, N. (2009). İşletmelerin Kara Deliği Hile, Çalışan Hileleri. İstanbul: Alfa Yayınları.
- CIMA (2008). Fraud Risk Management: A Guide to Good Practice, [Çevrimiçi] 15.01.2017 tarihinde http://www.cimaglobal.com/ ADDD6F5D-2F0B-4A92-A2EC-4EDE56577C45/FinalDownload/ DownloadId-8C53C9DB7CF11E0D1DA4858F36E3CB3F/ADDD6F5D2F0B-4A92-A2EC-4EDE56577C45/documents/importeddocuments/cid_techguide_fraud_risk_management_feb09.pdf.pdf adresinden erişildi.
- Coderre, D.G. (1999). Fraud Detection: Using Data Analysis, Techniques to Detect Fraud, Global Audit Publications.
- Cook, W. John, Winkle, M. Gary. (1984). Auditing, Boston: Houghton Mifflin Company.
- COSO (Committee of Sponsoring Organizations of Tradeway Commission), (2006), COSO Enterprise Risk Management Framework (Draft) AICPA, USA.
- Çatıkkaş, Ö., Gürsu, A.S. (2011). Aracı Kurumlarda Denetim Komitesi Uygulaması, İstanbul: Beta Basım Yayım Dağıtım.
- Çelik, A. (2005). Bağımsız Denetim Kuruluşlarının Sorumluluğu, Ankara: Seçkin Yayınları.
- Çetinoğlu, T., Kurnaz, N. (2010. İç Denetimde Güncel Yaklaşımlar, Ankara: Umuttepe Yayıncılık
- Durmuş, N., Taş, O. (2008). Denetim, İstanbul: Alfa Basım Yayın.
- Eisenhardt, K.M. (1989). “Agency Theory: An Assesment and Review”, Academy of Management Review, 14, 1 (1989) : 57-74.
- European Confederation of Institutes of International Auditing / ECIIA, (2005), Position Paper: Internal Auditing in Europe.
- International Auditing Practices Committee (1994). Codification of International Standards on Auditing and International Auditing Practice Statements, 110 Glossary of Terms, USA.
- Gürbüz, H. (1990) Muhasebe Denetimi, İstanbul: Bilim Teknik Yayınları.
- Güredin, E. (1994). Denetim, İstanbul: Beta Yayınları.
- Grant Thorton, “Managing Fraud Risk: The Audit Committee Perspective”, 11.03.2017 tarihinde http://www.grantthornton.com/staticfiles/GTCom/ Audit/Assurancepublications/Audit%20committee%20guides/ACH_Guides_ Managing_Fraud_Risk_.pdf adresinden erişildi.
- Graycar, A., Russell, S. (2992). Identifying and Responding to Corporate Fraud in the 21th Century, 02.01.2013 tarihinde http://www.aic.gov.au/media_library/conferences/-other/graycar_adam/2002-03-fraud.pdf adresinden erişildi.
- Hayes, R., Dassen, R., Schilder, A., Wallage, P. (2005). Principles of Auditing: An Introducstion to International Standards of Auditing, Pearson Education.
- HIBIS (2009). Fraud Risk Analysis: Do You Understand the Risk? [Çevrimiçi] http://www.hibis.com/newpdf/Fraud%20Risk%20Analysis%20 RM%20April%2009.pdf?ProductID=465031 (Erişim Tarihi: 16.02.2017)
- İşeri, M. (2002). Anonim Şirketlerde Vekalet Sorunu ve Bu Sorunun Çözümlenmesinde Kullanılan Teknikler, Journal of İstanbul Kültür University, 2, 1. s. 77-86.
- İşletme Odaklı Hile Türleri, 15.04.2013 tarihinde http://www.hiledenetimhizmetleri.com/hile-denetimi/isletme-odakli-hile-turleri.html adresinden erişildi.
- Kaval, H. (2003). Muhasebe Denetimi, Ankara: Akademik Denetim Danışmanlık ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. Yayınları.
- Kaya, E. (2004). “Trend (Eğilim Yüzdeleri Analizi)”, Muhasebe Denetimi ve Mali Analiz (201-220) Eskişehir: Anadolu Web Ofset.
- Kepekçi, C. (2000). Bağımsız Denetim, Ankara: Siyasal Yayınevi.
- Koçel, T. (2003). İşletme Yöneticiliği, İstanbul Beta Basım Yayın.
- Koskivaara, E. (2004). “Artificial Neural Networks in Analytical Review Procedures,” Managerial Auditing Journal, 19, 2 (2004).
- Newman, W. (1979). İşletmelerde ve Kamu Yönetiminde Sevk ve İdare, İstanbul : TODAİE yayınları,.
- Önce, S. (2004). “Trend (Eğilim Yüzdeleri Analizi),” Muhasebe Denetimi ve Mali Analiz içinde (s. 175-200), Eskişehir: Anadolu Web Ofset
- Porter, B., Simon, J., Hatherly, D. (2003). Principles of External Auditing, USA: John Wiley & Sons.
- Rada, R. (2008). “Expert Systems and Wvolutionary Compinting for Financial Investing: A Review,” Expert Ssytems with Applications, 34 (2008)
- Schwarts, M. (2001). “The Nature of the Relationship Between Corporate Codes of Ethics and Behaviour” Journal of Business, 32, 3 (2001)
- Turaboğlu, T. T. (2004). “Vekalet-Temsil-Problem ve Maliyetler”, Yaklaşım Dergisi, (2004)
- Türkiye İç Denetim Enstitüsü (2013). IIA Uluslararası İç Denetim Standartları, 02.01.2017 tarihinde https://www.tide.org.tr/uploads/news/IcDenetimStandartlari2011vs2013.pdf adresinden erişildi.
- Türkyener, M. (2010). “Benford Yasası ve Mali Denetimde Kullanımı,” Sayıştay Dergisi, 64, 1, (2010) : 111-122.
- Uyar, S. (2009). İç Kontrol ve İç Denetim: 5018 Sayılı Kanun Açısından Değerlendirilmesi, Ankara: Gazi Kitabevi.
- Eversole, L. (2013). Profile of a Fraudster http://www.bus.lsu.edu/accounting/faculty/lcrumbley/fraudster.html
- Yüzgün, A. (1984). Genel Denetim Yaklaşımı, İstanbul: Dünya Yayınları
- Fishman, Neil (2001). “Signs of Fraud: A Case by Case Review”, CPA Journal, 71 (2001).
- ISSN: 1303-5444
- Yayın Aralığı: Yılda 6 Sayı
- Başlangıç: 1991
- Yayıncı: İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası