TÜRKİYE’DE SOSYAL MEDYA İŞLETMELERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

Sosyal medya işletmelerinin tüm dünyada insan hayatının önemli bir unsuru haline gelmesi hukuki sorunları da beraberinde getirmiştir. Sosyal medya üzerinden yapılan faaliyetler birçok hukuk dalının yanında vergi hukukunu da alakadar etmektedir. Zira yayınlanan reklamlar üzerinden sosyal medya şirketlerinin ciddi kazançlar elde ettiği görülmektedir. Uluslararası doktrin ile OECD ve AB gibi uluslararası kuruluşların yaptığı çalışmalarda sosyal medya şirketlerinin vergilendirilmesi, dijital ekonominin vergilendirilmesi başlığı altında incelenmektedir. Gerçekten duruma sadece sosyal medya üzerinden değil dijital ekonominin vergisel sorunları üzerinden yaklaşmak daha kapsayıcı ve yararlı olacak ve üretilecek çözümler uzun ömürlü olacaktır. Dijital ekonominin vergilendirilmesi ile ilgili her ülkenin benzer sorunlarla karşılaştığı görülmektedir. Uluslararası kuruluşların bu sorunlara çözüm önerileri ülkeler açısından yol gösterici olmaktadır. Bu öneriler ışığında her ülkenin kendine özgü bir çözüm yolu bulmaya çalıştığı görülmüştür. Türkiye’de ise doğrudan vergiler açısından sosyal medya işletmelerine yapılacak reklam ücreti ödemeleri üzerinden tevkîfat uygulanması yönünde bir düzenleme yapılmıştır. Bu yöntem kısa vadede gerekli olsa da, dijital ekonominin tamamını ve tüm gelir unsurlarını kapsayan bir çözüm üretilmesi elzemdir. Dolaylı vergiler açısından ise dijital ekonomiye özgü bir yöntem bulunmayıp genel hükümlere tabi olmaktadırlar.

Anahtar Kelimeler:

Dijital Ekonomi, Sosyal Medya, Vergi, Kaydırılmış Kazanç Vergisi

TAXATION OF SOCIAL MEDIA BUSINESS IN TURKEY

The fact that social media enterprises become an important element of human life all over the world has brought along legal problems. The activities carried out through social media deal with tax law along with many law branches. Because it is seen that social media companies earn serious gains because of the advertisements published. Taxation of social media companies in international doctrine and international organizations studies such as OECD and EU examined under the heading of taxation of digital economy. It would be more inclusive and useful and solutions will be long-lasting to approach the situation through tax issues of the digital economy, not just through social media. It is observed that each country has similar problems regarding the taxation of the digital economy. The suggestions of the international organizations to solve these problems are guiding the countries. In the light of these suggestions, it is seen that each country is trying to find a specific solution. In Turkey to social media advertising company in terms of direct taxes it has been decided to apply withholding tax. Although this method is necessary in the short term, it is essential to produce a solution that covers the whole and all of the digital economy. In terms of indirect taxes, they do not have a method specific to the digital economy but are subject to general provisions.

Keywords:

Digital Economy, Social Media, Tax, Diverted Profit Tax,

PDF

___

AKÇAOĞLU, Ertuğrul, Ulusal ve Uluslararası Perspektiften Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesi, Yetkin: Ankara, 2012.
AYLUÇTARHAN Arif/AKIN Emre, “Dijital Reklam Hizmetlerine Getirilen Vergi Kesintisinin Vergi Tekniği ve Uluslararası Uygulamalar Açısından Değerlendirilmesi”, Vergi Sorunları Dergisi, S. 369, Haziran 2019, s. 71-84.
BİÇER Ramazan, “Dijital Vergi”, Dünya, 31.01.2014, https://www.dunya.com/kose-yazisi/dijital-vergi/19026, (ET:16.03.2019).
BUDAK Tamer, Dijital Ekonominin Vergilendirilmesi, On İki Levha: İstanbul, 2018.
BUDAK Tamer, “The Transformation Of International Tax Regime: Digital Economy”, İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, C. 8, S. 2, 2017, s. 297-329, (The Transformation).
CNNTURK, Sosyal medya vergisi geliyor!, 04.06.2018, https://www.cnnturk.com/teknoloji/sosyal-medya-vergisi-geliyor, (ET:07.03.2019).
COŞKUN Neslihan, “Elektronik Ticarette Vergilendirme Sorunları ve Uluslar Arası Düzeyde Çözüm Arayışlarının Türkiye Açısından Değerlendirilmesi”, Çukurova Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, C. 14, S. 1, 2005, s. 153, 170.
ÇETİN GERGER Güneş, “Elektronik Ticarette Tüketim Vergisi Olarak Kdv’nin Etkinliği”, Ekonomi Bilimleri Dergisi, C. 3, S. 1, 2011, s. 59-67.
ERDEM Tahir, “Yeni Dünya Düzeni, Elektronik Ticaret Ve Vergi”, Mali Çözüm Dergisi, S. 143, 2017, s. 13-41.
ERDEM Tahir, “Kaydırılmış Kazanç Vergisi (Diverted Profit Tax)” Vergi Dünyası, S. 330, Mart 2016, s. 111-119.
ERTAŞ Bilal Levent, “Dijital Ekonomide Yurt Dışından Alınan Hizmetler Bakımından Kdv Mevzuatındaki Sorunlar”, Vergi Raporu, S. 219, 2017, s. 131-140.
EUROPEAN COMMISSION, Report of the Commission Expert Group on Taxation of the Digital Economy, 2014.
EUROPEAN PARLIAMENT, Tax Challenges In The Digital Economy, 2016.
FALCH Morten/HENTEN Anders/TADAYONİ Reza/WİNDEKİLDE Iwona, Business Models in Social Networking, CMI International Conference Social Networking and Communities, 2009.
GİRGİN Hidayet, “Sosyal Medyada Yayımlanan Reklamların Vergisel Açıdan Değerlendirilmesi”, Vergi Raporu, S. 200, 2016, s. 71-78.
GÜLHAN Kurban Nadir, “Ayın Gündemi Google Vergisi ve İngiltere Yansıması (Diverted Profit Tax), Vergi Dünyası, Temmuz 2015, s. 140, 141.
HABERTÜRK, Facebook rekor kırdı, 02.11.2017, https://www.haberturk.com/facebook-ne-kadar-para-kazaniyor-facebook-rekor-kirdi-1696938-ekonomi, (ET: 16.04.2019).
IAB TURKEY, IAB Turkey Released 2018 Half Year Digital Ad Revenue, 11.10.2018, https://www.iabturkiye.org/iab-turkey-released-2018-half-year-digital-ad-revenue, (ET:18.04.2019).
IŞIK Hüseyin, “Dijital Ekonominin Vergi Hukukundaki İşyeri Kavramına Etkileri”, Vergi Sorunları Dergisi, S. 356, Mayıs 2018, s. 42-62.
KARA Mustafa Cemil/ÖZ Ersan, “Dijital Vergilendirmeye Küresel Bir Bakış”, Vergi Dünyası, S. 424, Aralık 2016, s. 30-37.
KPMG, ECOFIN fails to reach agreement on digital advertising tax compromise text, 2019, https://home.kpmg/xx/en/home/insights/2019/03/etf-399-ecofin-digital-advertising-tax.html, (ET:18.04.2019).
MASTAR ÖZCAN Pelin, “Dijital Ekonominin Vergilendirilmesinde Karşılaşılan Sorunlar: Beps 1 No’lu Eylem Planı Kapsamında Bir Değerlendirme”, Electronic Journal of Vocational Colleges, Ekim 2016, s. 73-82.
MCFARLANE Greg, How Facebook, Twitter, Social Media Make Money From You, 2014, https://www.investopedia.com/stock-analysis/032114/how-facebook-twitter-social-media-make-money-you-twtr-lnkd-fb-goog.aspx, (E.T. 16.03.2019).
MEMURLAR.NET, Sosyal medya vergi takibinde, 27.03.2014, https://www.memurlar.net/haber/461919/sosyal-medya-vergi-takibinde.html, (ET: 16.03.2014).
OECD, Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, 2015, OECD Publishing, Paris, (Addressing the Tax Challenges).
OECD, Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, 2018, (Multilateral Convention).
OECD, Tax Challenges Arising from Digitalisation – Interim Report 2018, 2018, OECD Publishing, Paris, (Tax Challenges Arising).
ORGAN İbrahim/ÇAVDAR Fatih, “Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesinde Uluslararası Alanda Yaşanan Sorunlar”, İnternet Uygulamaları ve Yönetimi Dergisi, C. 3, S. 1, s. 63-84.
ÖKSÜZ Mehmet/TÜRGAY Timur, “Türkiye’de Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesi Ve Tevkifat Müessesesi”, Yönetim Bilimleri Dergisi, C. 16, S. 32, 2018, s. 135-156.
SHAH, Shreyash, Taxation Of Digital Economy: Is There A Bridge Over These Troubled Waters?, 2016, http://www.fitindia.org/downloads/Taxation_of_Digital%20Economy_Is_There_%20Bridge_over_These_Troubled_Waters_Shreyash_Shah.pdf, (E.T. 24.03.2019).
T24, AB ülkeleri, dijital platformların yıllık ciroları oranında vergilendirilmesi konusunda anlaşamadı, 06.11.2018, https://t24.com.tr/haber/ab-ulkeleri-dijital-platformlarin-yillik-cirolari-oraninda-vergilendirilmesi-konusunda-anlasamadi,741780, (ET: 08.03.2019).
THE NEW YORK TIMES, Facebook’s Profits and Revenue Climb as It Gains More Users, 30.01.2019, https://www.nytimes.com/2019/01/30/technology/facebook-earnings-revenue-profit.html, (ET:16.04.2019).
TURAN Metin, Bilişim Vergi Hukuku, Adalet Yayınevi: Ankara, 2018.
TURUNÇ Sencer, “Dijital Ekonomide İşyeri Kavramı ve Transfer Fiyatlandırması”, Vergi Dünyası, S. 431, Temmuz 2017, s. 50-59.
TÜRKAN Muhammet, “Dijital Ekonomide Vergilendirme Sorunları ve Çözüm Arayışları”, Vergi Dünyası, S. 436, Aralık 2017, s. 41-60.
USLU Yasin, “Dijital Ekonomide Vergisel Problemler”, Vergi Dünyası, S. 436, Aralık 2017, s. 148-154.
YILDIZ Barış/GÜNAY Hamdi Furkan, Türk Vergi Hukuku Ekseninden Dijital Ekonomiye Genel Bir Bakış, III. Uluslararası Mesleki Ve Teknik Bilimler Kongresi, 2018, s. 4004-4012.