Denetimde Benford Kanunu'nun Uygulanması

Son yıllarda, Enron, Global Crossing, WorldCom, Vivendi Universal ve France Telecom gibi şirketlerde yaşanan denetim skandalları, hem dış hem de iç denetçileri, hileli ve yolsuz işlemlerin tespit edilmesi için analitik araçların ve denetim metotlarının geliştirilmesine odaklamıştır. Benford Kanunu, denetçilere olası hataların, potansiyel hilelerin veya diğer düzensizliklerin bulunmasında basit ve etkin bir araç sağlamaktadır. Bu makalenin amacı, Benford Kanunu 'na dayalı sayısal analizin en etkin kullanımında hem dış hem de iç denetçilere yardımcı olmaktır. Bu bağlamda, çalışma üç temel bölümden oluşmaktadır. Çalışmanın ilk bölümünde, Benford Kanunu 'nun tarihi gelişimi ve çalışmanın teorik çerçevesi ele alınmış, konu ile ilgili literatür incelenmiştir. Çalışmanın ikinci bölümü, Benford Kanunu'nun denetimde uygulanması üzerinde yoğunlaşmıştır. Bu bölümde, hangi durumlarda sayısal analizin faydalı olduğu ve hangi durumlarda sayısal analizin hilenin tespit edilmesinde etkisiz kaldığı açıklanmıştır. Benford Kanunu'na dayalı sayısal analiz testleri de çalışmanın bu bölümünde açıklanmıştır. Çalışmanın son bölümünde ise, denetimde Benford Kanunu 'nun ve sayısal analizin uygulanmasına bir örnek gösterilmiştir.

Application of Benford's Law in Audit

Recent audit scandals, such as Enron, Global Crossing, VVorldCom, Vivendi Universal and France Telecom, have focused both external and internal auditors to develop analytical tools and audit methods to detect fraud. Benford's Law provide the auditors with a tool that is simple and effective far the detection of possible errors, potential fraud or other irregularities. The purpose ofthis article is to assist both external and internal auditors in the most effective use of digital analysis based on Benford's Law. in this respect, the study includes three main parts. in the first part of the stııdy, historical development of Benford's Law and theoretical framework for the stııdy are discussed and literatüre of the subject is examined. The second part ofthis study focuses on the application of Benford's Law in an audit. Circumstances in which digital analysis might be useful in detecting fraud and circumstances where digital analysis cannot detect fraud are explained in the second part of the study. in this part of the study, digital analysis tests based on Benford's Law are also explained. in the last part of the study, an example was given to show the implementation of Benford's Law and digital analysis tests in audit.

PDF

___

BASSAM, Hasan. (2002), "Assessing Data Authenticity with Benford's Law", Information Systems Control Journal, Vol.6, pp.41-43 http://www.isaca.org/Template.cfm? Section=Home& CONTENTID=16172&TEMPLATE=/ContentManagement/ContentDisplay.cfm (04.07.2006).
BENFORD, Frank. (1938), "The Law of Anonıalous Numbers", Proceedings of American Philosophical Society, Vol.78, pp. 551-572.
BROWNE, Malcolm W. (1998), "Following Benford's Law, or Looking out for No. 1", The New York Times, 04.08.1998, p.5.
CANADİAN BUSINESS. (1995), Vol. 68, p.21.
DUBUMSKY, Bruce G. (2001), "Math Formula Fights Fraud Benford's Law Plus Technology Can Detect White Collar Crime", Legal Times, 26.02.2001, p.2.
DURTSCHI, Cindy, HILLİSON, William and PACIN1, Cari. (2004) "The Effective Use of Benford's Law to Assist in Detecting Fraud in Accounting Data," Journal of Forensic Accounting, Vol. V, pp. 17-34.
ELİTAŞ, Celal. (2002), "Muhasebe Denetimi'nde Benford Kanunu" Vergi Sorunları, Sayı : 170, ss. 142-152.
ERDOĞAN, Melih. (2001), "Muhasebe Hilelerinin Ortaya Çıkarılmasında Benford Yasası", Muhasebe ve Denetime Bakış, Ocak 2001, ss. 1-8.
HİLL, Ted, (1996) "A Statistical Dcrivation of thc Signifîcant-Digit Law," Statistical Science, Vol. 10, pp. 354-363.
HILL, Ted, (1998) "Thc First Digital Phenomenon," American Scientist, Vol. 86, pp. 358-362. MATTHEV/S, Robert. (2000), "Benford Bend" WorldLink, May/.Iun2000, p.10.
NEWCOMB, Simon. (1881), "Note on the Frequency of the Use of Digits in Natural Numbers", American Journal of Mathematics, Vol. 4, pp. 39-40.
NIGR1N1, Mark J. (1998), "Digital Analysis: A Computer-Assisted Data Analysis Technology For Internal Auditors", İT Audil, http://www.thciia.org/ITAudit/index.cfm? act=ITAudit.printa& fid=95 (05.07.2006).
NIGRINI, MarkJ. (1999), "I've Got Your Number", Journal of Accountancy, Vol. 187, pp. 79-83.
NIGRINI, Mark J. (2000), "Digital Analysis Using Benford's Law Tests&Statistics for Auditors", Second Edition, Global Audit Publications, Canada.
NIGRINI, Mark J. (2001), "Continuous Auditing", American Accounting Association Auditing Section, Mid-Year Meeting, Houston, Texas, January, 2001, p.5, http://aaahq.org/audit/ midyear/01midyear/papers/nigrini_continuous_audit.pdf (06.07.2006).
PETUCCI, Scott Daniel. (2005), "Benford's Law: Can it Be Used to Detect Irregularities in First Party Automobile Insurance Claims?", Journal ofEconomic Crime Management, Winter 2005, p.5.
PINKHAM, R., (1961), "On the Distribution of the First Significant Digits," Annals of MathematicalSlatistic, Vol. 32, pp. 1223-1230.
SMITH, Curis A., (2002), "Detecting Anomalies in Your Data Using Benford's Law," SUGI 27, 14- 17.04.2002, Orlando, Florida, pp.1-6, http://www2.sas.com/proceedings/sugi27/p249-27.pdf (05.07.2006).
SCHAFER, Christin, SCHRAPLER, Jorg-Peter and MÜLLER, Klaus-Robert, (2004), "Automatic Identification of Faked and Fraudulent Interviews in Surveys by Two Different Methods," Discussion Paper 441, German Institute for Economic Research, Berlin, http://www.diw.de/deutsch/produkte/publikationen/diskussionspapiere/docs/papers/dp441.pdf (06.07.2006).
SWANSON, David, CHO, Moon Jung, and ELTINGE, John, (2003), "Detecting Possibly Fraudulent or Error-Prone Survey Data Using Benford's Law," 2003 Joint Statistical Meetings, pp. 4172- 4177, Washington,
http://www.amstat.org/sections/SRMS/Proceedings/y2003/Files/JSM2003- 000205.pdf (06.07.2006).
VARIAN, H.R. (1972), "Benford's Law", The American Statistician, Vol.26, pp.65-66.
WEAVER, Warren (1963) Lady Luck: The Theory of Probability, Doubleday, Anchor Series, Nevv York, pp. 270-277.
WEISSTEIN, Eric W. (2006), "Benford's Law" MathWorld, 08.03.2006, http://mathworld.wolfram.com /BenfordsLaw.html (06.07.2006).