Mali raporlama hilelerinin tespit ve önlenmesinde iç kontrol yapısının önemi

21. yüzyılın ilk yıllarından itibaren mali raporlama hileleri; hisse senetleri borsada işlem gören halkaaçık şirketler başta olmak üzere; tüm kurumların başlıca sorunlarından biri haline gelmiştir. Çok sayıdahissedarın ve çıkar grubunun mali raporları esas alarak, ilgili oldukları işletmeler hakkında karar vermesisebebiyle; mali raporların güvenilirliğinin sağlanması, önemli bir hata ya da hileden arındırılmış olmasıişletme yönetimlerinin en önemli sorumluluklarından biridir. Bununla birlikte; yönetimin doğrudan hileeyleminde bulunması hilenin tespitini güçleştirmektedir. Bu sorunun ortadan kaldırılmasında, yöneticilerdâhil; tüm çalışanların ve tüm faaliyetlerin birbirinden bağımsız olarak izlenmesini ve kontrol altındatutulmasını sağlayan etkin bir iç kontrol yapısına ihtiyaç duyulmaktadır. Bu çalışmada mali raporlamahilelerinin türleri, ne şekilde meydana geldikleri ve bunların sonuçlarına değinilmiş; başarılı bir iç kontrolyapısının, mali raporlama hilelerinin tespit edilmesi ve önlenmesindeki rolü açıklanmaya çalışılmıştır.

Importance of internal control over fradulent financial reporting

Financial statement frauds have become one of the major problems of corporate enterprises, especiallypublicly listed companies since the earliest years of the 21st century. Financial reporting is the basis for allof the shareholders and the other stake holders regarding business decision-making. Terefore; reliability of financial statements regarding being free of any material error or fraud is the major responsibility ofmanagers. However, in the case of management involvement in a fraud, detection of the fraud will bedificult. Tis problem may be avoided with a successful internal control system in which all the employmentlevels including management level and all of the activities are closely monitored and controlled. Tis studyaims to address the issues relating to the types, methods and results of financial reporting frauds and explainrole of internal control over detection and prevention of financial statement frauds.

PDF

___

ACFE. (2012). Report to the Nations, Occupational Fraud and Abuse. Austin: ACFE.
AICPA. (2010). Fraud and the Responsibilities of the Audit Committee:An Overview. AICPA.
AICPA. (2012). Managing the Business Risk of Fraud:A Practical Guide. AICPA.
ALBRECHT, W. (2011). Fraud Examination. Stamford: South Western.
COSO (2010). Fraudulent Financial Reporting: 1998-2007, An Analysis of U.S. Public Companie,s. COSO.
COSO. (2011). Internal Control- Integrated Framework. COSO.
COSO. (2013). Internal Control- Integrated Framework. . Executive Summary. COSO.
COSO. (1987). Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting. New York: AICPA.
COSO. (2013). Te 2013 COSO Framawork & SOX Compliance. COSO.
CRESSEY, D. (1973). Other Peoples Money:A Study in the Social Psyhology of Embezzlement. New Jersey. Patterson Smith
GRANT THORNTON. (2011). Managing Fraud Risk: Te Audit Committee Perspective. Grant Tornton.
IFAC. (2007). Handbook Of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements. New York:IFAC.
IIA. (2009). Internal Auditing and Fraud. IIA.
IIA. (2004). Responsibility for Fraud Detection. Practice Advisory. Altamonte Springs: IIA .
REZAEE, Z. (2005). Causes, consequences, and deterence of financial statement fraud. Critical Perspectives on Accounting, s.277298.
RITTENBERG, L. E., & SCHWIEGER, B. J. (2004). Proactive Approach to Fraud Detection. Mason: Tomson South-Western.
SEC. (2003). Staf Accounting Bulletin (SAB) No:104. 211. Washington:SEC.
SPK. Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğ, Seri:X, No:22