Vergi Yapısında ve Vergi Sistemlerinde Uluslararası Eğilimler Üzerine Bir Değerlendirme

Bu çalışma OECD ülkelerinde vergilerin yapısında ve bileşiminde temel eğilimleri, dünya ülkeleri arasında gelir düzeylerine göre vergilerin bileşimindeki farklılaşmaları ve vergi yapısının ekonomik performans üzerindeki etkisini analiz etmeye girişmektedir. Çalışma zaman içindeki eğilimleri incelemekte OECD ülkelerine odaklanmakla birlikte dünya çapında veri ile de dünya ülkelerinde vergi farklılaşmalarını ve vergilerin etkisini tartışmaktadır. OECD ülkelerine yönelik analizler gelir vergisinde ve kurumlar vergisinde hem oran indirimleri hem de toplam vergiler içindeki pay olarak bir azalış olduğunu, sermaye gelirleri üzerinden alınan vergilerin azaldığını, buna karşın sosyal güvenlik katkılarında ve tüketim vergilerinde bir artış trendi olduğunu göstermektedir. Dünya verilerine dayanan varyans analizi ülkelerin gelir seviyelerine göre vergilerin bileşiminde anlamlı farklılar olduğunu ve genelleştirilmiş en az kareler yöntemiyle regresyonlar dolaysız vergilerin kişibaşı GSMH büyümesi, sabit sermaye oluşumu ve nihai tüketim harcamaları ile pozitif birlikteliğine dair bulgular ortaya koymuştur.

Vergi Yapısında ve Vergi Sistemlerinde Uluslararası Eğilimler Üzerine Bir Değerlen- dirme

An Evaluation on International Trends of Tax Structure and Tax MixThis article discusses the tax structures and the tax mixes across OECD countries throughout the last Ş fty years to determine the general trend, then it examines the main similarities and differences between the tax proŞ les of the countries according to their income levels and analyzes the effect of the tax mix on economic performance with a crosscountry sample. In general, the study Ş nds that OECD has a general trend of increasing consumption taxes and decreasing income tax and corporate tax for both the level of taxes and the rate of taxes. One expects that these trends will have signiŞ cant implications for future tax policy. The analysis of variance at on worldwide data shows that the countries have differentiated their tax proŞ le according to their income level. The regressions based on generalized least squired estimator (GLS) display that indirect taxes are positively associated with GDP per capita, gross Ş xed capital formation and Ş nal consumption expenditures, while taxes on international trade and those on goods and services are negatively associated with these three dependent variables.

PDF

___

Alt, J. E. (1983). The Evolution of Tax Structures. Public Choice. 41(1), 181-222
Arnold, J. (2008). Do Tax Structures Affect Aggregate Economic Growth?: Empirical Evidence from a Panel of OECD Countries. OECD Economics Department Working Papers. No. 643
Ay, H. M. ve Talaşlı, E. (2008). Ülkelerin Ekonomik Gelişmişlik Seviyeleri ve Vergi Yapıları Arasındaki İlişki. Maliye Dergisi. 154. 135-155
Bird, R. M. ve Zolt, E. M. (2005). The Limited Role of the Personal Income Tax in Developing Countries. Journal of Asian Economics. 16, 928-946
Bird, R. M. Ve Zolt, E. M. (2011). Dual Income Taxation: A Promising Path to Tax Reform for Developing Countries. World Development. 39(10), 1691-1703
Boadway, Robin (2005). Income Tax Reform for a Globalized World: The Case for a Dual Income Tax. Journal of Asian Economics. 16. 910-927
Cnossen, S. (1998). Global Trends and Issues in Value Added Taxes. International Tax and Public Finance. 5, 399-428) [Türkçesi: S. Cnossen (1999). Katma Değer Vergisinde Global Eğilim ve Sorunlar. (Çev. Ömer Faruk Batırel). İstanbul: Marmara Üniversitesi Yayınları]
Cremer, H. Pestieau, P. ve Rochet, J. (2001). Direct versus Indirect Taxation: The Design of The Tax Structure Revisited. International Economic Review. 42(3), 781-799
Çelikkaya, A. (2011). Ülkelerin Ekonomik Gelişmişlik Seviyeleri ve Vergi Yapıları Arasındaki İlişki. SosyoEkonomi. 7(14), 101-126
Çevik, Savaş (2010). Geçiş Ekonomilerinde Kamu Maliyesi ve Mali Sistem Reformları. Avrasya Etütleri. 37, 77-100
Dünya Bankası (2012). World Development Indicators. _____ www.worldbank.org > Goode, R. (1993). Tax Advice to Developing Countries: An Historical Survey. World Development. 21(1), 37-53
Gover, J. R. ve Burns, J. O. (1997). The Relationship Between Tax Structures and Economic Indicators. Journal of International Accounting, Auditing & Taxation. 6(1), l-24
Koester, R. B. ve Kormendi, R. C. (1989). Taxation, Aggregate Activity, and Economic Growth: Cross-Country Evidence on Some Supply-Side Hypotheses. Economic Inquiry. 27, 367- 386
Lodin, S. (2001). International Tax Issues in a Rapidly Changing World. Bulletin for International Taxation. Ocak, 1-7
Marsden, K. (1983). Links Between Taxes and Economic Growth. World Bank Staff Working Paper. No: 605
Messere, K. (1993). Tax Policy in OECD Countries: Choices and Confl icts. Amsterdam: IBFD
Messere, K. (1999). Half a Century of Changes in Taxation. Bulletin for International Taxation. Ağustos/Eylül. 340-365
Messere, K. (2000a). 20th Century Taxes and Their Future. Bulletin for International Taxation. Ocak, 2-29
Messere, K. (2000b). Tax Policy in Europe: A Comparative Survey. European Taxation. Aralık, 526-541
OECD (2012). Tax Database. _____ www.oecd. org >
Owens, J. (2006). Fundamental Tax Reform: An International Perspective. National Tax Journal. 56(1), 131-164
Poddar, S., Neubig, T. ve English, M. (2000). Emerging Trends and Their Implications for the Tax Mix and the Taxation of Capital. Canadian Tax Journal. 48(1). 101-123
Saavedra, P. (2007). Flat Income Tax Reforms. içinde: Fiscal Policy and Economic Growth: Lessons for Eastern Europe and Central Asia. C. Gray vd. (ed.), Washington D.C: The World Bank, 253-280
Summers, L. H., ve Carroll, C. (1987). Why is U.S. National Saving So Low?. Brookings Papers on Economic Activity. 2, 607-642
Tanzi, V. (1970). International Tax Burdens: A Study of Tax Ratios in the OECD Countries. içinde: Taxation: A Radical Approach. V. Tanzi vd. (ed.), London: Institute of Economic Affairs. 1-49
Türkkan, E. (1994). Türkiye'de Gelir ve Kurumlar Vergisi Yapısının Değerlendirilmesi. Ankara: DPT
Zee, H. L. (1996). Empirics of Crosscountry Tax Revenue Comparisons. World Development. 24(10), 1659-1671