HALKA AÇIK ŞİRKETLER MUHASEBE GÖZETİM KURULU (PUBLİC COMPANY ACCOUNTİNG OVERSİGHT BOARD- PCAOB) DENETİM KALİTESİ GÖSTERGELERİ*

Amerika'da Sarbanes Oxley yasası ile kurulan Halka Açık Şirketler Muhasebe Gözetim Kurulu (PCAOB) diğer denetim kalitesi kavramsal yaklaşımlardan farklı olarak niceliksel bir çalışmanın öncülüğünü yapmaktadır. Sözkonusu çalışma IAASB (Uluslararası Denetim ve Güvence Standartları Kurulu- International Auditing and Assurance Standards Board) ve FRC (Finansal Raporlama Kurulu- Financial Reporting Council) ' nin yaklaşımlarından farklı olarak denetim kalitesinin kavramsal çerçevesinin oluşturulmasında sayısal bir veri seti sunmaktadır. Bu çalışmanın amacı denetimin içinde bulunan ya da denetim sonuçlarından çıkar elde eden üçüncü kişilerin süreci değerlendirebilme kabiliyetlerini arttırmak amacıyla PCAOB' nin "denetim kalitesi göstergeleri" ni tanıtmaktır. 2012 yılında başlatılan projenin gelişim süreci ve bu süreç içinde denetim kalitesi göstergelerinin evrimi adım adım ele alınmıştır. Ülkemizde de benzer bir çalışmanın yapılabilmesi ve bağımsız denetimde sıfır hataya yakın sonuç elde edilebilmesi için önerilerde bulunulmuştur.

PUBLIC COMPANY ACCOUNTİNG OVERSIGHT BOARD (PCAOB) AUDİT QUALITY INDICATORS

As different from the other conceptual approaches of the audit qualities, Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) which was ordained in the United States by Sarbanes Oxley Act has pioneered a quantitative study. Unlike IAASB and FRC approaches, above-mentioned study presents a numeric data set at forming the conceptual framework of the audit quality. The goal of this study is to introduce "Audit Quality Indicators" of PCAOB in order to increase process evaluation capabilities of the third persons who are inside the audit or derive benefits from the audit results. Project development process started in 2012 and evolution of audit quality indicators in this process were handled step by step. Suggestions were made to do similar studies in our country and get near zero-defect results throughout independent audit.

PDF

___

Accounting Tools Web Sitesi, http://www.accountingtools.com/questions-and-answers/how-to- calculate-ftes.html (Erişim Tarihi: 01.07.2015).
Balsarı K.Ç. ve Varan S. 2014. "Kaliteli Finansal Raporlamada Denetimin Rolü ile İlgili Tartışmalar", Mali Çözüm Dergisi, Temmuz-Ağustos: 69-90.
CAQ (Center for Audit Quality) 2013. Guide to Internal Control Over Financial Reporting, http://www.thecaq.org/reports-and- publications/guidetoicfr (Erişim Tarihi: 03.07.2015).
Gillan K. 2006. A Layperson's Guide To Internal Control Over Financial Reporting (ICFR), Prepared For The Council of Institutional Investors' Annual Spring Meeting ( PCAOB).
Hanson J. 2015. Statement on Concept Release on Audit Quality Indicators, PCAOB Open Board Meeting, http://pcaobus.org/News/Speech/Pages/06302015_Hanson_AQI.as px (Erişim Tarihi: 05.07.2015).
IAG Meeting 16.Oct.2013. Slaytlar- Denetim Kalitesi Göstergeleri, PCAOB www.pcaobus.or (Erişim Tarihi: 08.07.2015).
Knechel W., Krishnan G.V., Pevzner M., Shefchik B.L, Velury K.U. 2013. "Audit Quality: Insight From The Academic Literature", Auditing: A Journal of Practice and Theory, 32, Supplement 1: 385- 421.
Lucas, N. 2004. An Interview with United States Senator Paul S. Sarbanes, 11 Journal of Leadership & Organizational Studies Summer, 11(1).
Oktay S. 2013. Bağımsız Denetim Etkinliğinin Arttırılmasında, Denetim Hizmetinde Kalite ve Kalite Kontrol: ABD Düzenlemeleri, Maliye Finans Yazıları, Ekim, 100.
Özkul L. 2003. ABD Sermaye Piyasalarında Yaşanan Son Gelişmelerin ve ABD' de Yürürlüğe Giren 2002 Tarihli Sarbanes Oxley Kanununun Türk Sermaye Piyasası Açısından Değerlendirilmesi, Yeterlik Etüdü, Sermaye Piyasası Kurulu Denetleme Dairesi.
PCAOB Stratejik Plan 2014-2018. PCAOB Web Sitesi,
www.pcaobus.org (Erişim Tarihi: 10.07.2015).
PCAOB Stratejik Plan 2012-2016. PCAOB Web Sitesi,
www.pcaobus.org (Erişim Tarihi: 10.07.2015).
PCAOB 2013 Yıllık Raporu. PCAOB Web Sitesi, www.pcaobus.org (Erişim Tarihi: 10.07.2015).
PCAOB 2014 Yıllık Rapor, PCAOB Web Sitesi, www.pcaobus.org (Erişim Tarihi: 10.07.2015).
PCAOB Web Sitesi, Concept Release on Audit Indicators, Release No.2015-005, 1.July.2015 www.pcaobus.org (Erişim Tarihi: 15.07.2015).
PCAOB Web Sitesi, Information for Broker-Dealer Auditors and Broker-Dealers, http://pcaobus.org/Information/Pages/BrokerDealers.aspx.
Review of Banking& Financial Law 2011, The Public Accounting Oversight Board After Dodd-Frank, 30(1).
SAG Meeting 15-16. May. 2013. Tartışma- Denetim Kalitesi Göstergeleri, PCAOB www.pcaobus.org (Erişim Tarihi: 18.07.2015).
SAG Meeting 13-14 Nov. 2013. Slaytlar- Denetim Kalitesi Göstergelerinin Güncelleştirilmesi, PCAOB www.pcaobus.org (Erişim Tarihi: 20.07.2015).
SAG Meeting 24-25 June 2014. Inıtıatıves To Improve Audit Quality- Root Cause Analysis, Audit Quality Indıcators and Quality Control Standarts, PCAOB www.pcaobus.org (Erişim Tarihi: 20.07.2015).
Uzay Ş. 2006. Denetçilerin Denetiminde Yeni Bir Model Olarak Kamu Gözetim Kurulu ve Türkiye'de Uygulanabilirliği, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 8(4).
Tritschler Jonas. 2013. Audit Quality, Springer Gabler.
Wikipedia Web Sitesi, https://en.wikipedia.org/wiki/Tone_at_the_top (Erişim Tarihi: 08.07.2015).