Vergi rekabetinde etkinlik değerlendirmesi: OECD üyesi için veri zarflama analizi uygulaması

Küreselleşme ile birlikte artan rekabet ortamında ülkeler kaynaklarını artırma ve mevcut kaynaklarını daha etkin kullanma arayışı içerisine girmişlerdir. Üretim faktörlerinin ülke ekonomisine kazandırılmasında, vergisel avantajlar sağlanması vergi rekabetinin oluşumuna neden olmaktadır. Bu çalışmada, OECD üyesi ülkelerin vergi rekabetine dayalı göreli performansları Veri Zarflama Analizi modellemesinden yararlanılarak değerlendirilmeye çalışılmıştır. Analiz bulguları; sosyal güvenlik katkıları, kişisel ve şirket gelirleri üzerindeki vergilerin gayrisafı yurtiçi hasılaya olan oranlarının azaltılarak istihdam, büyüme ve doğrudan yabancı sermaye yatırımlarının artırılması yönünde bir iyileşme sağlanabileceğini vurgulamaktadır. Diğer yandan, vergi rekabetinin üretim faktörleri üzerindeki etkisi çerçevesinde bir değerlendirme yapıldığında, rekabetin olumlu etkisi akışkanlığa sahip olan işgücü üzerinde sınırlı düzeyde kalmaktadır.

Tax competition efficiency evaluation: application of data envelopment analysis for the OECD countries

In the competition environment triggered by globalization, countries plunge into a quest to increase their sources and to use the existing sources more efficiently. Where production factors are introduced into countries' economies, to provide tax advantages cause tax competition to occur. In this study, the relative performance of OECD countries which is based on tax competition was evaluated by using Data Envelopment Analysis Modeling. Findings of the analysis emphasized that advance in employment, growth and progress towards increasing foreign direct investment could be achieved by reducing the rates of social security contributions, personal income and company revenue on gross domestic product. On the other hand, when the assessment of tax competition within the framework of the impact on production factors is performed, the positive effect of competition is less limited on the labor which is less mobile.

PDF

___

Adda, J. (2008), Ekonominin Küreselleşmesi, İletişim Yayınları, Cağaloğlu, İstanbul.

Aktan, C. C. ve Vural, İ. Y. (2004a), Vergi Rekabeti, Kamu Maliyesinde Çağdaş Yaklaşımlar, Seçkin Yayıncılık, Ankara.

Aktan, C. C. ve Vural, İ. Y. (2004b), "Vergi Rekabeti" Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Sayı:22, Ocak-Haziran 2004, 1-18.

Arıkan, Z. ve Akdeniz, A. (2004-2005), "Küreselleşen Dünyada Vergi Cennetlerinin Ekonomik Analizi " Review of Social Economic & Business Studies, Vol 5/6, 285-338.

Banker., R. (1984), "Estimating Most Productive Scale Size Using Data Envelopment Analysis" European Journal of Operational Research Vol 17, 35-44.

Banker , R.D., A.Charnes ve W.W Cooper (1984) "Some Models for Estimating Technical and Scale Inefficiencies in Data Envelopment Analysis" Management Sciences Vol.30 pp. 1078-1092

Baussafione, A., Dyson, R. G. ve Thanassaulis, E. (1991), "Applied Data Envelopment Analysis" European Journal of Operational Research, 52, 1-15.

Blose, J., William, B. T. ve Leisa, R. F. (2005), "Managing Service Quality Using Data Envelopment Analysis"http://www.asq.org/pub/qmj/past/voll2_issue2/qmjvl2i2blose.pdf (Ziyaret Tarihi: Mayıs 2010)

Bretschger, L. ve Frank, H. (2002), "Globalisation, Capital Mobility and Tax Competition: Theory and Evidence for OECD Countries" European Journal of Political Economy Vol 18, 695-716

Cingi, S. ve Tarım, A. (2000) "Türk Banka Sisteminde Performans Ölçümü BEA-Malmquist TFP Endeksi Uygulaması" Türk Bankalar Birliği.

Cooper, W. W., Seiford, L. M. ve Zhu, J. (2004), Data Envelopment Analysis: History, Models and Interpretations, in Handbook on Data Envelopment Analysis, eds W.W. Cooper, L. M. Seiford and J. Zhu, Chapter 1, 1-39, Kluwer Academic Publishers.

Çak, M., Yılmaz, B. E. ve Şeker, M. (2008), "Uluslararası Vergi Rekabetinin Doğrudan Yabancı Sermaye Yatırımları Üzerindeki Etkileri: Türkiye Açısından Karşılaştırmalı Bir Analiz" 23. Türkiye Maliye Sempozyumu 7-11 Mayıs 2008 Türk Vergi Sisteminin Küresel Bağlamda Değerlendirilmesi.

Devereux, M., Griffith, R.ve Klemm, A. (2002), "Corporate Income Tax Reforms and International Tax Competition" Economic Policy, Oct, 451-495.

Duran, M. (2003), "Teşvik Politikaları ve Doğrudan Sermaye Yatırımları" T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı, Ekonomik Araştırmalar Genel Müdürlüğü, Araştırma ve İnceleme Dizisi, No:33

Dwyer, T. ( 2000), "Harmful Tax Competition and the Future of Offshore Financial Centres, Such as Vanuatu" , Pasific Economic Bulletin, Vol: 15 Issue: 1, 48-69

Edwards, C. ve Rugy, V. D. (2002a), International Tax Competition, Economic Freedom of The World : 2002 Annual Report, Chapter 3.

Edwards, C. ve Veronique De R. (2002b), "International Tax Competition: A 21st Century Restraint on Government" Cato Institute Policy Analysis No:431.

Gedik, M. A ve Tüm, K. (2007), "Yabancı Yatırımların Ülke Ekonomisine Kazandırılması Göreli Etkinlik Değerlendirmesi: Veri Zarflama Analizi Uygulaması" YASED Uluslararası Yatırımcılar Derneği, İnceleme Yarışması VII (Yayınlanmamış Çalışma).

Giannini S. ve Magguilli, C. (2002), "The Effective Tax Rates in the EU Commission Study on Corporate Taxation: Methodological Aspects, Main Results and Policy Implications" CESifo Working Paper No:666 http://www.cesifogroup.de/pls/guestci/download/CESifo%20Working%20Papers%2 02002/CESifo%20Working%20Papers%20February%202002/cesifo_wp666.pdf (Ziyaret Tarihi Mart 2010)

Govindarajan, R. (2003), "Supplier Evaluation Using Data Envelopment Analysis" http ://www.east.asu.edu/ctas/dcst/Proj ects/pdf/Govindaraj anRaj ashekar.pdf (Ziyaret Tarihi:Mart 2010).

Gugl, E. ve Zodrow, G. R. (2004), "International Tax Competition and Tax Incentives in Developing Countries" International Studies Program Public Finance Conference http://isp-aysps.gsu.edu/academics/conferences/conf2004/ Guglzodrow.pdf

(Erişim Tarihi:Mart 2010).

Hair, J. F., Anderson, R. E., Tatham, R. L. ve Black, W. C. (1998), Multivariate Data Analysis, New Jersey: Prentice Hall Int. Inc.

James, S. (1999), "The Future of International Tax Enviroment and European Tax Harmonization: Apersonel View", the European Accounting Review , Vol:8, No:4, 731-747.

Konrad, K. A. ve Schjederup, G. (1999), "Fortress Building in Global Tax Competition" Journal of Urban Economics 46, 156-167

Korhanen, P. (1997) "Searching the Efficient Frontier in Data Envelopment Analysis "International Institute for Applied Systems Analysis, http://www.iiasa.ac.at/Publications/Documents/IR-97-079.pdf (Ziyaret Tarihi :Nisan 2010).

Kuosmanen, T. ve Post, T. (2002) "Quadratic Data Envelopment Analysis" Journal of the Operational Research Society 53(11), 1204-1214 http://www.sls.wau.nl/enr/staff/kuosmanen/papers/

Lovell, C. A. K. (1993), "Production Frontier and Productive Efficiency" The Measurement of Productive Efficiency, Oxford University Press.

McGee, R. (2004) "Is Tax Compettion Harmful?" Andreas School of Business Working Paper Seties, Barry University, Miami, USA.

Oates, W. (2001), "Fiscal Competition or Harmonization? Some Reflections" National Tax Journal, LIV(3), 507-512.

Oktayer, N. (2007), "Küresel Ekonomik Düzende Vergi Rekabeti" Güncel Ekonomik Sorunlar: Dünya Ekonomisi Editör: Sadi Uzunoğlu, Literatür Yayınları, İstanbul.

Saraç, Ö. (2006), Küresel Vergi Rekabeti ve Ulusal Vergi Politikaları Türkiye Değerlendirmesi, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara.

Saraç, Ö. (2010), "Küresel Vergi Rekabetinin Ekonomi Politiği: Kuramsal Sonuçların Ülke Grupları Açısından Analizi" 25. Türkiye Maliye Sempozyumu Kriz Ortamında Vergi Politikalarının Değerlendirilmesi, 24-28 Mayıs 2010/Antalya.

Seiford L.M ve R.M .Thrall (1990) "Recent Developments in DEA" The Mathematical Programming Approach to Frontier Analysis Journal Of Econometrics 46, 7-38

Seiford, L. M. (1996), "Recent Developments in DEA" The Mathematical Programming Approach to Frontier Analysis Journal of Econometrics 46, 7-38.

Stewart, K. G. ve Webb, M. (2003), "Capital Taxation, Globalization and International Tax Competition "University of Victoria, Department of Economics, Working Paper 0301.

Subhash, S. (1996) Applied Multivariate Techniques, John Wiley & Sons, Inc. New York.

Tanzi, V. (1996), "Globalization, Tax Competition and the Future of Tax Systems" IMF Working Paper Series.

Teather, R. (December, 2002) "Harmful Tax Competition?", Economic Affairs, 58-61.

Tiebout, C. M. (1956) "A Pure Theory of Local Expenditures" The Journal of Political Economy Vol.64 No.5, 416-424.

Tözüm, H. (2002) "Küreselleşme-.Gerçek mi?, Seçenek mi?" Doğu Batı Düşünce Dergisi Yıl:5, Sayı: 18,143-165.

UNCTAD, "Tax Incentives and Foreign Direct Investment, A Global Survey", United Nations, Geneva.

Ünlükaplan, İ. (2009), "Avrupa Birliği Üyesi Ülkelerde İktisadi Kalkınma, Rekabetçilik ve İnovasyon İlişkilerinin Kanonik Korelasyon Analizi ile Belirlenmesi", Maliye Dergisi Sayı: 157, Temmuz-Aralık 2009, 235-250.

Weiner, J. ve Hugh, A. (1998), "The OECD's Report on Harmful Tax Competition" National Tax Journal, Vol.51, No.3, 601-608.

Wilson, J. D. (1999), "Theories of Tax Competition", National Tax Journal, 52, 269-304.

Yalınpala, J. (2002), "Küreselleşme Emek Piyasası ve İstihdam Üzerindeki Etkileri" Küreselleşme İktisadi Yönelimler ve Sosyo Politik Karşıtlıklar Derleyen: Alkan Soyak Om Yayınevi İstanbul.