VERGİ PLANLAMASININ KÖTÜYE KULLANIMINI ÖNLEYİCİ BİR ETKEN OLARAK İŞLETMELERDE VERGİ UYUMUNUN SAĞLANMASINA YÖNELİK POLİTİKALAR
Vergi planlaması, işletmelerin kanunların sınırları kapsamında başvurdukları vergi yüklerini azaltan uygulamalar bütünüdür. İşletmeler vergi planlaması sayesinde, vergi sonrası kârlarını maksimize ederek ellerindeki likiditeyi artırabilmektedirler. Vergilemeye olan uyumun sağlanmasında bir araç olan vergi planlaması küreselleşen dünyada özellikle de çok uluslu şirketlerce kötüye kullanılabilmektedir. Bu bağlamda, birtakım faaliyetler sonucu işletmeler vergiyi, vergi kanunlarının genel ruhuyla tutarsız bir biçimde azaltma yoluna gidebilmektedirler. Dolayısıyla bu çalışmada, vergi planlamasının kötüye kullanımı önleyici bir etken olarak işletmelerde vergi uyumunun sağlanmasına yönelik politika uygulamaları ele alınacaktır. Bu bağlamda, etkin denetim mekanizmaları, vergi idaresi, vergi mevzuatı ve muhasebe meslek mensuplarının etkisi, işletme işlemlerinde bildirim zorunluluğu kuralları, ülkelerarası bilgi değişiminin sağlanması, ödül mekanizmaları ve vergi planlamasını kötüye kullanan işletmeler için oluşturulacak birimler, vergi uyumunun sağlanmasına öncülük edebilecek uygulamalar olarak irdelenecektir
POLICIES FOR PROVIDING TAX COMPLIANCE IN ENTERPRISES AS A PREVENTIVE FACTOR OF ABUSE OF TAX PLANNING
Tax planning is the whole set of practices that reduce the tax burdens that businesses apply under the borders of the law. Businesses can increase liquidity in their hands by maximizing their post-tax profits through tax planning. Bu çalışma, “8. International Conference of Political Economy, 28-30 Haziran 2017” Belgrad’da gerçekleşen konferansta sunulmuştur.İstanbul Üniversitesi, İktisat Fakültesi, Maliye Bölümü, Mali Hukuk Anabilim Dalı, imren.peker@istanbul.edu.tr** * Tax planning which is a tool for ensuring harmonization with taxation, can be exploited in the globalizing world, especially in multinational corporations. In this context, as a result of some activities, businesses can go for tax reduction inconsistently with the general spirit of tax laws. Therefore, in this study policy implementations ensuring tax compliance in enterprises will be discussed as a preventive factor of abuse of tax planning. In this context, effective audit mechanisms, the effects of tax administration, tax legislation and accountants, rules on reporting requirements in business transactions, provision of exchange of information between countries, reward mechanisms and units to be created for businesses abusing tax planning will be considered as applications that can lead to the achievement of tax harmonization
___
- Akın, Emre (2016), Vergi Tekniği ve Mütalaat-193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu. Minyatür Ajans.
- Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı (08.06.2011) B.07.1.Gİ- B.4.06.16.01-2011GVK-65-2-371 sayılı muktezası. Ankara: Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı
- Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı (30.11.2016) 38418978-120[32-16/4]- 405297 sayılı muktezası. Ankara: Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı
- Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı (31.07.2013) 38418978-120[68-12/9]- 831 sayılı muktezası. Ankara: Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı
- Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı (27.01.2015) 49327596-120[68.GVK. ÖZ.2014.42]-27 sayılı muktezası. Antalya: Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı Bahar, Cevdet Okan (2005), Ücret gelirlerinin Vergilendirilmesi. Ankara : Yaklaşım Yayıncılık
- Beyanname Düzenleme Rehberi(2017). [y.y.] : Vergi Müfettişleri Derneği. Bıyık, Recep ve Kıratlı, Aydın(2005). Giderler ve İndirimler. Ankara : Yaklaşım Yayıncılık.
- Çorum Defterdarlığı, (25.10.2013) 76071283-120 (68-2013-1)-16 sayılı muktezası. Çorum: Çorum Defterdarlığı
- Gaziantep Vergi Dairesi Başkanlığı (15.09.2011) B.07.1.Gİ- B.4.27.15.01-10-515-74-41sayılı muktezası. Gaziantep: Gaziantep Vergi Dairesi Başkanlığı
- İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı (02.06.2014) 11395140-105[313-2012/ VUK-1- . . .]-1546 sayılı muktezası. İstanbul: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
- İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı (03.10.2013) 62030549-120[68-2013/479]- 1636 sayılı muktezası. İstanbul: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
- İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı (04.09.2013) 62030549-120[68-2012/1219]- 1430 sayılı muktezası. İstanbul: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
- İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı (06.01.2012) B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 8-57 sayılı muktezası. İstanbul: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
- İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı (08.09.2014) 39044742-KDV. 1-2186 sayılı muktezası. İstanbul: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
- İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı (18.04.2014) 11395140-105[269-2012/ VUK-1- . . .]-1033 sayılı muktezası. İstanbul: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
- İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı (23.01.2015) 62030549-120[68- 2014/474]-99 sayılı muktezası. İstanbul: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
- İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı (23.12.2011) B.07.1. GİB.4.35.16.01-176300-747 sayılı muktezası. İzmir: İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı
- İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı (27.08.2014) 84098128-120.03.04[61- 2014/4]-495 sayılı muktezası. İzmir: İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı
- Kildiş, Yusuf (2009), Gelir Vergisinde Matrahın Tespitinde Giderler ve İndirimler. Ankara : Maliye ve Hukuk Yayınları
- Maliye Bakanlığı (07.04.1999). Gelir Vergisi 223 Seri No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (23659 sayılı)
- Maliye Bakanlığı (08.03.1973). Gelir Vergisi 110 Seri No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (sayısı yok)
- Maliye Bakanlığı (19.02.1999). Gelir Vergisi 221 Seri No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (23616 sayılı)
- Maliye Bakanlığı (31.01.1981). Gelir Vergisi 128 Seri No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (17237 sayılı)
- Muğla Vergi Dairesi Başkanlığı (09.04.2014) 96620903-120[65-67-68- 2013/1]]-34 sayılı muktezası. Muğla: Muğla Vergi Dairesi Başkanlığı Serbest Meslek Kazancı Elde Eden Mükellefler İçin Vergi Rehberi (2017).
- T.C. Yasalar (02.01.2004). 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun. Ankara: Resmi Gazete (25334 mükerrer sayılı)
- T.C. Yasalar (06.01.1961). 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu. Ankara: Resmi Gazete (10700 sayılı)
- Tunceli Defterdarlığı (09.06.2017) 11949253-010-12 sayılı muktezası. Tunceli: Tunceli Defterdarlığı
- Türkay, İmdat (2010) “Serbest Meslek Erbabının Gider Yazacağı İşyeri Kirası, Isıtma ve Aydınlatma Giderleri” Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi. 75 (2010)
- Türkay, İmdat (2016) Serbest Meslek Kazançlarının Vergilendirilmesi. Ankara : Seçkin Yayıncılık.
- Yalçın, Hasan (2011), Giderler. [y.y.] : Uygulama Yayıncılık.
- ISSN: 1303-5444
- Yayın Aralığı: Yılda 6 Sayı
- Başlangıç: 1991
- Yayıncı: İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası
Sayıdaki Diğer Makaleler
TEPE YÖNETİCİ ÜCRETLERİNİN FİRMA PERFORMANSINA ETKİSİ: KURUMSAL YÖNETİŞİMİN ROLÜ
SİGORTA ŞİRKETLERİNDE RİSK VE MALİ YETERLİLİK: AVRUPA BİRLİĞİ DÜZENLEMESİ SOLVENCY II1
Cemal İBİŞ, Neşe ÇOBAN ÇELİKDEMİR
MUHASEBE MESLEK MENSUPLARININ KIŞILIK ÖZELLIKLERININ IŞ TATMINI VE MESLEKI BAĞLILIKLARINA ETKISI
Ayhan KARAKAŞ, Metin SABAN, Ahmet ASLAN