SAHTE FATURA OLGUSUNUN TÜRK VERGİ HUKUKU AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ

Belgelerin vergilendirme işlemlerinde delil olma özelliği önem taşımaktadır. Belgeler, ilk görünüş karinesinden yararlanmak suretiyle, aksi iddia edilene kadar mükellef lehine bir karine ve delil oluşturmaktadır. Bir vergi sisteminde belge ve kayıt düzeni ne kadar iyi ve sağlıklı olursa, kayıt dışılık o ölçüde önlenir. Belge düzeninin sağlıklı olması defter, belge ve beyanların doğruluğuyla ilgilidir. Belge düzenine ve dolayısıyla vergi matrahlarına en büyük darbeyi ise hiç şüphesiz sahte fatura düzenlenmesi ve kullanılması fiili vurmaktadır. Sahte fatura yasadışı bir işlem olup, ödenmesi gereken vergilerin haksız bir şekilde aşındırılmasından kara para aklanmasına kadar pek çok olumsuzluklara yol açabilmektedir. Bu çalışmada sahte fatura düzenlenmesi ve kullanılması fiilleri incelenerek bu fiillere uygulanacak cezalar üzerinde durulmuştur. Ayrıca sahte fatura ticaretinin Türk Vergi Sistemi üzerinde oluşturduğu etkiler değerlendirilmeye çalışılmıştır

EVALUATION OF FACT OF SPURIOUS BILL IN TERMS OF TURKISH TAX LAW

Documents feature is important evidence in the taxation process. The documents constitute a presumption and evidence in favor of the taxpayer until the contrary is claimed by taking advantage of presumption of appearance. The better and healthier the document and registration system in a tax system, the more informal is prevented. The soundness of the document order is related to the accuracy of the book, documents and the declarations. The biggest blow to the document order and thus the tax bases is undoubtedly the fact that issuing and using false invoices. Spurious bill is an illegal transaction and can cause many problems from unjustified erosion of the taxes payable to money laundering. In this study, the verbs of issuing and using spurious bill will be examined and the penalties to be applied to these acts will be emphasized. In addition, the effects of spurious bill trade on the Turkish Tax System were evaluated.

PDF

___

Adli İstatistikler (2018). Ankara : Adalet Bakanlığı Adli Sicil ve İstatistik Genel Müdürlüğü
Çakmakçı, A. ve Köseer, S. (2019). Naylon Fatura Düzenleme ve Kullanma (I). Erişim Adresi: http://www.alomaliye.com/2019/10/09/naylon-faturaduzenleme-ve-kullanma/, Erişim Tarihi : 04.05.2020
Çiçek, N. (2007). Hukuksal Geçerlilik Bakımından Resmi Belgelerin Biçimsel Özellikleri. Amme İdaresi Dergisi, 4, 133-153.
Develioğlu, F. (1997). Osmanlıca Türkçe Ansiklopedik Lugat. Ankara: Aydın Kitapevi
Dumurcaklı, E. ve Altıntaş, M. (2020). Taklit Fatura Suçuyla Mücadelede “Qr Code” Teknolojisi. Vergi Dünyası Dergisi, 461, 81-88.
Doğan, K. (2010). Ceza Hukukunda Belge Kavramı. Ceza Hukuku Dergisi, 14, 51-66.
Doğan, B. Vergi Kaçakçılığı ve Sahte Fatura Suçları. Erişim Adresi: https://barandoğan.av.tr>blog, Erişim tarihi: 11.09.2019
Gelir İdaresi Başkanlığı (2020). Erişim Adresi: https://www.gib.gov.tr/ yardim-ve-kaynaklar/istatistikler, Erişim Tarihi : 01.05.2020
Gökcan, H. T. (2010). Özel Belgede Sahtecilik Suçu (TCK. M.207). Ankara Barosu Dergisi, 2010/1, 209-236.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı(2018). Faaliyet Raporu 2018. Ankara: Hazine ve Maliye Bakanlığı Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı
Hazine ve Maliye Bakanlığı(11.12.1984). Vergi Usul Kanunu 159 No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (18602 sayılı)
Hazine ve Maliye Bakanlığı(03.04.1986). Vergi Usul Kanunu 173 No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (19097 sayılı).
Hazine ve Maliye Bakanlığı(01.08.1988). Vergi Usul Kanunu 185 No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (19903 sayılı)
Hazine ve Maliye Bakanlığı(16.07.1991). Vergi Usul Kanunu 209 No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (20931 sayılı)
Hazine ve Maliye Bakanlığı(12.09.1991). Vergi Usul Kanunu 211 No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (20989 sayılı)
Hazine ve Maliye Bakanlığı(05.04.1994). Vergi Usul Kanunu 226 No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (21896 sayılı)
Hazine ve Maliye Bakanlığı(07.09.1995). Vergi Usul Kanunu 243 No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (22397 sayılı)
Hazine ve Maliye Bakanlığı(08.01.1996). Vergi Usul Kanunu 246 No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (22577 sayılı)
Hazine ve Maliye Bakanlığı (18.06.2002). Vergi Usul Kanunu 306 No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (24789 sayılı)
Hazine ve Maliye Bakanlığı (30.05.2008). Vergi Usul Kanunu 382 No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (26891 sayılı)
Hazine ve Maliye Bakanlığı (19.10.2019). Vergi Usul Kanunu 509 No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (30923 sayılı)
Hazine ve Maliye Bakanlığı (02.02.1985). Vergi Usul Kanunu Uyarınca Vergi Mükellefleri Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve Dağıtımı
Hakkında Yönetmelik. Ankara: Resmi Gazete (18654 sayılı) Naylon Fatura Haberleri (2019). Erişim Adresi: http://www.hurriyet.com.tr/haberleri/naylon-fatura, Erişim Tarihi: 15.12.2019.
Nalbant, M. (2008). VUK ve TCK Açısından Sahte ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanımında Bilerek Ya da Bilmeyerek Ayrımı. Erişim Adresi: https://www.muhasebe.net/ Erişim tarihi : 08.09.2019.
Okur, O. (1997). Sahte Fatura Kullanım Nedenleri, Verilen Cezalar ve Çözüm Yolları. Vergi Sorunları Dergisi, 107, 72-87
Şeker, S. ve Aydın, C. (1992). Sahte Fatura Kullanımının Boyutları, Nedenleri ve Çözüm Yolları. Vergi Sorunları Dergisi, 60, 43-69
Şenyüz, D. (2017). Vergi Ceza Hukuku (Vergi Kabahatler ve Suçları). Bursa: Ekin Yayıncılık
T.C. Yasalar (10.01.1961). Vergi Usul Kanunu. Ankara: Resmi Gazete (10703 sayılı)
T.C. Yasalar (14.02.2011). Türk Ticaret Kanunu. Ankara: Resmi Gazete (27846 sayılı)
Tekin, N. (2014). Resmi Belgede Sahtecilik Suçunda Bazı Özel Durumlar. Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, 19, 903-941.
Yıldırım, M. B. (2014). Sahte Fatura Nedir? Sahte Fatura Kullanmanın Mükelleflere Yaptırımları Nelerdir? Erişim Adresi: http://www.alomaliye.com/2014/04/11/sahte-fatura-nedir-sahte-fatura-kullanmanin-mukelleflereyaptirimlari/, Erişim tarihi: 04.05.2020
TransferWise. How Does The Hawala Money Transfer System Work? (2019) Erişim Adresi: https://transferwise.com/gb/blog/what-is-hawala, Erişim Tarihi : 16.12.2019
Yavaşlar, F. B., Güneş, T. K. ve Cangüloğlu, Y. (2018). Sahte ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanılması Suretiyle İşlenen Vergi Kaçakçılığı
Suçunda Kastın Tespiti. Fasikül Hukuk Dergisi, 100, 341-372. Yüce, M. (2018). Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Yargılama Usulü. Ankara: Adalet Yayınevi