Veraset ve İntikal Vergisinde Revizyon Gerekliliği

Bu çalışmanın amacı; memlekette altmış yıldır uygulanan ve ölüm ile vergi gibi iki hakikatten başka bütün hükümlerin eğreti durduğu kanun metninin, ticari ve sosyal teamüllerden uzak olduğunu vurgulayıp bir nebze de olsa farkındalık uyandırmaktır. Varsıl ve yoksul kesimin stratejik ortak paydası olan Veraset ve İntikal Vergisi’nin; vergi gelirleri içerisindeki yeri ve önemi, varlığının müspet ve menfi gerekçeleri, vergilerin fiskal ve ekstra fiskal amaçları ışığında ele alınacaktır. Küreselleşmenin etkisiyle birlikte, harcama-gelir kompozisyonlarındaki değişiklik, söz konusu verginin öneminin oldukça arttığını güçlü bir şekilde göstermektedir. İktisadi yaşamda nasıl ki, ekonomik olarak tam istihdama gidilen yolda emeğin, sermayenin, girişimciliğin ve doğal kaynakların kısacası her bir üretim faktörünün rolü yadsınamıyorsa, vergilemede kanunilik, iktisadilik ve adalet ekseninde, mali yaşamın bel kemiği, mali gücün göstergesi ve feraset edildiğinde üçayaklı sacın en önemli ayağından bir tanesi olan servetin de yeri önemlidir. Gelirin yeniden dağılımında, gelir-servet eşitsizliklerinin giderilmesinde ve iktisadi yaşama müdahalede önemli bir araç olabilmesi, vergiyi doğuran olaydan tahsilata kadar mükellef ile idare arasındaki kanalların sağlamlaştırılması esasına bağlıdır. Ayrıca göstergelerden de anlaşılacağı üzere vergileme kapasitesinin (siyasi-mali-iktisadi-psikolojik) hayli yüksek olduğu ve mali sosyolojik açıdan bakıldığında ise; bütçe içerisindeki payının, mükellefi nezdinde herhangi bir reaksiyonla karşılaşılmadan arttırılabileceği sonucunu doğurmuştur. Kullanılan veriler, Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü ve Gelir İdaresi Başkanlığı resmi sitelerinden elde edilmiştir. Vergi karmaşıklık endeksinin çok yüksek olduğu kanunda pratik ve teorik ihtilaflar içeren hükümler tespit edilmiş olup çözüm önerileri sunulmuştur. Çalışmada verginin kavramsal çerçevesi, varlığının eleştirilmesi ve savunulması, tarihsel açıdan irdelenmiş ve uygulama şekilleri açıklanmıştır. Bir an önce çözüme kavuşturulması gereken ve unutulmuş olan bu hususlara ilişkin akademik anlamdaki kısıtlı çalışmalar ve mali mevzuat taraması yapılmıştır.

Anahtar Kelimeler:

Veraset, Hibe, Vergi

The Need of Revision in the Inheritance and Succession Tax

The aim of this study is to explain; Is to raise awareness, even a little bit, by emphasizing that the text of the law which has been practiced in the country for sixty years and which is devoted to all other provisions except death and taxes is far from commercial and social practices. The inheritance and transfer tax, which is a strategic joint venture of the wealthy and the poor, Its place and importance in tax revenues, the positive and benevolent reasons of its existence, and the fiscal and extraordinary purposes of taxation. Along with the impact of globalization, the change in spending-income composition strongly suggests that the preponderance of the taxpayers has increased considerably. How is it that in economic life, economic position, wealth, and wealth are the most important pillars of the three-legged sheet when the economy, economy, and justice, the backbone of the financial life, the indicative of the financial power, and the fallacy are all important, if the economy cannot deny the role of labour, capital, entrepreneurship and natural resources. The fact that income redistribution, elimination of income-wealth inequalities and an important means of intervening in economic life depends on the principle of consolidation of the channels between the taxpayer and the administration as well as the collection of taxable income. In addition, as can be understood from the indicators, if the taxation capacity (political-financial-economic-psychological) is very high and financial socio-economic aspect is taken into consideration; that the share in the budget can be increased without any reaction to the taxpayer. The data used were obtained from the official sites of the General Directorate of Budget and Financial Control and the Revenue Administration. Provisions containing practical and theoretical conflicts have been identified and proposed as solutions for the tax complexity index being too high. The conceptual framework of the study, the critique, and defense of its existence in the study has been explored historically, and the forms of practice have been explained. Limited work and financial legislation in the acute meaning of these issues, which have to be resolved and forgotten as soon as possible, have been studied.

Keywords:

Inheritance, Gift and Tax,

PDF

___

Akdoğan, Abdurrahman, Kamu Maliyesi, 14. Baskı, Gazi Kitabevi, Ankara, 2011.
Albayrak,Özlem, “Optimal Vergi Teorisi: Bir Değerlendirme”, (SAV Yayınları), 2011.
Bilici, Nurettin, Türk Vergi Sistemi, 33. Baskı Savaş Yayınevi, Ankara, 2014.
Bülbül, Duran, Bütçe, Gazi Kitabevi, Ankara, 2014.
Edizdoğan, Nihat, Kamu Bütçesi, 6.Baskı, Bursa, Ekin Kitabevi.2007.
Erdem M., Şenyüz, D., Tatlıoğlu İ. Kamu Maliyesi, Bursa, 2016.
Falay, Nihat, Maliye Ders Notları, Filiz Yayınevi,1989.
Kaldor, Nicholas, “Türk Vergi Sistemi Üzerine Rapor”. Toplum ve Bilim, (15-16), 94-115. 1981.
Gönül, Murat, Veraset ve İntikal Vergisinde İstisnalar ile Tarifenin Oransal Yapı Açısından Değerlendirilmesi ve Analizi, Yüksek Lisans Tezi, Ankara, 2007.
Kalkınma Bakanlığı, 10. Kalkınma Planı, Vergi Özel İhtisas Komisyonu Raporu, 2014-2018.
Karabacak, Yakup, “Sosyal Politika Aracı Olarak Vergilemenin İşlevleri: Türkiye Örnegi”. İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi Mecmuası, 62(2), 223, 2012.
Karabacak, Yakup, Vergileme Politikaları Oluşumu Üzerine Bir Çözümleme Çerçevesi ve Türkiye, 2004.
Kükrer, Sami, Türk Vergi Sisteminde Servet İntikallerinin Vergilendirilmesi, Eskişehir,1987.
ÖNAL YAKAR A., Temelli S. Der. Küresel Dönemde Vergileme, İstanbul, 2012.
Özzeybek, Muammer, Veraset Ve İntikal Vergisi Uygulama Yorum Ve Açıklama, İstanbul, 1976.
Öz, Ersan, Vergilendirmede Kanunilik ve Türk Vergi Sistemi, Gazi Kitabevi, Buca, 2004.
Pehlivan, Osman, Vergi Hukuku, Trabzon, 2003.,
Şenyüz, D., Yüce, M. & Gerçek A. (2016). Türk Vergi Sistemi, 13. Baskı, Bursa, Ekin Basım Yayın Dağıtım.
Piketty, Thomas, 21. YY.da Kapital, Çeviren: Hande KOÇAK, 2014.
Kalkınma Bakanlığı, 10. Kalkınma Planı, Vergi Özel İhtisas Komisyonu Raporu, 2014-2018.
Şafak, Havva, Veraset ve İntikal Vergisi Ve Türk Vergi Sistemi İçerisindeki Yeri, Yüksek Lisans Tezi, Manisa, 2013.
Tarin, Emre, Yerel Yönetimlerde Emlak Vergisinin Matrahının Tespiti, Karşılaşılan Sorunlar Ve Çözüm Önerileri, Yüksek Lisans Tezi, İstanbul, 2013.
T.C. Anayasası
4721 sayılı Medeni Kanun
7338 sayılı Veraset Ve İntikal Vergisi Kanunu
Vergi Daireleri İşlem Yönergesi
48 Seri No'lu Veraset Ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu(Tüzük ve Tebliğ)
213 sayılı Vergi Usul Kanunu
6183 sayılı Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanun
2577 sayılı İdari Yargılama Usul Kanunu
www.gib.gov.tr (01.04.2017)
www.bumko.gov.tr (01.04.2017)