Uluslararası ölçekte gerçekleştirilen vergiden kaçınma ve vergi kaçakçılığı ile mücadelede uygulanan ulusal ve uluslararası tedbirler ve çözüm önerileri

Vergilendirmenin ülkeler tarafından ekonomik mücadelenin stratejik bir aracı olarak kullanılmaya başlanması ile birlikte uluslararası alanda gerçekleştirilen vergiden kaçınma ve vergi kaçakçılığı daha önemli hale gelmiştir. Bu durum vergilemede adaleti bozmakta, uluslararası sermaye hareketliliğinde sapmalara yol açmakta ve kamu gelirlerinin en önemli unsuru olan vergi hasılatının düşmesine neden olmaktadır. Günümüzde milli gelir idareleri, vergi kayıp kaçağının ulusal boyutu yanında uluslararası boyutu ile de mücadele etmek zorundadırlar. Çalışmada öncelikle küreselleşme ile birlikte daha bir önem kazanan uluslararası vergiden kaçınma ve vergi kaçakçılığı metotları üzerinde durulmakta, sonrada bu soruna karşı vergi idarelerinin hangi yollarla mücadele edebilecekleri vurgulanmaktadır.

National and international measures and solutions implemented for ways of fighting against tax avoidance and tax evasion at international scale

After using taxation as a strategic mean for economic struggles by countries, tax avoidance and tax evasion at international level has become very important. The existence of tax avoidance and tax evasion corrupts tax fairness, causes deviation of international capital movements, and leads to fall of the most important source of public revenue. National tax authorities nowadays have to fight against the tax losses and evasions at the international level as well as at the national level. In this paper, international tax avoidance and tax evasion methods, becoming more important with the globalization, will be first discussed, and then the ways that national tax authorities might have to fight against these issues will be addressed.

PDF

___

AKDOĞAN Abdurrahman (2007), “Kamu Maliyesi”, Gözden geçirilmiş ve genişletilmiş 12. baskı, Gazi kitabevi, Ankara, 575s.
AKTAŞ Mehmet, (2004), “Uluslararası Transfer Fiyatlandırması ve Türk Vergi Mevzuatında Uygulanma Olanakları”, Yaklaşım Yayıncılık, Şubat, Ankara.264s.
ANBAR Adem (2008), “Çokuluslu İşletmelerde Transfer Fiyatlandırması”, Vergi Dünyası Dergisi, Ağustos, Sayı:324, 13 s.
ARSLAN Mehmet (2007), “Türk Vergi Sistemi”, 4. baskı, Nobel yayıncılık, Ankara, 493s.
COM(2006) 254, Communication de la Commission au Conseil, au Parlement européen et au Comité économique et social européen sur la nécessité de développer une stratégie coordonnée en vue d’améliorer la lutte contre la fraude fiscale Bruxelles, 31 mai 2006, 11p.
ÇAK Murat (2008), “Uluslararası Vergi Rekabeti Transfer Fiyatlaması ve Vergilendirme”, T.C. Maliye Bakanlığı Strateji Geliştirme Başkanlığı, Yayın No: 2008/385, Ankara.
ÇEKİRDEKOĞLU Kadir (2009), “İlişkili Şirketlerde Grup İçi Hizmetlerin Dağıtımı ve Transfer Fiyatlandırması Karşısındaki Durumu”, Vergi Dünyası Dergisi, Ocak, Sayı:329, 6s.
DOĞRUYOL Muhittin (2008), “Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu Kapsamında Transfer Fiyatlandırması”, Ankara, 120s.
ELVİNGER A. - KREMER C. (1983), « Evasion Fiscal/Fraude Fiscal », XXXVIIème “Congres Internationale de Droit Financier et Fiscale”, Venise, Cahier de Droit Fiscale Internationale, Volume LXVIIIa; Kluwer, Roterdam.
ERSOY Adnan (2008), “Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı ve Düzeltme İşlemleri”, Vergi Dünyası Dergisi, Ocak, Sayı:317, 3s.
GÜNAYDIN, İhsan - BENK S. (2004), “Globalleşme Sonucu Oluşan Vergi Kayıp ve Kaçaklarını Önlemede Uluslararası İşbirliğinin Önemi”, XIX.Türkiye Maliye Sempozyumu, Uludağ Ünv. İ.İ.B.F, Antalya, ss-381-420., 39s.
HECKLY, Christophe (2006), “Fiscalité et Mondialisation”, L.G.D.J., 150s.
Journal Officiel des Communautés européennes (Avrupa Birliği Resmi Gazetesi), no: L 35, 14.02.1975.
IŞIK, Hüseyin (2010), “Küresel Ekonomik Krizin Sonucu Olarak Vergi Cennetleri İle Mücadelede Gelinen Yeni Aşama”, Vergi Dünyası Dergisi, Ocak, Sayı:341, 14s.
Journal Officiel des Communautés européennes, (Avrupa Birliği Resmi Gazetesi), no: L 336, 27.12.1977.
KARASU Sibel (2008), “Vergi Cennetlerinin Türk Vergi Sistemindeki Yeri”, Vergi Raporu, Ekim, sayı 109, ss.76-84.
KERLAN, Pierre (1973), “Fraude Fiscale et Coopération Internationale : France” Document préparé par le secrétariat des Nations Unies avec la collaboration de Pierre KERLAN - Nations Unies, « Convention fiscale entre pays développés et pays en voie de développement », troisième rapport, Département des affaires économiques et sociales de Nations Unies,.
KILIÇ Ramazan (2006), “Vergi Anlaşmaları Çerçevesinde Ulusal Gelir İdareleri Arasında Gerçekleştirilen Bilgi Değişimi”,Vergi Dünyası, sayı: 302, ss: 105-115.
KILIÇ Ramazan (2008), “Küreselleşme ve ulus devlet vergi politikaları”, Demokrasi platformu, sayı: 15, ss.179-194.
LAMORLETTE Thierry - RASSAT Patrick, (1997) “Stratégie fiscale internationale”, Maxima, 3 ème édition, Paris, 258p.
LEVINE Pierre (1988), “La lutte contre l’évasion fiscale de caractere internationale en l’absence et en présence de convention internationale”, LGDJ, Paris.
MARGAIRAZ André (1977), “La Fraude Fiscale et ses succédanés”, Imprimerie Vaudoise, Lausanne.
Nations Unies (1988), « Contribution à la coopération internationale en matière fiscale », Département des affaires économiques et sociales internationales, ST/ESA/203, New York, 42p.
OECD (1979), “Prix du Transfert et Entreprises Multinationales”, Rapport du Comité des Affaires Fiscales de l’OCDE.
OECD (1987), “Questions de Fiscalité Internationale”, Quatre études, n°1: L’Evasion et la Fraude Fiscales Internationales, OCDE, Paris.
OECD (1998), « La Concurrence Fiscale Dommageable : Un problème Mondial », Paris, 89p.
OULES Frédéric (1977), Préface “La Fraude Fiscale et ses succédanés”, André Margairaz, Imprimerie Vaudoise, Lausanne.
ÖNCEL Mualla – KUMRULU Ahmet – ÇAĞAN Nami (1995), Vergi Hukuku, 3.baskı, Ankara, 474s.
ÖZ Semih (2005), “Uluslararası vergi rekabeti ve vergi cennetleri”, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara, 386s.
PEHLİVAN Osman (2009), “Kamu Maliyesi”, Trabzon, 304s.
PINAR Abuzer – ÖZUĞURLU Yasemin (2008), “Küreselleşme sürecinde vergi yapılarındaki dönüşüm: Türkiye küresel yapının neresinde?”, 23. Türkiye Maliye Sempozyumu, 7-11 Mayıs 2008, ss.45-69.
Resmi Gazete, no 26205, 21 Haziran 2006.
Société des Nations, Rapport du Comité Fiscal au Conseil sur les travaux de la sixième session du Comité, Document C.450.M.266.1936.II.A.
SOYDAN Billur Yaltı (1995), Uluslar arası Vergi Anlaşmaları, Beta yayınları, İstanbul, 400s.
TAVUZ Akın (2007), “Önceden Fiyatlama Anlaşmaları (Advance Pricing Arrangements)”, Vergi Dünyası Dergisi, Haziran, Sayı:310, 9 s.
TROTABAS, Louis – COTTERET, Jean-Marie (1997), « Droit Fiscal », 8ème édition, Dalloz, 434p.
UCKMAR, V. (1983), « Evasion Fiscal/Fraude Fiscal », XXXVIIème “Congres Internationale de Droit Financier et Fiscale”, Venise, Cahier de Droit Fiscale Internationale, Volume LXVIIIa; Kluwer, Roterdam.
YILDIZ Habib (2005), “Küreselleşmenin vergileme üzerine etkileri”, Seçkin yayıncılık, Ankara, 260s.
ZAQUIN Gérard (2007), Code Général des Impôts (Fransa Vergiler Genel Kanunu) Dalloz, Paris, 2935p.