Ümit Süleyman ÜSTÜN

6440

Son kanunİ değişikler çerçevesinde özelge ve sirkulerin vergi hukukundaki yeri

Vergi mevzuatındaki değişikliklerin çok sık bir şekilde meydana gelmesi, mevzuatın takibini güçleştirdiği gibi, belirsiz ve çelişkili durumların olusmasına da yol açmaktadır. Mükelleflere vergi durumları bakımından tereddüde düştükleri durumlarda vergi idaresinden izahat isteme hakkı tanınmıştır. Vergi idaresinin mükellefe verdiği izahat niteliğinde olan özelge ve sirkülerler konusunda kanun değişikliği yapılmıştır. Söz konusu kanunî değişiklik sonrası, özelge ve sirkülerin hukukî niteliği bu çalışma kapsamında ortaya konmaya çalışılacaktır.

The importance of advance rulings and circulars in tax law under last legal changes

Changes about tax legislation taking place frequently leads to the formation of ambigious situations and make difficulties to follow up legislations to the taxpayers. Taxpayers have a right to request explanations from the Tax Administrations about their tax situations when they fall in doubt. The law has been changed about advance rulings and circulars which are explanations of Tax Administration given to the taxpayers. The legal structure of advance rulings and circulars will be examined in this study.
PDF

___

  • AK Mehlika Sultan, "Vergi Hukuku Bakımından Sirküler", Vergi Dünyası, S. 278, Ekim 2004, s. 109-113.
  • AKYOL Mehmet Emin, "Özelge Uygulamasında Yeni Esaslar", Yaklaşım, S. 207, Mart 2010.
  • ARIKAN Zeynep, "Vergi Hukukunun Kaynaklarından Mukteza ve Sonuçlan", DEÜÎİBFD, C. 13, S. 11, 1998, s. 127-133 (Mukteza).
  • ARIKAN Zeynep, Demokratik Gelişim Sürecinde Vergilendirme Yetkisinin kullanımı ve Sınırları (Türkiye Analizi), Yayımlanmamış Doktora Tezi, İzmir 1994 (Demokratik).
  • ARPACI Altar Ömer, "Özelgelerin Denetim Elemanını Bağlayıcılığı Hangi Boyutta?", Vergi Sorunları, S. 192, Eylül 2004, s. 77-87.
  • ATEŞ Leyla, "Vergi İdaresinde Demokrasinin Vazgeçilmez Aracı Olarak Mukteza", Prof. Dr. Mualla ÖNCEL'e Armağan, C. 1, Ankara 2008, s. 623-655.
  • AYVERDİ İlhan, Misalli Büyük Türkçe Sözlük, Kubbealtı Lügati, İstanbul 2011.
  • BAYRAKTAR İhsan Kağan, "Özelgede Yeni Sistemin Değerlendirilmesi", Vergi Dünyası, S. 350, Ekim 2010, s. 93-97.
  • ÇELİK Celal, "Vergi Hukukunun Yardımcı Kaynağı Olarak İdari Düzenlemeler", Vergi Dünyası, S. 261, Mayıs 2003, s. 24-28.
  • ÇOLAK Mustafa, "Özelge Müessesesi, 3568 Sayılı Kanun ve Meslek Mensuplarının İşlevi", Yaklaşım, S. 119, Kasım 2002, s. 93-99.
  • DEMİRCİ Azmi, "315 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin Değerlendirilmesi", Vergi Dünyası, S. 262, Haziran 2003, s. 104-111 (Genel Tebliğ).
  • DEMİRCİ Azmi, "Vergi Uygulamasında Özelgeler (Muktezalar); İşlevleri ve Değerlendirilmesi", Vergi Dünyası, S. 255, Kasım 2002, s. 31-39 (Özelge).
  • DOGRUSÖZ Bumin, "Muktezanın Yeniden Düzenlenme Gereği", Yaklaşım, yıl 17, S. 204, Aralık 2009, s. 261-263.
  • DOĞRUSÖZ Bumin, "Yeni Özelge Düzeni ve Sorunları", Referans Gazetesi, 01.02.2010.
  • ENEY Hasan, "Genel Yazı, İç Genelge ve Özelgelere İnceleme Elemanlarının Uymaları Gerektiği", Yaklaşım, S. 125, Mayıs 2003, s. 228-230.
  • ERDEM Doğan, "Vergi Hukukunda Özelgeler (Muktezalar) ve Uygulanışı", Vergi Sorunları, S. 91, Nisan 1996, s. 90-94.
  • ERSOY Adnan, "6009 Sayılı Kanun Sonrası Vergi İncelemelerinde Genel Tebliğ, Sirküler ve Mukteza (Özelge) Etkisi", Vergi Dünyası, S. 357, Mayıs 2011,46*49.
  • GERÇEK Adnan, ""Sirküler"lerin Vergi Hukuku Kaynağı Olma Niteliği", Yaklaşım, S. 135, Mart 2004, s. 203-209.
  • GIVATI Yehonatan, Resolving Legal Uncertainty: The Unfulfilled Promise of Advance Tax Rulings, Harvard, John M. Olin Center For Law, Economics and Business Fellows' Discussion Paper Series no. 30, 6/2009.
  • GÖKBEL Doğan, "Vergi Mükelleflerine Daha Fazla Belirlilik İçin Özelge Uygulaması", Eskişehir Osmangazi Üniversitesi İİBF Dergisi, Ekim 2008, C. 3 S. 2, s. 171-187.
  • GÜNEŞ Turan, Türk Pozitif Hukukunda Yürütme Organının Düzenleyici İşlemleri, Ankara 1965.
  • KARAASLAN Ali, "Mukteza ve Yanılma", Vergi Dünyası, S. 105, Mayıs 1990, s. 22-23.
  • KARYAĞDI Nazmi, "Yeni Özelge Sistemi", Vergi Dünyası, S. 343, Mart 2010, s. 21-26.
  • KORKUSUZ Mehmet, "Mükelleflerin Vergi İdaresinden Yazılı Görüş (Mukteza) İsteme Hakkı", Maliye Postası Dergisi, yıl: 17, S. 381, 15 Temmuz 1996, s. 52-56.
  • NAS Adil, "Vergi Hukukunun Bir Kaynağı Olarak Muktezalar (Özelgeler)", Vergi Sorunları, S. 259, Nisan 2010, s. 185-190.
  • NAZALI Ersin, "Sirkülerin Hukuki Niteliği (Sirküler Ne Demek Değildir?)", Vergi Dünyası, S. 324, Ağustos 2008, s. 1-7, http://www.vergidunyasi.com.tr, ET. 12.12.2011.
  • OZANSOY Ahmet, "Özelge Müessesesinin Özellikleri", Yaklaşım, yıl 18, S. 207, Mart 2010, s. 58-65.
  • ÖNCEL Muallâ - KUMRULU Ahmet - ÇAĞAN Nami, Vergi Hukuku, Ankara 2011.
  • ÖZ N. Semih, "Özelge Uygulamasına Küresel Bir Bakış", Vergi Sorunları, S. 263, Ağustos 2010, s. 8.7-25.
  • ÖZBUDAK Mehmet, "Vergi İdaresinden Yazılı Görüş (Özelge) İsteme", Yaklaşım, S. 39, Mart 1996, s. 94-95.
  • ÖZDEMİRCİ Fahrettin, "Özelge otomasyon Sistemi ve E-Özelge Uygulaması", Vergi Dünyası, S. 344, Nisan 2010, s. 47-52.
  • ÖZEL Salih, "Türk Vergi Hukukunda Yanılma-I", Yaklaşım, S. 120, Aralık 2002, s. 14-19.
  • PALA Orhan. "Taşınmaz Üzerinde Gerçekleştirilen İntifa Hakkı Tesisi Karşılığında Elde Edilen Gelirin Niteliği ve Beyanı Gelir İdaresi Başkanlığı'nm Resmi İnternet Sitesi'nde Yer Alan İki Zıt Özelge", Vergi Dünyası, S. 365, Ocak 2012, s. 103-113.
  • SARAÇOĞLU Fatih - ŞAHAN Özgür, "Vergi Hukukunda Özelgeler ve Neden Olduğu Sakıncalar", Mali Kılavuz, yıl 7, S. 28, Nisan-Haziran 2005, s. 143-147.
  • SAYGILIOĞLU Nevzat, Vergi Hukukunda Yorum, Ankara 1987.
  • SEVGİ Şuayip, "Vergi Hukuku'nda Mukteza", Vergi Sorunları, S. 197, Şubat 2005, s. 50-54.
  • ŞENYURT İdris, "Özelge ve Sirkülerin Hukuki Durumu, Yeni Özelge Sistemi ve 6009 Sayılı Kanunla Mükelleflerin İzahat Talebine İlişkin Esaslarda ve Sonuçlarında Yapılan Değişiklikler", Vergi Dünyası, S. 349, Eylül 2010, s. 49-54.
  • ŞİRİN Z. Ertunç, "Özelge ve Sirkülerin Vergi Hukuku Kaynağı Olarak Konumları ve İşlevleri: 6009 Sayılı Yasa Öncesi ve Sonrası Durum", Prof. Dr. Sadık Kırbaş'a Armağan Kitap, Eylül 2011, s. 230-241.
  • TANRIKULU Lütfı, "Özelgeler (Muktezalar) Üzerine....", Vergi Dünyası, S. 163, Mart 1995,S. 19-26.
  • UYANIK Namık Kemal, "Genel Tebliğler ve Muktezalar", Vergi Dünyası, S. 242, Ekim 2001, s. 66-73.
  • ÜSTÜN Ümit Süleyman, Türk Vergi Hukukunda İdarenin Takdir Yetkisi, Ankara 2007.
  • YALTI Billur, "Vergisel İzahatlar: Sirküler ve Özelge Düzeninde Değişen-Değişmeyen Hükümlere Genel Bakış", Prof. Dr. Sadık Kırbaş'a Armağan Kitap, Eylül 2011, s. 313-336.
  • YETKİNER Erkan, "6009 Sayılı Kanun İle Vergi İncelemelerinde Uyulacak Esaslara İlişkin Yapılan Yeni düzenlemeler", Vergi Dünyası, S. 359, Temmuz 2011, s. 28-32.
  • YILDIZ Murat A., "Özelge (Mukteza) Kavramı ve Değerlendirilmesi", Vergi Sorunları, S. 123, Aralık 1998, s. 41-45.
Erciyes Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi-Cover
  • ISSN: 1306-3839
  • Yayın Aralığı: Yılda 2 Sayı
  • Başlangıç: 2006
  • Yayıncı: ERCİYES ÜNİVERSİTESİ HUKUK FAKÜLTESİ
Arşiv
Sayıdaki Diğer Makaleler

Türk gelir vergisi tarifesinin artan oranlılık özelliği

Ümit Süleyman ÜSTÜN, Hasan TÜRKAL

Bakanlar kurulu'nca üç aydan altı aya uzatılan kısa çalışma dönemi kıdem tazminatı hesabında dikkate alınır mı? (karar incelemesi)

Recep MAKAS

Eski vakıf mallarının vergi, resim ve harçtan muaf olması

Mustafa YILMAZ

Sözleşme ekonomisinin bozulmasıyla ilgili kuramların Türk hukuku’ndaki uygulamaları ve yeni Türk borçlar kanunu’nda aşırı ifa güçlüğü

Ahmet Cemil YILDIRIM

Son kanunİ değişikler çerçevesinde özelge ve sirkulerin vergi hukukundaki yeri

Ümit Süleyman ÜSTÜN

Bir idarđ işlem olarak kamulaştırma

Hayrettin EREN