Gelir vergisi tarifesi: Almanya ve Türkiye uygulamasının karşılaştırılması

Kamu gelirleri içerisinde en büyük paya sahip olan verginin temel unsurlarından birisi de vergi tarifesidir. Vergi tarifesi, ödenecek vergi miktarının belirlenmesi için vergi matrahına uygulanan oran veya ölçüler olarak tanımlanabilir. Vergi adaletinin gerçekleştirilmesi açısından vergi tarifelerinin nasıl düzenlenmesi gerektiği sorunu üzerinde tartışılan konulardan birisidir. Günümüzde, vergi ödeme gücüne ulaşmak amacıyla yararlanılan artan oranlı vergi tarifelerinde vergi mükelleflerinin kişisel ve ailevi durumlarını dikkate almak suretiyle değişik çeşitlerde artan oranlara yer verilmekte, kişilerin belirli bir tutara kadar olan gelirleri vergi kapsamı dışında bırakılmakta, diğer bir ifade ile en ez geçim indirimi uygulanmaktadır. Çalışmada Alman Gelir Vergisi ve Alman Gelir Vergisi Kanunu esas alınarak hazırlanan Türk Gelir Vergisinin, tarife yapıları incelenerek, karşılaştırılması yapılmıştır.

Income tax scale: The comparison of Turkey and Germany practices

The most important source of public revenue is taxation and one of the basic elements of the tax is tax scale. Tax scale may be described as the burden ratio, usually expressed as a percentage or amount, which applied on a tax base to determine the amount of taxes payable. How do tax rates should be regulated in order to achieve tax justice is one of the issues in debate. Nowadays, family and personal circumstances of taxpayers have been taken into consideration with progressive tax, used in order to reach the ability to pay; the amount of income tax payers can receive each year without having to pay tax on it through income tax allowances. Turkish income tax is based on German income tax and German income tax law, so this article analyzes the structures of Turkish income tax scale and comparisons tax scale structures.

PDF

___

AKDOĞAN, A.( 2009). Kamu Maliyesi . Ankara: Gazi Kitabevi.
AKTAN, C. (1991). “ ABD’de Vergi İndirimleri Politikası ve Etkileri”, Vergi Dünyası, 118:46.
EYÜPGİLLER, S. “Türk Gelir Vergisi Tarifeleri: Zaman İçindeki Gelişimi ve Bazı Tespitler”, http://www.yaklasim.com/mevzuat/dergi/makaleler/ 19930334.htm, 2012.
KARAYILMAZLAR, E. ve GÜRAN, M. (2005). “Gelir Vergisinde Tarife Yapısı: Adalet ve Etkinlik Temelli Teorik Tartışmalar Çerçevesinde Karşılaştırmalı Bir Analiz”, http://www.politics.ankara.edu.tr/dergi/pdf/60/2/ 6_ekrem_karayilmazlar_mehmet_cahit_guran.pdf,
ORKUNOĞLU, I. (2008). “Gelir Vergisi Tarifesinin Unsurları Bakımından Değerlendirilmesi”, E-yaklaşım, 184.
ÖZ, E. ve RAKICI, C. “ Türk Gelir Vergisi Tarifelerinin Değerlendirilmesi”, http://www.ceis.org.tr/dergiDocs/mak22.pdf, 2012.
SANCAR, C. ve ŞENTÜRK, M. “Artan Oranlı Vergi Tarifelerinin Vergi Ödeme Gücünün Kavranması Bakımından Değerlendirilmesi: Türkiye Örneği”, Akademik Bakış Dergisi, 28: 7
ŞENTÜRK, S. (2006). “Vergilemede Adalet İlkesi Karşısında Düz ve Artan Oranlı Vergiler”, Çimento İşveren Dergisi, 2.
ŞENYÜZ, D. (2000). Türk Vergi Sistemi . Bursa: Ezgi Kitabevi.
TOSUNER, M . ve BAY, H. ve SİRKECİ, O. (2009) “Almanya’da 2008-2009 Vergi Reformları Türk Girişimciler Açısından Vergi Uygulamaları Ve Teşvikler”, Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, 3:101-114.
TÜRKAY, İ. (2008). “Asgari Geçim İndirimi Uygulaması”, http://www. asmmmo.org.tr/asmmmo/UserFiles/File/agi-asmmmo.pdf, 2012.
YILMAZ, A. (2012) “ Asgari Geçim İndirimi Uygulaması”, http://www. http://www.muhasebe.net/makale_altan yilmaz_asgari gecim indirimi uygulamasi.doc.
http://www.bundesfinanzministerium.de/DE/BMF__Startseite/Service/Glossar/E/004__Einkommensteuer,templateId=renderDefinitionLong.html, 2011.
http://wirtschaftslexikon.gabler.de/Definition/einkommensteuer.html, 2011.
http://www.drs.de/fileadmin/br/Kirchensteuer_Druckversion.pdf, 2011.
http://www.nettoeinkommen.de/kirche.htm, 2011.
http://de.wikipedia.org/wiki/Kirchensteuer_(Deutschland), 2011.
http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Ausblick_ins_Steuerjahr_2009_Teil_I:_Alle_Steuerpflichtigen_betreffend/$FILE/ST_Steuerausblick_2009_Teil%20I.pdf, 2012.
http://www.cecu.de/grundfreibetrag.html, 2012.
http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_37492/DE/BMF__Startseite/Service/Broschueren__Bestellservice/Steuern/20100__a__Einkommen__Lohnsteuer__lang,templateId=raw,property=publicationFile.pdf, 2012.
http:// de. Wikipedia.org/Wiki/Grundfreibetrag, 2012.
http://de.wikipedia.org/wiki/Steuerprogression#Indirekte_Progression, 2012.
http:// de. Wikipedia.org/wiki/Einkommensteuer_(Deutschland), 2012.
http://www.zinsen-berechnen.de/steuerrechner/reichensteuer.php, 2012.
http://www.yaklasim.com/malibilgiler/pratikbilgiler/maddeler/049.htm, 2012
http://www.istanbulymmo.org.tr/_dosya/MaliPlatform/2008_01.%20asgari%20gecim%20indirimiuygulamasinda%20yasanan%20belirsizlikler%20ve%20cozumler.pdf, 2012.
08.04.2006 Tarih ve 26133 Sayılı Resmi Gazete
8 Ocak 2010 Tarih ve 27456 Sayılı Resmi Gazete
1.08.2010 Tarih ve 27659 Sayılı Resmi Gazete