Gelir Vergisi Kanunu Tasarlamak: İlke ve Teknik

Türk vergi hukuku bakımından temel kaynaklar arasında yer alan 2575 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu reform süreci içerisindedir. Güncel Gelir Vergisi reformuna ilişkin tespit ve öneriler bu makalenin konusunu oluşturmaktadır. Çalışmada, Türkiye’de mevcut artan oranlı gelir vergisi sisteminin teknik olarak ödeme gücünü kavramakta yetersiz kaldığı, gelir vergi sistemi oluşturulurken artan oranlı ya da düz oranlı vergi sistemi tasarlanmasının bir vergi politikası tercihi olduğu, bunun yanında indirim, istisna, muafiyet ve negatif gelir vergisi uygulamalarının mali güce göre vergilendirme ilkesini tamamlayıcı özelliği olduğu hususları vurgulanacaktır.

Anahtar Kelimeler:

kamu maliyesi, gelir vergisi, vergi hukuku, vergi reformu, hukuk sistemi

DESIGNING A PERSONAL INCOME TAX CODE: PRINCIPLE AND TECHNIQUE

Administrative Jurisdiction Procedures Code (no. 2575), Tax Procedure Code (no. 213), Personal Income Tax Code (no. 213) and Corporations Income Tax Code (no. 5520) are in the process of a law reform in Turkey. Determinations and suggestions for the actual reform Draft of Personal Income Tax Code establishes the purpose of this article. The actual progressive personal income tax system in Turkey is criticized for being insufficient to maintain the ability to pay. Progressive or flat taxation is a choice of tax policy in case these policies are supported with deductions, exceptions, exemptions and negative income tax implementations which are techniques to complete the ability to pay principle. Designing personal income tax in the framework of taxation principles and techniques is the subject of this article.

Keywords:

public finance, income taxation, tax law, tax reform, law system,

PDF

___

Akıncı, Müslüm: “Normatif Düzen Kalitesi”, İnönü Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt:3, Sayı: 1, 2012, 187-213. Arslan, Cenk Murat: “4444 Sayılı Kanun Hükümleri Çerçevesinde 1999- 2002 Tarihleri Arasında Uygulanacak Arızi Kazançlara İlişkin Düzenlemeler”, Vergi Dünyası Dergisi, Eylül 1999, 72-79. Başaran, Funda: “Artan Oranlı Vergi Tarifesi, Verginin Mali Güçle Orantılı Olması İlkesinin Zorunlu Bir Sonucu Bir Sonucu Mudur?”, Adnan Tezel’e Armağan, Marmara Üniversitesi Yayınları, 2000, 87-102. Başaran Yavaşlar, Funda: Gelir Vergilendirmesinin Temelleri, Seçkin, Ankara 2011. Başaran Yavaşlar, Funda: “Hukuki Güvenlik İlkesinin Bir Alt İlkesi Olarak Vergi Hukukunda Yasallık İlkesi”, Hukuk Güvenliği, Kamu Hukukçuları Platformu, Türkiye Barolar Birliği, Ankara 2013. Bentley, Duncan: Taxpayer’s Rights: Theory, Origin and Implementation, Kluwer Law International, The Netherlands, 2007. Bilici, Nurettin: Vergi Hukuku, Savaş Yayınevi, 42. Baskı, Ankara 2017. Birk, Dirk: Steuerrecht, 7. Auflage, Heidelberg 2004. Burns, Lee / Krever, Richard: “Individual Income Tax”, Tax Law Design and Drafting, vol. 2, Victor Thuronyi, ed., IMF 1998. Cohn, Georg: Existentialism and Legal Science, çev. G. H. Kendal, 1967. Çağan, Nami: Vergilendirme Yetkisi, Kazancı Hukuk, İstanbul 1982. Çağan, Nami: “Demokratik Sosyal Hukuk Devletinde Vergilendirme”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 129-151. Çağlar, Selda: “Hukuk Devleti Açısından Hukuki Belirlilik-Hukuk Güvenliği İlişkisi”, Hukuk Güvenliği, Kamu Hukukculari Platformu, Türkiye Barolar Birligi, Ankara 2013. Doğrusöz, Bumin: “Vergilendirme Yetkisinin Yasama ve Yürütme Organları Arasında Bölüşümü”, İdare Hukuku ve İlimleri Dergisi, Cilt 6, Sayı 1-3, 1985, 65-76. Eidenmüller, Horst: Effizienz als Rechtsprinzip, 2. Auflage, Tübingen 1998. Gordon, Richard K. / Thuronyi, Victor: “Tax Legislative Process”, Tax Law Design and Drafting, Editor: V. Thuronyi, IMF, Vol. 1, 1996. Göker, Cenker: Yönlendirici Vergilendirme, Turhan Kitabevi, Ankara 2011. Güneş, Gülsen: Verginin Yasallığı İlkesi, 4. Baskı, XII Levha, İstanbul 2014. Habermas, Jürgen: Between Facts and Norms, The MIT Press, Cambridge, Massachusetts 1996. Jehke Christian: Bestimmtheit und Klarheit im Steuerrecht, Dunckner & Humblot, Berlin 2005. Karakoç, Yusuf: “Anayasal Vergilendirme İlkeleri Üzerine Bir Değerlendirme”, Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 15, Özel Sayı 2013, (Basım Yılı 2014), 1259-1308. Karr, Alphonse: Les Guêpes, Serie 6, LEN, 1859. Kelsen, Hans: The Pure Theory of Law, University of California Press, Los Angeles, 1967. Koyuncu, Mesut: “Vergi Reformu”, Vergi Dünyası Dergisi, Ekim 1999. Lang, Joachim: “Chapter 4: Germany”, in M. T. Soler Roch (ed.), Family Taxation in Europe, Kluwer Law International, 1999. Maxeiner, James R.: Legal Certainty: A European Alternative to American Legal Indeterminacy, Tulane Journal of International & Comparative Law, No. 2, 2007, 541-608. Neumark, Fritz: Grundsatze gerechter und ökonomisch rationaler Steuerpolitik, J. C. B. Mohr (Paul Siebeck), Tübingen 1970. Otto, Jan Mischiel: “Toward an Analytical Framework: Real Legal Certainty and Its Explanatory Factors”, in Implementation of Law in the People’s Republic of China, Jianfu Chen et al. eds., 2002. Öncel, Muallâ & Kumrulu, Ahmet & Çağan, Nami: Vergi Hukuku, Gözden Geçirilmiş, Değişiklikler İşlenmiş, 22. Bası, Turhan Kitabevi, Ankara 2013. Özdiler Küçük, Eda: Vergi Hukukunda Karineler, Adalet Yayınevi, 2011. Özdiler Küçük, Eda: “Kişisel Veriler Bakımından Ölçülülük İlkesinin Uygulanması”, Vergi Hukukuna Genç Yaklaşımlar, Koç Üniversitesi Hukuk Fakültesi Hukuka Genç Yaklaşımlar Konferans Serisi No. 2, XII Levha, Editör: Prof. Dr. Billur Yaltı, 2013. Özgüven, Volkan: Türk Vergi Hukukunda Geriye Yürümezlik İlkesi, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara, 2007. Röhl, K.: Grundlagen der Methodenlehre I: Aufgaben und Kritik, 2013. Saban, Nihal: Vergi Hukuku, 5. Baskı, Beta, 2009. Saban, Nihal: “Vergi Usul Kanunu 3, B, 1’in –neliği”, Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi, Uluslararası Vergi Hukuku Konferansları Serisi-2, İstanbul 2014. Smith, Adam: Der Wohlstand der Nationen, 9. Auflage, München 2001. Thuronyi, Victor: “Presumptive Taxation”, Tax Law Design and Drafting, vol. 1, Victor Thuronyi, ed., IMF 1996. Thuronyi, Victor: “Drafting Tax Legislation”, Tax Law Design and Drafting, vol. 1, Victor Thuronyi, ed., IMF, 1996. Tipke, Klaus: Die Steuerrechtsordnung, Vol. I, Cologne 1993. TÜRMOB, Gelir Vergisi Kanunu Tasarısı Hakkında Genel Değerlendirme, 2016, e.t. 29.11.2017, http://www.turmob.org.tr/Attachment.aspx?param=- 2IDREYlTixbWYqes1nb9N8MUwFe6+DaVdDKiinQhJ3fq5oIVzmfJcrHr DiMo8heEPh8qW55NaTo= Wernsmann, Rainer: Verhaltenslenkung in einem rationalen Steuersystem, Mohr Siebeck, Tübingen 2005. Yılmaz, Ejder: Hukuk Sözlüğü, Genişletilmiş 6. Baskı, Yetkin Hukuk Yayınları 2016. Zolt, Eric: “The Uneasy Case for Uniform Taxation”, 16 Va. Tax Rev.39, 1996-1997, 46-68.