Vergi Mükellefiyeti Kapsamında Düzenlenen Belgelerde “Miktar” ve “Meblağ” Kavramları ve Gerçeğe Aykırı Olmasının Cezai Sonuçları

Vergi mükellefiyeti maddi ve biçimsel mükellefiyetlerden oluşur. Maddi ve/veya biçimsel mükellefiyetlere aykırı davranılması belirli yaptırımların uygulanmasını gerektiren vergi hukukuna ilişkin hukuka aykırılıklar olarak düzenlenmiştir. Bu çalışma, biçimsel mükellefiyetler kapsamında düzenlenmesi gereken belgelerde yer alan “miktar ve meblağın” gerçeğe aykırı olması durumunda uygulanması gereken yaptırımları ve bu yaptırımların kamu gücünü kullanan makamlar itibariyle almış olduğu şekli içermektedir. Vergi hukukunda belgelerde yer alan “miktar” ve “meblağ” kavramları uygulamada birbirinin yerine aynı anlamda kullanılmasına rağmen gerçekte farklı anlamları olan iki kavramdır. Bu nedenle kanun koyucu da bu iki kavram arasındaki anlam farkını dikkate alarak meydana gelen hukuka aykırılıkları iki farklı yaptırım ile cezalandırmıştır.

Anahtar Kelimeler:

Biçimsel Mükellefiyet, Belge Düzeni, Belgelerde Miktar, Sahte Belge, Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge

The Concepts of “Quantity” and “Sum” in Documents Regulated within the Scope of Tax Obligation and the Penalty Results of Non-Truth

Tax liability consists of financial and formal obligations. Violations of material and/or formal obligations are regulated as violations of the law regarding tax law that require certain sanctions. The scope of this study includes the sanctions that should be applied in case the “amount and sum” included in the documents to be issued within the scope of formal obligations are inaccurate and the way the sanctions are taken by the authorities using public power. Although the concepts of “amount” and “sum” in the documents in tax law are used interchangeably in practice, they are two concepts with different meanings. For this reason, the legislator, considering the difference in meaning between these two concepts, penalized the illegalities with two different sanctions.

Keywords:

Formal Obligation Document Order, Amount in Documents, Sum in Documents, Fake Document, Misleading Document in Terms of Content,

PDF

___

ARTUK, Mehmet Emin / GÖKCEN, Ahmet / ALŞAHİN, Emin Mehmet / ÇAKIR, Kerim: Ceza Hukuku Genel Hükümler, 13. Baskı, Adalet Yayınevi, Ankara, 2019.
BAYRAKLI, Hasan Hüseyin: Vergi Ceza Hukuku, Gözden Geçirilmiş 3. Baskı, Celepler Matbaası Afyonkarahisar, 2017.
BOZDAĞ, Ahmet: “Misleading Documents and Fake Documents Concepts on Tax Evasion Crime in the Light of Decisions of the Supreme Court”, 32nd International Public Finance Conference/TR (Proceeding Book), Ekin Yayınevi, Bursa, 2017.
CANDAN, Turgut: Vergi Suçları ve Cezaları, Güncelleştirilmiş 3. Baskı, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara, 2010.
ÇAĞLAR, Kemal: Vergi Usul Kanunu ve Yorumu, Adalet Yayınevi, Ankara, 2015.
ÇAVUŞ, Adnan: Suç Genel Teorisi Işığında Vergi Kaçakçılığı Suçları, Beta Yayınevi, İstanbul, 2016.
ÇOMAKLI, Şafak Ertan / AK, Ahmet: Vergi Ceza Hukukunda Suç ve Kabahatler, Erzurum Barosu Yayını No: 5, Erzurum, 2013.
EDİZDOĞAN, Nihat / TAŞ, Metin / ÇELİKKAYA, Ali: Vergi Ceza ve Yargılama Hukuku, Ekin Basım Yayın Dağıtım, Ankara, 2007.
ERMAN, Sahir: Vergi Suçları, İ.Ü. Fen Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi, Prof. Dr. Nazım Terzioğlu Basım Atölyesi, İstanbul, 1988.
KARAKOÇ, Yusuf: Vergi Ceza Hukuku, Yetkin Yayınları, Ankara, 2016.
KARNIYARIK, Çağlar: Vergi Yargısında 2021 Yılında Uygulanacak Parasal Sınırlar, (http://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/caglarkarniyarik/009/ E.T.: 11.05.2021).
KOCA, Mahmut / ÜZÜLMEZ, İlhan: Türk Ceza Hukuku Özel Hükümler, 7. Baskı, Adalet Yayınevi, Ankara, 2020.
MUTLUER, M. Kamil / KUZEYLİ, N. Nilay Dayanç: Vergi Ceza Hukuku, İstanbul Bilgi Üniversitesi Yayınları, İstanbul, 2019.
MUTLUER, M. Kamil: Vergi Ceza Hukuku, Eskişehir İktisadi ve Ticari İlimler Akademisi Yayınları No: 214, Eskişehir, 1979.
ÖZBALCI, Yılmaz: Vergi Usul Kanunu Yorum ve Açıklamaları, Oluş Yayıncılık, Ankara, 2010.
ÖZCAN, Onur: Vergi Suçları, 1. Baskı, Seçkin Yayınları, Ankara, 2015.
ŞENYÜZ, Doğan: Vergi Ceza Hukuku (Vergi Kabahatleri ve Suçları), Gözden Geçirilmiş 9. Baskı, Ekin Yayınları, Bursa, 2016.
TEZCAN, Durmuş / ERDEM, Mustafa Ruhan / ÖNOK, Murat: Teorik ve Pratik Ceza Özel Hukuku, 18. Baskı, Seçkin Yayınevi, Ankara, 2020.
UĞUR, Hüsamettin / ELİBOL, Mert: Açıklamalı ve İçtihatlı Vergi Suçları, 1. Baskı, Adalet Yayınevi, Ankara, 2015.
YILMAZ, Ejder: Hukuk Sözlüğü, 7. Baskı, Yetkin Yayınevi, Ankara, 2002.