Stratejik yönetim muhasebesi ve vergi planlaması ilişkisi: Vergi planlamasına dayalı maliyetleme (vpdm)

Stratejik yönetim muhasebesi; yönetim muhasebesi bilgilerinin muhasebe dışı bilgiler ile birlikte kullanılarak işletme için stratejik karar alınmasında kullanılan bir araçtır. Faaliyet Tabanlı Maliyetleme (FTM), Hedef Maliyetleme (HM), Kurumsal Karneler (Balanced Scorecard-BSC) gibi birçok yöntem stratejik yönetim muhasebesinde kullanılmaktadır. Söz konusu yöntemlerin temel amaçları, maliyet avantajı elde etmek ve rekabetçi bir üstünlük sağlamak için karar alıcılara yardımcı olmaktır. Ancak, söz konusu yöntemler süreç maliyetleri üzerine odaklanırken başka bir maliyet unsuru olan vergiyi göz ardı etmektedirler. Bilindiği üzere vergi yükleri şirketlerin maliyetlerini oldukça artırabilmektedir. Bu sebeple firmalar üretim yapılacak yerler ile satış yapılacak yerleri dahi ülkelerin vergi yüklerine göre belirlemektedir. Bu nedenle, stratejik yönetim muhasebesinde vergi planlamasına yöntem ve tekniklerin direkt olarak kullanılması gerektiğini düşünmekteyiz ve Vergi Planlamasına Dayalı Maliyetleme (VPDM) yöntemini çalışmamızda alternatif bir stratejik yönetim muhasebesi yöntemi olarak tartışmaktayız.

Strategic management accounting is a discipline that is used in taking strategic decision which blends management accounting data with non-accounting data for the companies. Many methods are used in strategic management accounting such as Activity Based Costing (ABC), Target Costing (TC) and Balanced Scorecard (BSC). The main purpose of these methods is to help decision makers to achieve cost advantage and to provide competitive advantage for the companies. However, while these methods mainly focus on the costs of the process but they ignore the tax which is another cost element. As is known, tax burden may increase companies costs. For this reason, even places for production and sale are determined according to tax burden of countries especially by international companies. Therefore, we are of the opinion that data comes from tax planning should be used directly in strategic management accounting and accordingly we are presenting Tax Planning Based Costing (TPBC) as an alternative method in strategic management accounting in our article.

PDF

___

Amadasun, A. B., & Igbinosa, S. O. (2011). Strategies For Effective Tax Planning. Franklin Business & Law Journal, Issues 2, 51-64.

Bala, S. K. (2007). Tax Planning in Bangladesh Perspective. Social Science Research Network Working Paper Series, E62 , 1-21.

Barrett, J. H., Hadjilogiou, S., & Tevel, S. (2013). The Benefits of Tax Planning as Part of the Acquisition of an International Business. The Florida Bar Journal, Vol. 87, No. 1, 40-44.

Bromwich, M. (1990). The Case For Strategic Management Accounting : The Role Of Accounting Information For Strategy in Competitive Markets. Accounting, Organization and Society, Vol. 15, Issue 1-2, 27-46.

Bromwich, M., & Bhimani, A. (1994). Management Accounting: Pathways to Progress. London: CIMA.

Carr, C., & Tomkins, C. (1996). Strategic Investment Decision : Importance of SCM. A Comparative Analysis of 51 Case Studies in U.K., U.S. and German Companies. Management Accounting Research, Vol. 7, Issue 2, 199-217.

Çölgezen, Ö. (2010). Uluslararası Vergi Planlaması. Vergi Dünyası, Sayı 349, 64-72 .

Dekker, H. (2003). Valu Chain Analysis in Inter-Firm Relationships : A Field Study. Management Accounting Research , Volume 14, Issue 1, 1-23.

Demir, V. (2008). Yönetim Muhasebesindeki Değişim ve Değişimi Etkileyen Faktörler. Muhasebe ve Denetime Bakış, ISSN 1307-6639, Yıl 8, Sayı 26, 51-70.

Dixon, R. (1998). Accounting For Strategic Management : A Practical Implication. Long Range Planning , Volume 31, Issue 2, 272-279.

Elliott, J., & Emmanuel, C. (2002). The International Taxation System. United Kingdom: Academic Publishers.

Guilding, C. (1999). Competitor-Focused Accounting : An Exploratory Note. Accounting, Organizations and Society , Volume 24, Issue 7, 583-595.

Guilding, C., Cravens, K., & Tayles, M. (2000). An International Comparison of Strategic Management Accounting Practices. Management Accounting Research , Volume 11, Issue 1, 113-135.

Hacırüstemoğlu, R., & Şakrak, M. (2002). Maliyet Muhasebesinde Güncel Yaklaşımlar. İstanbul: Türkmen Kitapevi.

Herman, T. (04.06.2008). Tax-Shelter Users Get Some Rare Good News. Tax Report, Wall Street Journal .

Hopper, T., Northcott, D., & Scapens, R. (2007). Issues In Management Accounting (3. Baskı b.). Harlow: Financial Times/ Prentice Hall.

İbiş, C. (2004). İşletmelerde Vergi Planlaması. Mali Çözüm, İSMMMO Yayını, Yıl 14, Sayı 68, 72-79.

Kistner, W. G. (2001). Capital Gain Tax Planning Reduces Tax Liability. Healthcare Financial Management , Volume 55, Issue 8, 76-78.

Lord, R. (1996). Strategic Management Accounting: The Emperors New Clothes? Management Accounting Research, Volume 7, Issue 3, 347-366.

Odette, M. P. (2010). Advice and Complexity in Tax Planning Judgments. Edmonton, Alberta: University of Alberta, Spring 2010, Bitirme Tezi.

Owens, J. (2006). Tax In A Borderless World. Nisan 20, 2013 tarihinde www.oecdobserver.org: http://www.oec- dobserver.org/news/fullstory.php/aid/1945/Tax_in_a_borderless_world.html adresinden alındı

Rohatgi, R. (2002). Basic International Taxation. London, New York: Kluwer Law International, Second Edition, Volume 1.

Roslender, R., & Hart, S. (2003). In Search of Strategic Management Accounting : Theoretical and Field Study Perspectives. Management Accounting Research , Volume 14, Issue 3, 255-279.

Roslender, R., & Hart, S. J. (2010). Strategic Management Accounting : Lost in a Name? Herriot Watt University Press , Eylül 2010, 3-5.

Sevilengül, O. (2007). Genel Muhasebe. Ankara: Gazi Kitapevi, 13. Basım.

Shah, H., Malik, A., & Malik, M. S. (2011). Strategic Management Accounting A Messiah For Management Accounting . Australian Journal of Business and Management Research, Vol.1 No.4, 3-4.

Shank, J., & Govindarajan, V. (1993). Strategic Cost Management-The New Tool For Competitive Advantage. New York : The Free Press, 6th Ed.

Simmonds, K. (1981). Strategic Management Accounting, Management Accounting, Vol. 59, Issue 4, 26-29.

Slagmulder, R. (1996). Using Management Control System to Achieve Alingment Between Strategic Investment Decision and Strategy. Management Accounting Research , Vol. 8, Issue 1, 103-139.

Tavuz, A. (2011). Straddle Stratejisi ve Vergisel Boyutu. Vergi Dünyası, Nisan, Sayı 356, 38-50.

Tomkins, C., & Carr, C. (1996). Reflections on the Paper in this Issue and a Commentary on the State of Strategic Management Accounting. Management Accounting Research , Vol. 7, Issue 2, 271-280.

Tuncer, S. (2008). İşletme Vergiciliğinden Vergi Planlamasına. Yaklaşım , Ocak, Sayı 182, 9-15.

Van Cauwenbergh, A., Durinck, E., Martens, R., Laveren, E., & Bogaert, I. (1996). On the Role and Function of Formal Analysis in Strategic Investment Decision Processes: Results From an Empirical Study in Belgium. Management Accounting Research , Vol. 7, No 2, 169-184.

Weisbach, D. A. (2004). Corporate Tax Avoidance. Economics Working Paper, No : 202, 1-27.

Wickramasinghe, D., & Alawattage, C. (2007). Managament Accounting Change-Approaches and Perspectives, Londra ve New York: Routledge.

Wilson, R. M., & Chua, W. F. (1993). Managerial Accounting : Method and Meaning. Londra ve New York: Chapman & Hall.

Yalçın, S. (2006). Rekabet Avantajı Sağlamada Stratejik Maliyet Yönetiminin Muhasebe Uygulamaları İlişkileri.

Dumlupınar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, Ağustos, Sayı 15, 15-34.

Yıldırım, A., & Demiraslan, İ. (2006). Vergi Planlaması Çalışmaları Çerçevesinde, Yatırım İndirimi İstisnasında 2006 Yılında Yapılan, 2007 ve 2008 Yıllarında Yapılacak Tercihin Belirlenmesi. Vergi Dünyası , Ekim, Sayı 302, 94-98.

Yılmaz, C. A. (2007). Vergi Planlaması Türk Vergi Mevzuatı ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Kapsamında Değerlendirilmesi. İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Mali Hukuk ABD, Yüksek Lisans Tezi.