Vergi karmaşıklığı modern vergi sistemlerinin kaçınılmaz sonu mudur?

Bu çalışmanın temel amacı, vergi karmaşıklığının kaçınılmaz bir so- run olup olmadığını tartışmaya açmaktır. Bir kamu politikası uygulama biçimi olarak vergileme politikaları, ‘teknik’ veya ‘tarafsız’ bir kamusal karar alma süreci içinde kararlaştırılıp uygulanmamaktadır. Öte yandan he- terojen yapılı bir toplum ile birlikte her gün gelişen ve değişen ekonomik yapıdaki karmaşıklık, ister istemez vergi kanunlarına da yansımak duru- mundadır. Ayrıca vergilemeye yüklenen mali, ekonomik ve sosyal işlev- ler de gittikçe genişlemekte ve vergi karmaşıklığını arttırmaktadır. Bunun yanı sıra vergilemede adalet, etkinlik, kesinlik, belirlilik, şeffaflık gibi gereksinimler vergi karmaşıklığını zorunlu kılmaktadır. Söz konusu ger- çekliklerden hareketle, bu çalışmada, vergi karmaşıklığının günümüz vergi sistemleri için kaçınılmaz olduğu iddia edilmektedir. Çünkü vergi politi- kalarının üzerine bina edildiği söz konusu parametreleri değiştirmeden ya da günümüz toplumlarında vergilemenin kullanım biçimlerinden önemli ölçüde vazgeçmeden vergi karmaşıklığı sorununu ortadan kaldırmak olası görünmemektedir.

Is tax complexıty ınevıtable end of modern tax systems?

The main purpose of this study, it is to come up for discussion if tax complexity is an inevitable problem. Taxation policies, as a form of public policy implementation, are not decided and implemented in the process of ‘technical’ or ‘neutral’ public decision-making. On the other hand, ever growing and changing complexity of economic structure in a heterogeneous structured society also reflects inevitably in the tax laws. Besides, the financial, economic and social functions of taxation are also ever-expan- ding and increasing tax complexity. Nevertheless, the requirements such as justice, efficiency, precision, certainty, transparency in taxation necessitate tax complexity. From these facts, in this study, it is to claim that tax comp- lexity is inevitable for today’s modern tax systems. Because it is not likely to eliminate the problem of tax complexity without changing parameters in question that tax policies based on or giving up significantly the usage patterns of taxation in contemporary societies.

PDF

___

Akdoğan, Abdurrahman (2011). Kamu Maliyesi. 14.bs. Ankara : Gazi Kitapevi. Blaufus, Kay ve Ortlieb, Renate (2009). “Is simple better? a conjoint analysis of the effects of tax complexity on employee preferences concer- ning company pension plans”. Schalenbach Business Review. 61 (2009): 60-83. 20 Temmuz 2013 Tarihinde, http://www.sbr-online.de/pdfarchive/ einzelne_pdf/sbr_2009_jan_060-083.pdf adresinden erişildi. Evans, Chris ve Tran-Nam, Binh (2013). “Towards the development of a tax system complexity index”. Australian School of Business Research Paper. 1001 (2013): 1-24. 15 Temmuz 2013 Tarihinde http://ssm.com/ abstract=2216322 adresinden ulaşıldı. Evans, Chris ve Kerr, Jason (2012). “Tax reform and rough justice: is it time for simplicity to shine?” Australian Tax Forum. 27 (2012): 387-410. GİB. (2013). Gelir İdaresi Başkanlığı 2012 Yılı Faaliyet Raporu. 25 Temmuz 2013 Tarihinde http://www.gib.gov.tr adresinden ulaşıldı. Hettich, Walter ve Winer, Stanley L. (1999). Democratic Choice and Taxation: A Theoretical and Empirical Analysis. USA: Cambridge Uni- versity Press. Hurten, Andrew van (2012). “Remapping the fiscal state after the glo- bal financial crisis”. Economic Geography. 88, 3 (2012): 231-253.
James, Simon (2007). “Tax simplification is not a simple issue the rea- sons for difficulty and a possible strategy”. University of Exeter Discus- sion Papers in Management. 07, 18. (2007): 1-18. James, Simon (2008). “The complexity of tax simplification and refor- ming the process of tax reform”. BAA Annual Conference, Blackpool. (1-3 April 2008): 1-22. McCaffery, Edward J. (1990). “The holy grail of tax simplification”. Wisconsin Law Review. 5 (1990): 1267-1322.
Mutluer, Kamil (2007). “Gelir Vergisiyle İlgili Bilgiler ve Mükellefi- yet”. Türk Vergi Sistemi. (2007): 1-18. Eskişehir: Anadolu Üniversitesi. Partlow, Jeffrey (2013). “The necessity of complexity in the tax system”. Wyoming Law Review. 13, 1 (2013): 303-334.
Peters, B. Guy (1991). The Politics of Taxation: A Comparative Perspective. Cambridge, Massachusetts: Basil Blackwell Inc. Slemrod, Joel (1989). “Complexity, compliance costs, and tax evasion”. Taxpayer Compliance: Social Science Perspectives.: Philadelphia : Uni- versity of Pennsylvania Press (1989): 156-181.
Slemrod, Joel ve Bakija, Jon. (2008) Taxing Ourselves: A Citizen’s Guide to the Debate over Taxes. 4.bs. Cambridge, USA: MIT Press.
Surrey, Stanley S. (1969). “Complexity and the internal revenue code: the problem of management of tax detail”. Law and Contemporary Prob- lems. 34, 4 (1969) : 673-710.
15 Temmuz 2013 Tarihinde http://www.jstor. org veri tabanından ulaşıldı.
Tolstoy, Lev (2011). Savaş ve Barış. 7. bs. İstanbul: İletişim Yayınları.

ISSN: 1303-5444
Yayın Aralığı: Yılda 6 Sayı
Başlangıç: 1991
Yayıncı: İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası

Arşiv

Sayıdaki Diğer Makaleler

Türev ürünlerin muhasebeleştirilmesi

Orçun OCAKOĞLU