Uluslararası denetim standardları kapsamında önemlilik düzeyinin belirlenmesinde kullanılabilecek yöntemler
Denetim standartlarına göre denetçi, bağımsız denetim tekniklerinin yapısını, zamanlamasını ve kapsamını belirlerken, yanlışlıkların etkisini değerlendirirken ve denetçi görüşü, oluştururken, önemlilik kavramını dikkate almak zorundadır. Denetim riskiyle yakından ilgili olan bu kavram denetimin maliyetiyle de ilişkili olup denetimin kalitesini büyük ölçüde etkilemektedir. Önemliliğin belirlenmesi denetçi için mesleki bir yargı meselesi olup, finansal tablo kullanıcılarının bilgi ihtiyaçlarını ne ölçüde algıladığından etkilenir. Denetçi önemliliği belirlerken hem sayısal hem de niteliksel birçok faktörü göz önünde bulundurur. Esasen denetçinin mesleki yargısını kullanmasını olumsuz yönde etkileyebileceğinden, muhasebe ve denetim standartlarında önemlilik seviyesinin hesaplanmasına ilişkin önerilere açık bir şekilde yer verilmemektedir. Her ne kadar denetçiler önemliliği belirlerken bir dizi niteliksel faktörü göz önüne almak zorunda olsalar da başlangıçta önemlilik düzeyi belirlemek ve onu bir karşılaştırma ölçütü olarak kullanmak zorundadırlar. Bu makale kapsamında uluslararası denetim standartları (ISAs) çerçevesinde önemliliğin belirlenmesine ilişkin olarak uygulamada kullanılabilecek yaklaşımlarla ilgili bazı örnekler verilmiştir.
In the context of international auditing standards the methods for determining materiality
According to the auditing standards auditors must consider the materiality concept when they are determining the nature, timing and extend of the audit techniques applied in conducting an audit of financial statements and evaluating the effect of uncorrected misstatements, if any, on the financial statements and in forming the opinion in the auditor’s report. Materiality and risk are fundamental concepts important to the audit planning and performing. They are also related to the audit cost affecting the audit quality. The determining the materiality is a matter of professional judgement affected by the auditor’s perception of the financial information needs of users of the financial statements. Auditors’ materiality decisions is a multifactor decision involving both qualitative and quantitative aspects. The auditing standards do not explicitly provide a guidelines for quantifying materiality because it can affect the auditor’s final decision. However although auditors may consider a number of qualitative factors when determining the materiality they need to quantify the preliminary materiality and to use it as a benchmark. In this article I try to give some examples of the approaches to determine materiality that can be used in practice in the context of ISAs.
___
- 2010 Handbook of International Quality Control , Auditing, Review, Other Assurance and Related Services Pronouncements, February 28, 2010.
- Arens, Alvin A., Elder,Randal J., Beasley, Mark S. (2010). Auditing And Assurance Services:An Integrated Approaches.USA : Pearson Prentice Hall.
- AU Section 312, Audit Risk and Materiality in Conducting an Audit, http://pcaobus.org/Standards/Auditing/Pages/AU312.aspx
- Bozkurt, Nejat (2010). Muhasebe Denetimi. 5. bs. İstanbul: Alfa Yayınevi.
- Erdoğan,Nurten “Muhasebe Denetiminde Niteliksel Önemliliğin Gerekliliği”, http://journal.mufad.org.tr/attachments/article/435/13.pdf.
- Güredin, Ersin (2010). Denetim ve Güvence Hizmetleri. 13. bs. İstanbul : Türkmen Kitapevi.
- http://www.ifac.org/sites/default/files/downloads/a021-2010-iaasbhandbook- isa-450.pdf
- ISA 320; http://www.ifac.org/sites/default/files/downloads/a018-2010- iaasb-handbook-isa-320.pdf
- Kavut, Lerzan, Taş, Oktay ve Şavlı, Tuba (2009). Uluslararası Denetim Standartları Kapsamında Bağımsız Denetim. İstanbul : İSMMMO.
- McKee, Thomas E., Eilifsen, Aasmund(2000). Current Materialality Guidence for Auditors, Working Paper No.51/00, Foundation for Research in Economic and Business Administration , Bergen
- Peecher, Mark E., Schwartz, Rachel Solomon, Ira (2006). It’s all about audit quality: Perspectives on strategic-systems auditing. Elsevier Ltd.
- Puttick,G…[ve öte.] The Principles and Practice of Auditing, 9.bs. South Africa : Juta&Co.Ltd.
- Swanson, Dan Bussiness Risk vs. Audit Risk , http://www.facilitatedcontrols. com/internal-audit/risk.shtml
- Whittington, Ray, Pany, Kurt (2010). Principles of Auditing and Other Assurance Services. 7.bs. USA : McGraw-Hill Irwin.
- ISSN: 1303-5444
- Yayın Aralığı: Yılda 6 Sayı
- Başlangıç: 1991
- Yayıncı: İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası
Sayıdaki Diğer Makaleler
Stoklarda değerlanme: UFRS/TFRS ve vergi mevzuatı açısından
Vergi hukukunda ekonomik yaklaşım ilkesine genel bakış
2011 yılı gelir vergisi beyanlarında dikkat edilecek hususlar
Gayrimenkul satış kazanç istisnası yanında yenileme fonundan yararlanabilme olasılığının incelenmesi