Standart maliyet sistemini uygulayan işlemeler açısından istisnalara göre yönetim ilkesinin uygulanabilmesi için kullanılan sapma analizlerinden, başarı (performans) ölçümlerinde de yararlanmak mümkündür. Başarı ölçümünde sapma analizlerinden yararlanırken, işletmedeki üretim şeklinin karakteristiği ve üretim faaliyetinin sonuçları üzerinde faaliyet ve tepe yönetiminin etkilerinin incelenmesi gerekmektedir. Bu çalışmada, belirli bir üretim şekli karakteristiği taşıyan işletmelerde, bugüne kadar faaliyet yönetiminin sorumluluğu altında tutulan direkt işçilik zaman sapması üzerinde, tepe yönetiminin de sorumluluk taşıması gerektiği ve bu özellikteki işletmelerde, zaman sapmasının tümünden faaliyet yönetiminin sorumlu tutulmasının objektif olmayacağı ortaya konmaktadır. Çalışmada, direkt işçilik zaman sapması üzerinde tepe yönetiminin sorumluluğu, yeni bir kavramla, “direkt işçilik maliyeti hacim sapması” kavramı ile açıklanmaktadır.

It is possible to benefit from the variance analysis used in the enterprises, where the standard cost system is implemented in order to apply the management principle according to the exceptions, in success (performance) measurements. While using variance analysis in success measurement, the effects of activity and top management on the characteristics of the production type in the enterprise and the results of the production activity should be examined. In this study, it is revealed that in businesses with certain production characteristics, the top management should also be responsible for the direct labor time variance, which has been held under the responsibility of the activity management until today, and that the management of the activity will not be objective in all of the time variance (Martin, J., 2018) In the study, the responsibility of the top management on direct labor time variance is explained with a new concept called "direct labor cost volume variance"