Türk Vergi Hukukunda Geleceğe Dair Öngörüler: Blok Zincir Teknolojisinin Olası Etkileri

Dijitalleşmenin etkisi hemen her alanda olduğu gibi vergi hukukuna dahız kesmeden devam etmektedir. Elektronik ortamda yapılan işlemlerinsayısı her geçen gün artmaktadır. Merkezi olmayan, değiştirilemeyen,bozulamayan, şeffaf bir veri tabanı özelliği olması nedeniyle Endüstri 4.0sürecinin son noktası olarak kabul edilen blok zincir teknolojisinin vergihukukuna etkileri tartışılmaya başlamıştır. Literatür tarama yöntemi ilehukuki açıdan değerlendirme yapılan bu çalışmada blok zincir teknolojisininvergi hukukuna olası etkileri hakkında bazı hususlarda tespit ve öngörülerdebulunulmaktadır. Yapılan değerlendirme sonucunda blok zincirteknolojisinin vergilendirme süreçlerini, mükellef hakları ve ödevlerini, vergikabahat ve suçlarını, vergi denetimlerini kökten değiştirecek ya da revizeedilmesini gerektirecek etkileri olduğu sonucuna ulaşılmıştır.

A Projection for Future in Turkish Tax Law: Possible Effects of Blockchain Technology

The digitalization process without slowing down has effected tax law as much as all other disciplines as well. The number of transactions in electronic environment has increased day by day. Discussions on the effects of blockchain technology, which is accepted as the last destination for Industry 4.0 with decentralized, unchangeable, uncorrupted, transparent database, over tax law has been initiated. In this study with determinations through a legal perspective by literature review method, some evaluations and predictions related to the possible effects of blockchain technology on tax law are indicated. As a result of the evaluations analyzed, it has been concluded that blockchain technology has effects that will radically change the taxation processes, taxpayer rights and duties, tax misdemeanors and crimes, tax audits or require revision.

PDF

___

Aınsworth, R.T. ve Alwohaibi, M. (2017), “Blockchain, Bitcoin, and VAT in the GCC: The Missing Trader Example”, Boston University School of Law ve Economics Working, Paper No:17-05.

Ainsworth, R.T., Alwohaibi, M. ve Cheetham, M. (2016), “Vatcoin: The Gcc’s Crypto Tax Currency”, Hukuk ve İktisat Araştırma Raporu, Boston Üniversitesi Hukuk Fakültesi, No:17-04,1-23.

Akdoğan, A. (1979), Vergi İncelemesi, Ankara İktisadi ve Ticari İlimler Akademisi Yayın No:127, Maliye ve Vergi Hukuku Enstitüsü Yayınları, No: 8, Kalite Matbaası, Ankara.

Aksoy, İ. (2018), “E-Defter ve E-Fatura Uygulamasıyla Birlikte Defter Belge Ibraz Etmeme Durumunun Değerlendirilmesi”, https://www.mondaq.com/ turkey/tax-authorities/695146/e-defter-ve-efatura-uygulamasiyla-birlikte-defter-belge-ibraz-etmeme-durumununde287erlendirilmesi (Erişim Tarihi: 10.01.2021)

Altunbaşak Akdemir, T. (2018), “Blok Zincir (Blockchain) Teknolojisi ile Vergilendirme”, Ocak-Haziran 2018, Maliye Dergisi, 174, 60-371.

Atçı, M. (2019), “Blok Zincir, Akıllı Sözleşmeler ve Üçlü Kayıt Sistemi Vergi ve Muhasebe Uygulamalarına Katkı Sağlayabilir mi?”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 370, 76-88.

Beck, R. (2018), “Beyond Bitcoin: The Rise of Blockchain World”, 2018, Computer, 51(2), 54-58.

Bossa, G.B. ve Gomes, E.P. (2019), “Blockchain: Technology as a Tool for Tax Information Exchange or an Instrument Threatening the Taxpayer’s Privacy?” (12.09. 2019), SSRN: https://ssrn.com/abstract=3540277, DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ (Erişim Tarihi:12.12.2020)

Bozdoğanoğlu, B. (2020), Dijitalleşme Süreci ve Vergilendirme, 1. Baskı, Gazi Kitabevi, Ankara.

Chen, P.W., Jiang, B.S. ve Wang, C.H. (2017), “Blockchain-based Payment Collection Supervision System Using Pervasive Bitcoin Digital Wallet”, 2017 IEEE 13th International Conference on Wireless and Mobile Computing, Networking and Communications (WiMob), At: Rome Italy, DOI: 10.1109/WiMOB.2017.8115844, 139-146.

Christidis, K. ve Devetsikiotis, M. (2016), “Blockchains and Smart Contracts for the Internet of Things, IEEE Access, 4, https://ieeexplore.ieee.org/stamp/stamp.jsp?tp=&arnumber=7467408 (Erişim Tarihi: 26.04.2020)

Crosby, M., Nachiappan, Pattanayk, P., Verma, S. ve Kalyanaraman, V. (2016), “Blokchain Technology: Beyond Bitcoin”, Air Applied Innovation Review, June, 2, 1-19.

Delmolino, K., Arnett, M., Kosba, A., Miller, A. ve Shi, E. (2015), “Step by Ster Towards Creating a Safe Smart Contract: Lessons and Insights from a Cryptocurrency Lab”, 18 November 2015, Maryland University, https://eprint.iacr.org/2015/460.pdf (Erişim Tarihi: 26.04.2020)

Demirhan, H. (2019), “Vergi Denetiminde Yeni Bir Yaklaşım Olarak Blok Zincir Teknolojisi”, 2019, Bingöl Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 9(18), 857-875.

Frankowski, E., Baranski, P. ve Branowska, M. (2017), “Blockchain Technology and its Potential in Taxes”, Deloitte, December.

Gedik, G. (2020), “Akıllı Sözleşmelerin Vergilendirme Süreci Üzerindeki Etkileri”, Mali Hukuk Dergisi, Cilt: 16, Sayı: 185,1199-1224.

Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) (2019), 2019 Yılı Faaliyet Raporu, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı, Yayın No: 349, Şubat 2020, 76, https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/faaliyetraporlari/2019/ 2019_faaliyet_raporu.pdf (Erişim: 10.10.2020)

Gibson, C.T. ve Kirk, T. (2016), “The Investment Lawyer”, Covering Legal and Regulatory Issues of Asset Management, October, 23(10), 1-8.

Güven, V. ve Şahinöz, E. (2018), Blok Zincir Kripto Paralar Bitcoin Satoshi Dünyayı Değiştiriyor, Haziran, 1. Baskı, Kronik Kitap, İstanbul.

Hyvarinen, H., Risius, M. ve Friis, G. (2017), “A Blockchain-Based Approach Towards Overcoming Financial Fraud in Public Sector Services”, Business & Information Systems Engineering, 59(6), 441-456.

Jun, M.S. (2018), “Blockchain Government-A Next form of Infrastructure for the Twenty-First Century”, 2018, Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity, DOI: 10.1186/s40852-018-0086-3.

Jurgen, G. (2018), “Introducing Blockchain Technology to the World of Tax”, Medium, https://medium.com/@jurgeng/an-introduction-toblockchain-technology-tax-567e536767ec (Erişim Tarihi: 25.05.2020)

Karakoç, Y. (2016), Genel Ceza Hukuku (Genel Kısımlar Vergi Kabahatleri Vergi Suçları), Yetkin Yayınları, Ankara.

Lansiti, M. ve Lakhani, K.R. (2017), “The Truth About Blokchain”, Harvard Business Reveiw, 95(1), 118-127.

Lansiti, M. ve Lakhani, K. (2020),“Blok Zincir Hakkındaki Gerçekler”, Dijital Dönüşüm Blok Zincir, içinde, Harvard Business Review Press, Optimist Yayın, Ocak, İstanbul, 19-51.

Lavanya, B.M. (2016), “Blokchain Technology Beyond Bitcoin: An Overview”, International Journal of Computer Science and Mobile Applications, ISSNB: 2321-8363, 6(1), 76-80.

Lin, I.C. ve Liao, T.C. (2017), “A Survey of Blokchain Security Issues and Challenges”, International Journal of Network Security, 19(5), DOI: 10.6633/IJNS.201709.19(5).01.

Mendi, A.F. ve Çabuk, A. (2018), “Bitcoin’in Arkasındaki Güç: Blockchain”, GSI Journals Serie C: Advancements in Information Sciences and Technologies, 1(1), 12-23.

Nakamoto, S. (2008), “Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System”, 1- 8, https://bitcoin.org/bitcoin.pdf (Erişim Tarihi: 01.01.2019)

Nian, L.P. ve Chuen, D.L.K. (2015), “Bitcoin and Alternative Cryptocurrencies, Handbook of Digital Currency Bitcoin”, Innovation, Financial Instruments and Big Data, Edited By: David LEE Kuo Chuen, Elsevier, ISBN: 978-0-12-802117-0, 5-29.

Ninck, J. (2018), “Blockchain Technology and Possible (Short) Future Application for Transfer Pricing”, Professional Transfer Pricing - Transfer Pricing Conference on the WU Transfer- Pricing Research Centre, 6 March 2018, https://www.pro-tp.com/blockchain-technology/ (Erişim Tarihi: 25.05.2020)

Öncel, M., Kumrulu, A. ve Çağan, N. (2009), Vergi Hukuku, Gözden Geçirilmiş Değişiklikler İşlenmiş 17. Bası, Turhan Kitabevi, Ankara.

Ramada, M. (2016), “For Insurers #Blokchain is the New Black”, https://blog.willis.com/2016/12/for-insurers-blockchain-is-the-new-black/ (Erişim Tarihi: 07.06.2019)

Raturi, M. (2018), “Blokchain and Forking”, 13 October, Crypto Review App, https://cryptoreviewapp.com/blockchain-and-forking/ (Erişim Tarihi: 12.08.2019)

Redman, J. (2017), “A Simple Guide to What Bitcoin Forks are and Why they Happen”, 5 November, Bitcoin.Com, “Çevrimiçi” https://News.Bitcoin.Com/A-Guide-To-What-A-Bitcoin-Fork-Is-AndWhy-They-Happen/ (Erişim Tarihi: 10.08.2019)

Reuters (2020), “EU to Introduce Crypto-Assets Regime by 2024, EU Documents Say”, https://www.reuters.com/article/us-eu-cryptoassetsidUSKBN2692CP (Erişim Tarihi: 20.02.2020)

Savelyev, A. (2016), “Contract Law 2.0: Contracts As the Beginning of the End of Classic Contract Law”, 2016, Higher School of Economics Research, Paper No. WP BRP 71/LAW/2016, 1-24.

Schofield, M. (2016), “How Blockchain Technology Could Improve The Tax System”, PWC, 161205-171727-LL-OS, 1-6.

Sri, A.P.S.G. ve Bhaskari, D.L. (2018), “A Study on Blockchain Technology”, International Journal of Engineering & Technology, 8 (2.7), 418-421.

Szabo, N. (1994), “Smart Contracts”, http://www.fon.hum.uva.nl/rob/ Courses/InformationInSpeech/CDROM/Literature/LOTwinterschool2006 /szabo.best.vwh.net/smart.contracts.html (Erişim Tarihi: 13.08.2019)

Şenyüz, D., Yüce, M. ve Gerçek A. (2021), Vergi Hukuku (Genel Hükümler), 12. Baskı, Ekin Kitabevi, Bursa.

Usta, A. ve Doğantekin, S. (2017), Blockchain 101, Güncellenmiş Versiyon, Bankalararası Kart Merkezi.

Voshmgir, S. (2019), Smart Contract, Token Economy içinde Blockchain Berlin, https://blockchainhub.net/smart-contracts/ (Erişim Tarihi: 04.09.2019)

Webber, S., Owen, W. ve Koborsi, R. (2019), “Insıght: Blockchain and Distributed Ledgers- Another Wave of Challenges to Tax and Transfer Pricing From the Digital Economy”, Bloomberg Tax, Daily Tax Report, https://news.bloombergtax.com/daily-tax-report/insight-blockchain-anddistributed-ledgers-another-wave-of-challenges-to-tax-and-transferpricing-from-the-digital-economy (Erişim Tarihi: 25.05.2020)

Yıldız, Y. (2019a), “Blok Zincir Teknolojisi ve Vergi Denetimi Üzerine Olası Etkileri”, Vergi Sorunları Dergisi, Mart, Sayı: 366, 55-63.

Yıldız, Y. (2019b), “Türk Vergi Sisteminde Dijital Dönüşüm”, 2019, Vergi Raporu, Sayı: 232, 233-244.

Yılmaz, G. ve Koç, T.S. (2019), “Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri", Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 364, Ocak 2019, 23-42.

Yli-Huumo, J., Ko, D., Choi, S. ve Smolander, S.P. (2016), “Where are Current Researches in Blokchain Technology?” A Systematic Review, 3 Ekim, Plos One, DOI: 10,1371/ journal.pone.0163477, 1-17.

2021 Yılı Cumhurbaşkanlığı Yıllık Programı, https://www.sbb.gov.tr/wpcontent/uploads/2020/11/2021_Yili_Cumhurbaskanligi_Yillik_Programi. pdf (Erişim Tarihi: 15.03.2021)