TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMINDA YURTİÇİ VE YURTDIŞI DÜZELTME İŞLEMLERİ
Transfer fiyatlandırması düzeltmeleri, hemen tüm ülkelerin mevzuatlarında, kurumlar vergisi ve gelir vergisinde çifte vergilendirmeyi önlemek için düzenlenmiştir. Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü aktarılan kazancın, matrah ilave edilmesi, aynı kazancın iki defa vergilendirilmesi demektir. Bu durumda karşı taraf da düzeltme ile matrahını azaltması gerekecektir. Düzeltme, ticaretin globalleşmesinin sonucu olarak, devletlerinde dahil olduğu çok taraflı bir süreçtir. Ülkemizde transfer fiyatlandırması işleminin Katma Değer Vergisine tabi olması, düzeltmenin kapsamını genişletmektedir
THE DOMESTIC AND OVERSEAS ADJUSTMENT PROCEDURES IN THE DISGUISEDPROFIT DISTRIBUTION THROUGH TRANSFER PRICING
The transfer pricing adjustments, in almost all countries' legaslations, is designed to prevent double taxation in corporate tax and income tax. The profit which is disguisedly distrubuted through transfer pricing, adding to tax base means that the same profit is taxed twice. In this case, the other related party will need to reduce the own the tax base with the adjustment. Adjustment is, as a result of the globalization of commerce, the multilateral process which states is involded. In our country, the transfer pricing transaction being liable for value added tax widens the scope of the adjustment
___
- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Gerekçe ve Madde Gerek- çeleri, 10.10.2014 tarihinde http://www.gib.gov.tr/fileadmin/user_upload/Ge- rekceler/5520_Sayili_Kanun.pdf adresinden erişildi.
- Ateş, Leyla, (2011). Transfer Fiyatlandırması ve Vergilendirme. Ankara : Turhan Kitabevi Yayınları.
- Biçer, Ramazan (2014); "Uluslararası Transfer Fiyatlandırması Uyuşmaz- lıklarında Karşılıklı Anlaşma Usulünün Şirketler İçin Önemi", Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, 123 (2014).
- Biyan, Özgür (2007). "Türk Vergi Hukukunda Yeni Bir Boyut : Transfer Fiyatlandırması", E-Yaklaşım Dergisi, 49 (2007).
- Biyan, Özgür (2008) "Transfer Fiyatlandırması Düzeltme Hükümleri Kar- şısında KDV'nin Durumun Değerlendirilmesi"; Mali Pusula Dergisi, 41 (2008).
- Ersoy Erdal ve Güzeldal, Ömer (2007) "Örtülü Sermaye ve Transfer Fi- yatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı İle İlgili Problemeler", Vergi Dünyası Dergisi, 306 (2007)
- Gelir İdaresi Başkanlığı (19.01.2012). 116 Seri No'lu Katma Değer Ver- gisi Genel Tebliği. Ankara : Resmi Gazete (28178 sayılı).
- Gelir İdaresi Başkanlığı (2009). Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşma- larında Yer Alan "Karşılıklı Anlaşma Usulü"ne İlişkin Rehber.
- Gelir İdaresi Başkanlığı(18.11.2007). 1 Seri Nolu Transfer Fiyatlandır- ması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ. Ankara : Resmi Gazete (26704 sayılı)
- Gündüz, Zeki (05.04.2007). "Yıl İçinde Kar Dağıtımı Artık Mümkün" Dün- ya Gazetesi, 16.10.2014 tarihinde senaymm.com.tr/makale/20070427142635. doc, adresinden erişildi.
- İnelli, Ender (2012); "Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Da- ğıtımı Ve Örtülü Sermaye Uygulamasında Düzeltme İşlemine İlişkin Özellikli Bir Husus", Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, 102, (/2012).
- Kapusuzoğlu, Tuncay (2008); "Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Uygulamasında "Hazine Zararı" Aranmasının Sakıncaları", Vergi Dünyası Dergisi, 323, (2008)
- Öcal, Erdoğan (2008) "Transfer Fiyatlandırmasında Düzeltme (2008)", Yaklaşım Dergisi, 183, (2008).
- Öcal, Erdoğan (2008); "Transfer Fiyatlandırmasında Düzeltme (2008)", Vergi Sorunları Dergisi, 243 (2008).
- Öcal, Erdoğan (2010) "Transfer Fiyatlandırmasında Riskten ve Çifte Ver- gilendirmeden Kurtulmanın Yolu:Düzeltme, Zararlı Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri", Yaklaşım Dergisi, 211, (2010).
- Özkaya, Murat (2012) "Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Katma Değer Vergisi Düzeltmesi" Vergi Sorunları Dergisi, 291, (2012).
- Pehlivan, Serdar (2010), Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Ka- zanç Dağıtımında Vergi Denetiminin Etkinliği (Yayınlanmamış Yüksek Li- sans Tezi), Manisa, Celal Bayar Üniversitesi
- Pehlivan, Serdar (2014). "Merkezden Yapılan Masraf Aktarmasının Trans- fer Fiyatlandırması Açısından Değerlendirilmesi", Vergi Raporu Dergisi, 175, (Nisan).
- T.C. Yasalar (21.06.2006). Kurumlar Vergisi Kanunu. Ankara: Resmi Gazete, (26205 Sayılı).
- Tahir, Erdem (2013); "Transfer Fiyatlandırması Kapsamına Giren İşlemler Nedeniyle Dönem Sonu Düzeltme"; Vergi Sorunları Dergisi, 303, (2013).
- Transfer Fiyatlandırmasında Muhasebe Kayıtlarında Düzeltme İşlemi, 30.09.2014 tarihinde .http://www.istekobi.com.tr/kobi-bilgi-merkezi/isin-uz- manlari/transfer mi-s694.aspx adresinden erişildi.
- fiyatlandirmasinda-muhasebekayitlarinda-duzeltme-isle
- Turına, Alessandro, Zingales, Nicolo(2009). "Economic Analysis and Eva- luation of "Fair Prices": Can Antitrust and International Taxation Learn from Each Other?", Comparative Researh In Law And Political Economy, 5, 10 (2009).
- Türkiye Cumhuriyeti ile Almanya Federal Cumhuriyet Arasında Ge- lir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi ve Vergi Kaçakçılı- ğını Önleme Anlaşması (24.01.2012). Ankara : Resmi Gazete, (28183 sayılı)
- Uçar, Hüseyin (2012) "Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Düzeltme İşlemleri", Vergi Sorunları Dergisi, 291, (2012).
- Ünal, Yasin ve Çiftçi, Süleyman (2012) "Transfer Fiyatlandırması Mües- sesi ve KDV Karşısındaki Durumu", Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, 103 (2012).
- Yakışıklı, Ramazan (2009) "Transfer Fiyatlandırmasında Düzeltme ve KDV Uygulamaları" Vergi Dünyası Dergisi, 332, (2009).
- ISSN: 1303-5444
- Yayın Aralığı: Yılda 6 Sayı
- Başlangıç: 1991
- Yayıncı: İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası
Sayıdaki Diğer Makaleler
TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMINDA YURTİÇİ VE YURTDIŞI DÜZELTME İŞLEMLERİ
YENİ HASILAT STANDARDI VE GETİRDİĞİ DEĞİŞİKLİKLER
Tunç KÖSE, DUYGU ŞENGÜL ÇELİKAY
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN TASDİKTEN DOĞAN SORUMLULUKLARINA İLİŞKİN YENİ DÜZENLEME