Taşınmazların Elden Çıkarılmasında Elde Edilen Kazançların Vergilendirilmesi: Yeni Gelir Vergisi Kanun Tasarısının Getirdikleri
Gerçek ve tüzel kişilerin taşınmaz satışından elde ettikleri gelirin niteliği ve vergilendirilmesi hakkında 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda hükümler bulunmaktadır. Bu hükümlerde zamanla birçok değişiklik yapılmış ancak yapılan değişiklikler ihtiyaçları karşılamadığı gibi anılan Kanunların sistematik yapısını da bozmuştur. Bu ve benzeri nedenlerden dolayı gelir üzerinden alınan vergileri düzenleyen Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunlarının birlikte bir bütünlük içinde ele alınarak Gelir Vergisi Kanunu tasarısı hazırlanmıştır. Tasarı ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu yürürlükten kaldırılarak, gerçek kişilerin ve kurumların gelirleri üzerinden alınan gelir vergisine ilişkin usul ve esasların düzenlenmesi amaçlanmaktadır. Bu çalışmada mevcut durum ve tasarıda öngörülen düzenlemeler ele alınacaktır. Ayrıca tasarıda öngörülen düzenlemelerin yeterli olup olmadığı değerlendirilecek, gerekçede hedeflenen amaçlara ulaşılabilmesi için taşınmazların gerçek değerinin tespitine ve beyanına yönelik öneriler getirilecektir.
Anahtar Kelimeler:
Gelir Vergisi Kanunu Tasarısı, Taşınmaz, Değer Artış Kazancı, Rant
Taxation of Income from Selling Property: Changes of New Income Tax Law Draft
There are provisions in Income Tax Law No. 193 and Corporate Tax Law No. 5520 on the nature and taxation of income that real and legal persons acquire from real estate sales. There have been many changes in these provisions over time, but the changes made didnt meet the needs, and they distorted the systematic structure of the Laws. For these and similar reasons, the income tax law draft has been prepared based on Income Tax Law and Corporate Tax Law. With the draft, the Income Tax Law No. 193 and the Corporate Tax Law No. 5520 will be abolished. Draft is aimed to regulate the procedures and principles regarding the income tax on the income of real persons and institutions. In this study, the current situation and the regulations of the draft will be discussed. Moreover, It will be evaluate whether the regulations in the draft law are sufficient. Suggestions will be put forth to determine and declare the real value of the property in order to achieve the intended objectives in draft.
Keywords:
The Income Tax Law Draft, Property, Capital Gains, Rant,
___
- Alptürk E. (2007). Gayrimenkul Değerleme Rehberi. Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları.
- Açlar A. & Çağdaş V. (2002). Taşınmaz (Gayrimenkul) Değerlemesi. Ankara: TMMOB Harita ve Kadastro Mühendisleri Odası.
- Aytekin S. (2007). “Gayrimenkul Kavramı ve Gayrimenkullerin Kiralanmasında KDV Uygulaması”, Mali Çözüm , Sayı:80.
- Aslan M. (2014)“Kentsel Rantların Vergilendirilmesi”. Ankara Barosu Dergisi, No:3.
- Bulutoğlu K. (1979) Türk Vergi Sistemi. Cilt:2, Altıncı Basılış, Ankara.
- Çelik E. (2016) Yeni Gelir Vergisi Kanunu Tasarısına Göre Gayrimenkul ve İştirak Hisse Satışlarında İstisnalar, http://www.verginet.net/dtt/1/Yeni-Gelir-Vergisi-Kanunu-Tasarisi-Gayrimenkul-Istirak-Hisse-Satislari-Istisnalar.aspx Erişim: 15.01.2016.
- Gelir İdaresi Başkanlığı (2014). Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasında Vergisel Yükümlülükler Rehberi, 2014, http://www.gib.gov.tr/sites/default/files/ fileadmin/beyannamerehberi/2014gayrimenkul.pdf Erişim: 15.01.2016.
- Gayrimenkul Değerlemesi,(2004). İngilizceden Çeviren: Erbil Töre. On ikinci Baskı, Yayın No: 4487, 2004, İstanbul: Appraisal Institute ve İMKB, İstanbul Üniversitesi.
- Gelir Vergisi Kanunu Tasarısı, (2016). Genel Gerekçe, http://www2.tbmm.gov.tr/ d26/1/1-0516.pdf Erişim:15.01.2016. Kabataş Y. (2005). Gayrimenkul Değerlemesi ve Raporlaması, Yayınlanmamış Doktora Tezi, Marmara Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü.
- Kaya F. (2006). Gayrimenkul Rantlarının Vergilendirilmesi, http://www.vmhk.org.tr/ gayrimenkul-rantların-vergilendirilmesi/ Erişim: 15.05.2016.
- TBB (2011).Kayıtlı Ekonominin Geliştirilmesi Sürecinde Kartlı Ödeme Sistemleri ile Yeni Yöntem ve Teknolojiler, Nisan., Yayın No:274, İstanbul: Vergi Konseyi.
- Kızılot, Ş., Sarısu, E., Özen, S. & Kızılot, Z. (2005) Gayrimenkul Rehberi. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
- Nadaroğlu H. (1998). Kamu Maliyesi Teorisi, 10. Baskı. İstanbul: Beta Yayınları.
- Özdamar M. (2006) “Ticaret Şirketlerine Sermaye Olarak Taşınmazların Taahhüt Edilmesi”, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: X, Sayı:1/2.
- SPK, (2016). Uluslararası Değerleme Standartları, http://www.spk.gov.tr Erişim: 15.01.2016. Yeni Gelir Vergisi Kanunu Tasarısı,(2016). http://www.maliye.gov.tr/Lists/Haberler Listesi/Attachments/95/ GVK%20Sunum.pdf Erişim: 15.01.2016.
- Yeni Gelir Vergisi Tasarısı Raporu, (2016). Mazars Denge, http://www.mazars.com.tr/ Anasayfa/Haberler/Rapor-Arastirmalar/Yeni-Gelir-VergisiKanunu-Tasarisi, Erişim: 15.01.2016.
- Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun (6183 S.K.), Resmi Gazete. 8469; 28 Temmuz 1953. Emlak Vergisi Kanunu (1319 S.K.), Resmi Gazete. 13576; 11 Ağustos 1970.
- Gelir Vergisi Kanunu (193 S.K.), Resmi Gazete. 10700; 06 Ocak 1961.
- Kurumlar Vergisi Kanunu (5520 S.K.), Resmi Gazete. 26205; 21 Haziran 2006.
- Harçlar Kanunu (492 S.K.), Resmi Gazete. 11756; 17 Temmuz 1964.
- Türk Medeni Kanunu (4721 S.K.), Resmi Gazete. 24607; 22 Kasım 2001.
- Vergi Usul Kanunu (213 S.K.), Resmi Gazete. 11343; 28 Şubat 1963.
- Belediye Gelirleri Kanunu (5237 S.K.), Resmi Gazete.6953; 9Temmuz 1948.
- Belediye Gelirleri Kanunu (2464 S.K.), Resmi Gazete.17354; 29Mayıs 1981.
- Finansman Kanunu (1318 S.K.), Resmi Gazete.13575; 10Ağustos 1970.
- Mevzuat Hazırlama Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik Resmi Gazete. 26083; 17 Şubat 2006.
- Yayın Aralığı: Yılda 2 Sayı
- Başlangıç: 2016
- Yayıncı: Adnan GERÇEK
Sayıdaki Diğer Makaleler
Kamu İnovatif Satın Alma Yöntemleri: Seçilmiş Ülke Örnekleri Kapsamında Bir Değerlendirme
Elif Ayşe ŞAHİN İPEK, İbrahim Attila ACAR, Mustafa ALPASLAN
Vergi Denetiminde Risk Analizinin Yeri: Bazı Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Bir Değerlendirme
Vergi Hukuku ve Ceza Hukuku Normları Açısından Pişmanlık: Sorunlar-Yaklaşımlar-Çözüm Önerileri