Vergilendirme Yetkisinin Sınırlandırılması

Devlet, egemenlik gücüne dayanarak mali alanda kullandığı vergilendirme yetkisini ulusal düzeyde kullanmaktadır. Fakat, bir kişinin birden fazla devletin vergi yasalarının egemenliği altında olması durumunda vergilendirme yetkilerinde çakışma ortaya çıkmaktadır. Bu durumda, bir kişinin her iki devletin yasalarına göre ayrı ayrı vergilendirme konusu sayılmasıyla çifte vergilendirme durumu ortaya çıkmaktadır. Çifte vergilendirmeyi önlemek amacıyla anlaşmalar yaparak ve vergilendirme ilkelerinden birini seçerek ulusal düzeydeki vergilendirme yetkilerini sınırlandırmaktadırlar. Ulusal düzeyde, evrensel bildirgelerde bu alandaki sınırlamaların yaygınlaşmasıyla bildirgelerin anayasal düzleme taşınmış bulunması vergi yapıcıların vergilendirmeye yönelik yetkilerini belli kısıtlara bağlamıştır.

Limiting Taxation Power

Government uses its taxation power in the national level, depending on its domination power. However, if one person is under more than one country, there appears conflict in taxation power. In this case, one person is taxed according to the each country, thereby double taxation condition exists. In order to prevent double taxation, national taxation power are limited by making agreements and choosing one of the taxation principles. In the national level, taxation power of tax leviers are constrained by moving universal notifications to constitutional area.

PDF

___

ALİEFENDİOĞLU, Y. (1984) Vergileme Yetkisi ve 1980 sonrası Türk Vergi Politikası, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 33, İstanbul
AKSOY, Ş. (1990) Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, Filiz Kitabevi Beyazıt, İstanbul
ARIKAN, Z. (1997) Vergilendirme Yetkisi ve Kullanımı, Maliye Araştırma Merkezi Konferansları, 37. Seri, İÜİF, İstanbul
AKAD, M. ve DİNÇKOL, B.V. (2004) Genel Kamu Hukuku, Der Yayınları, İstanbul
BATIREL, Ö. F. (1993) Çağdaş Vergi Politikası, İÜ Maliye Araştırma Merkezi, Konferansları, İÜ Yayınları, İstanbul
BAYRAKLI, H. ve ODABAŞ, H. (2000) Vergilendirme Yetkisi ve 1982 Anayasası, Afyon Kocatepe Üniversitesi İİBF Dergisi, Cilt 2, Sayı 1, Afyon
ÇAĞAN, N.(1981) AET Hukukunda Vergilendirme, Prof. Dr. Akif Erginay’a 65. Yaş Armağanı, AÜHFY, No.460, Ankara 668-711
ÇAĞAN, N. (1982) Vergilendirme Yetkisi, Kazancı Hukuk Yayınları, İstanbul
DOĞRUSÖZ, B. (1985) Vergilendirme Yetkisinin Yasama ve Yürütme Organları Arasında Bölüşümü, Vergi Dünyası Dergisi, S.43, Mart 1985, İstanbul
DEMİRALP, S. (1980) Uluslararası Vergi Anlaşmaları ve Türkiye’nin Taraf Olduğu Anlaşmaların Değerlendirilmesi, Maliye Dergisi, Ankara
DOTAN,Y. (2005) The Spillover Effect of Bills of Rights : A Comparative Assessment of The Impact of Bills of Rights in Canada and Israel, The American Journal of Comparative Law, V.LIII, N.2, US, 293-343
ERGİNAY, A. (1988) Vergi Hukuku, İlkeler – Vergi Tekniği Türk Vergi Sistemi, 13. Baskı, Turhan Kitabevi, Ankara
GÖZÜBÜYÜK, Ş. (2005) Yönetim Hukuku, Turhan Kitabevi, Ankara
GÜNEŞ, G. (1998) Verginin Yasallığı İlkesi, Yayın ve Dağıtım, İstanbul
GÜNGÖR, F. (1987) Uluslararası Hukuksal Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi ve Türkiye Uygulaması”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 190, İstanbul, 30-47.
GÜRBÜZ, Y. (1981) Anayasalar, Filiz Kitabevi, İstanbul
KABOĞLU, İ. (2005) Anayasa Hukuku Dersleri, Legal Yayıncılık, İstanbul
KANETİ, S. (1987) Vergi Hukuku, Özdem Kardeşler Matbaası, İstanbul
KARA, Ç. (1995) Uluslararası Çifte Vergilendirme ve Türkiye’nin Akdettiği Anlaşmalar, Maliye Dergisi, Sayı: 120, Ankara
KARAKOÇ, Y. (2004) Genel Vergi Hukuku, 3. Baskı, Yetkin Yayınları, Ankara
KIRBAŞ, S. (2006) Vergi Hukuku, Siyasal Kitabevi, Ankara
LANG, J. (2000) Vergi Adaletinin Anayasal Temelleri”, Funda Başaran (çev.), XIII. Türkiye Maliye Sempozyumu 14-16 Mayıs 1998 Bodrum, M.Ü. Maliye Araştırma ve Uygulama Merkezi Yayın No:12, İstanbul
LÜTEM, İ. (1953) Yeni Anayasalar, C.3, İstiklal Matbaacılık Ankara
MUSULİN, J. (1987) Hürriyet Bildirgeleri Manga Carta’dan Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesine, Nemci Zeka (çev.), Belge Yayınları, İstanbul
NEUMAYER, E. (2005) Do Double Taxation Treaties Increase Foreign Direct Investment to Developing Countries?, London
ÖDEN, M. (2003) Türk Anayasa Hukukunda Eşitlik İlkesi, Yetkin Yayınları, Ankara
ÖNCEL, M.ve KUMRULU, A. ve ÇAĞAN, N, (2000) Vergi Hukuku, 8.Baskı, Turhan Kitabevi, Ankara
ÖZ, S. (2003). Devletlerin Vergilendirme Yetki Sınırının E-Ticaret Açısından Değerlendirilmesi, Maliye Dergisi, Ankara
ÖZBEY, Ö. (2004) İnsan Hakları Evrensel İlkelerinin Avrupa Mahkemesinde Uygulaması, Adalet Yayınevi, Ankara 46-47
SEMERCİGİL, M. (1984).Dar Mükelleflerin Ticari Kazançları ve Vergi Anlaşmalarında Türkiye’nin Bu Kazançlara Yaklaşımı, Vergi Dünyası Dergisi, İstanbul
SOYDAN YALTI, B.(1995) Uluslararası Vergi Anlaşmaları, Beta Yayın Dağıtım, İstanbul
TANİLLİ, S. (1976) Anayasalar ve Siyasal Belgeler, Sulhi Garan Matbaası, İstanbul
TEZEL, A. (1989) Uluslararası Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları ve Türkiye Uygulaması, İstanbul
TEZİÇ, E. (1996) Anayasa Hukuku, 3.Bası, Beta Yayınevi, İstanbul,
TUNCER, S. (1974) Çifte Vergileme ve Milletlerarası Vergi Anlaşmaları, Eskişehir İTİA Yayın No:112-66, Ankara
TUNCER, S. (1990) Vergi Hukukumuzda İkametgah İlkesi II, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 106, İstanbul
ULUATAM, Ö. ve YAŞAR, M. (2001) Vergi Hukuku, 5. Baskı, İmaj Yayıncılık, Ankara
WHEARE, K. C. (1985) Modern Anayasalar, Mehmet Turhan (çev.), Değişim Yayınları, Ankara
YALTI, B. ve ÖZGENÇ, S. (2005) Vergi Hukuku Pratik Çalışma El Kitabı, Beta Yayınları, İstanbul
YALTI, B. (2006) İnsan Hakları Avrupa Sözleşmesinin Vergi Hukukunda Kaynak Değeri Üzerine, Hukuk Araştırmaları Dergisi, Doç.Dr. Mehmet Somer’e Armağan, Cilt 12, Sayı 1-3, Beta Yayınları, İstanbul 1025-1049
YALTI SOYDAN, B. (1995) Uluslararası Vergi Anlaşmaları, Beta Yayın Dağıtım, İstanbul
YALTI SOYDAN, B. (2000) Vergi Adaleti Kavramında Soyuttan Somuta: Türk Anayasa Mahkemesi Kararlarının Eşitlik, Özgürlük ve Sosyal Devlet Kavramları ile Okumak, XIII. Türkiye Maliye Sempozyumu 14-16 Mayıs 1998 Bodrum, M.Ü. Maliye Araştırma ve Uygulama Merkezi Yayın No:12, İstanbul
YALTI SOYDAN, B. (2001) Avrupa Birliğinde Dolaysız Vergiler, Beta Yayınları, İstanbul China Constitution, http://www.oefre.unibe.ch/law/icl/ch00000_.html, (14.07.2006). China Constitution, http://www.oefre.unibe.ch/law/icl/ch00000_.html, (14.08.2006) Denmark – Constitution, http://www.oefre.unibe.ch/law/icl/da00000_.html, (14.08.2006) Fransa Anayasası-I, http://www.hukukdevleti.com/modules.php?name=Sections&sop=printpage&art id=19, (09.07.2006). France Constitution, http://www.assemblee-nationale.fr/english/8ab.asp#TITLE%20VI, (07.09.2006)
France – Constitution, http://www.oefre.unibe.ch/law/icl/fr00000_.html, (05.09.2006)
Italy – Constitution, http://www.oefre.unibe.ch/law/icl/it00000_.html (16.08.2006) The Constıtutıon of the Unıted States,
http://usinfo.state.gov/usa/infousa/facts/funddocs/consteng.htm, (03.7 2006)