Vergi ödemek istemeyen yükümlüler, vergi kaçırmak söz konusu olmasa bile vergiden kaçınmanın yollarını ararlar. Bu amaçla normal koşullarda akla gelmeyecek işlemler gerçekleştirmeyi tercih edebilirler. Yükümlüler vergiden kaçınma çabalarında kimi zaman başarılı da olurlar. Ancak, Amerika Birleşik Devletleri’nin Vergi İdaresi, yükümlülerin çabalarına karşı etkili bir araç olan “özün şekle üstünlüğü ilkesi”ne sahiptir. “Ekonomik öz” olarak da adlandırılan bu ilke, ABD Vergi İdaresi ve mahkemeleri tarafından vergiden kaçınmayı ve vergi kaçırmayı önlemek amacıyla yaygın şekilde kullanılan dört ilkeden biridir. Bu çalışmada özün şekle üstünlüğü ilkesini diğer üç ilkeden ayrıştırmaya ve bu ilkenin yükümlülerce ABD Vergi İdaresi’ne karşı kullanılıp kullanılamayacağını incelemeye çalışacağız.

Taxpayers who do not like paying taxes try to find ways of avoiding, if not evading them. They engage in specially designed transactions that one would not normally think about. Sometimes taxpayers’ efforts to avoid taxes work. However, the Internal Revenue Service has a strong weapon, the “substance over form doctrine”, to fight against these efforts. This doctrine, which is also called as the “economic substance doctrine”, is one of the four doctrines that are widely utilized by the Internal Revenue Service and the courts to prevent tax avoidance and evasion. In this study, I aim to distinguish the substance over form doctrine from other doctrines and analyze its use by taxpayers against the Internal Revenue Service