Daimi İşyeri ile Transfer Fiyatlandırması İlişkisine OECD Model Vergi Anlaşması ve BEPS Bağlamında Bir Bakış

Ekonomik faaliyetlerin sınır ötesi nitelik kazanması çok uluslu şirketler tarafından elde edilen ticari kazançların elde edildiği yerin tespitini güçleştirmekte ve çifte vergilendirme sorununun ortaya çıkmasına neden olabilmektedir. Ancak değişen ekonomik yapı, vergi matrahının aşındırılması ve kârın aktarılmasını da önemli bir sorun haline getirmektedir. Bu çalışmada daimi işyeri kavramı ile transfer fiyatlandırması arasındaki ilişki, OECD Model Vergi Anlaşması ve BEPS bağlamında ele alınmıştır

A View on The Relation Between Permanent Establishment and Transfer Pricing In The Context of OECD Model Tax Convention and BEPS

Having the cross-border character of economic activities makes it difficult to identify the place where multinational companies derives business profits and may give rise to problems of double taxation. However, the changin the economic structure creates an important tax base erosion and profit shifting issue. In this study, the relation between the concept of permanent establishment and transfer pricing is discussed in the context of OECD Model Tax Convention and BEPS

PDF

___

CASTRO, Leonardo F. M. “Problems Involving Permanent Establishments: Overview of Relevant Issues in Today’s International Economy”, http://www.globalbusinesslawreview.org/wp-content/ uploads/2012/04/1gCastro.pdf, Erişim Tarihi (20.04.2016), ss. 125-158.
ÇEVİK, Savaş, Küresel Ekonomide Uluslararası Vergileme, Palet Yayınları, Ekim 2013.
DELOİTTE, “BEPS Action 7: Preventing the Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status”, Ireland, http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ie/Documents/Tax/BEPS%20 Action%207%20-%20Artificial%20avoidance%20of%20permanent%20establishment%20 status%20-%20October%202015.pdf, Erişim Tarihi (20.04.2016), ss.1-5.
DEMİRCİ, Abdulkadir, “Uluslararası Vergi Dünyasından Haberler”, Vergi Dünyası, Sayı.420, Ağustos 2016, ss.178-183.
G20 Leaders Declaration, G2012, Mexico, http://www.consilium.europa.eu/uedocs/cms_Data/docs/ pressdata/en/ec/131069.pdf, Erişim Tarihi (16.08.2016), ss.1-15.
IŞIK, Hüseyin, Uluslararası Vergilendirme, İstanbul: On İki Levha Yayıncılık, 2014. OECD, “Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting”, 2013, https://www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan. pdf, Erişim Tarihi (10.02.2016), ss.1-46.
OECD, “BEPS Action 7: Preventing The Artificial Avoidance of PE Status”, Public Discussion Draft, 31 October 2014-9 January 2015, https://www.oecd.org/ctp/treaties/action-7-pe-status-publicdiscussion-draft.pdf, Erişim Tarihi (18.04.2016), ss.1-26.
OECD, “BEPS Action 7: Preventing The Artificial Avoidance of PE Status”, Revised Discussion Draft, 15 May 2015-12 June 2015, http://www.oecd.org/tax/treaties/revised-discussion-draft-beps-action- 7-pe-status.pdf, Erişim Tarihi (28.04.2016), ss.1-38.
OECD, “Model Convention With Respect to Taxes on Income and on Capital”, 2014, https://www.oecd.org/ ctp/treaties/2014-model-tax-convention-articles.pdf, Erişim Tarihi (15.03.2016), ss.1-44.
OECD, “OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project-Action 13: Country-by Country Reporting Implementation Package”, 2015, http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/beps-action-13- country-by-country-reporting-implementation-package.pdf, Erişim Tarihi (29.04.2016), ss.1-42.
OECD, “Report on the Attribution of the Profits to Permanent Establishment”, 2008, http://www.oecd.org/ tax/transfer-pricing/41031455.pdf, Erişim Tarihi (06.07.2016).
OECD Commitee on Fiscal Affairs, “Model Tax Convention on Income and on Capital”, 22 July 2010, webdms.ciat.org/action.php?kt_path_info=ktcore.actions...view...,, Erişim Tarihi (20.04.2016), ss.1-2134.
ÖNER, Cihat, Vergi Hukukunda İşyeri, Ankara: İmaj Yayınevi, 2016.
ÖZ, N. Semih, Uluslararası Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri, Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları, 2005.
TUNCER, Selâhattin, Çifte Vergileme ve Milletlerarası Vergi Anlaşmaları, Ankara: Sevinç Matbaası, 1974.
UBAY, Birol, “Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesinde Avrupa Birliği ve OECD Yaklaşımları”, Vergi Dünyası, Sayı.381, Mayıs 2013, ss.116-123.
YALTI SOYDAN, Billur, Uluslararası Vergi Anlaşmaları, İstanbul: Beta Basım, 1995.