Vergi Cezası Anlaşmazlıklarının Çözüm Yollarından Cezalarda İndirim Müessesesi

Vergi Usul Kanunu’nda vergi kaybına yol açan kanuna aykırı fiillerin gerçekleşmesi halinde, bir yandan bu fiillerin gerektirdiği cezaların uygulanmasını, bir yandan da kayba uğratılan verginin en kısa zamanda ve en az kayıpla tahsil edilmesini sağlamak amacıyla kabul edilmiş bazı müesseseler vardır. Pişmanlık ve ıslah ile uzlaşma bu tür müesseselerdendir. Bu müesseselerin ortak yanı, vergi kanunlarına aykırı fiiller yüzünden kayba uğratılan verginin belli bir sürede ödenmesi karşılığında, bu fiillere uygulanacak vergi cezalarının kısmen ya da tamamen kaldırılması sonucunu doğurmasıdır. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenen cezalarda indirim de bu müesseselerden birisidir.

PDF

___

Akdoğan, Abdurrahman; Türk Vergi Sistemi ve Uygulaması, 12. Baskı, (Gazi Kitabevi), Ankara 2013.
Aksoy, Şerafettin; Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, 6. Baskı, (Filiz Kitabevi), İstanbul 2010, (Vergi Hukuku).
Aksoy, Şerafettin; Vergi Yargısı ve Türk Vergi Yargısı Sistemi, 2. Baskı, (Filiz Kitabevi), İstanbul 1999, (Vergi Yargısı).
Başaran Yavaşlar, Funda/Bilici, Nurettin/Saban, Nihal/Üyümez, M.
Erkan/Bayraklı, Hasan Hüseyin/Yaltı, Billur (Ed. Mustafa Erkan Üyümez); Vergi Hukuku, (Anadolu Üniversitesi Açıköğretim Fakültesi Yayını No: 1526), Eskişehir 2012, (Vergi Hukuku).
Bayraklı, Hasan Hüseyin; Vergi Ceza Hukuku, 3. Baskı, (Külcüoğlu Kültür Merkezi Yayınları), Afyonkarahisar 2006, (Vergi Ceza).
Bayraklı, Hasan Hüseyin; Vergi Suç ve Kabahatleri, 2. Baskı, Afyonkarahisar 2011, (Vergi Suç ve Kabahatleri).
Bilge, Necip; Hukuk Başlangıcı, 32. Bası, (Turhan Kitabevi), Ankara 2014.
Bozdağ, Ahmet; Türk Ceza Hukukunda ve Vergi Ceza Hukukunda Tekerrür, (Seçkin Yayıncılık), Ankara 2009.
Bulutoğlu, Kenan; Türk Vergi Sistemi, C. 2, 6. Basılış, Ankara 1979, (C. 2).
Bulutoğlu, Kenan; Türk Vergi Sistemi Dersleri, (Araştırma, Eğitim, Ekin Yayınları), İstanbul 1982, (Dersler).
Candan, Turgut; Vergi Suç ve Cezaları, 3. Baskı, (Maliye ve Hukuk Yayınları), Ankara 2010, (Vergi Suç ve Cezaları).
Candan, Turgut; Vergilendirme Yöntemleri ve Uzlaşma, 2. Baskı, (Maliye ve Hukuk Yayınları), Ankara 2006, (Vergilendirme Yöntemleri).
Dönmez, Recai; Teoride ve Uygulamada Vergi Afları, (Anadolu Üniversitesi, İİBF. Yayını), Eskişehir 1992.
Edizdoğan, Nihat/Taş, Metin/Çelikkaya, Ali; Vergi Ceza ve Yargılama Hukuku, (Ekin Kitabevi), Bursa 2007.
Ela, Hatice/Kelecioğlu, M. Aykut; Vergi Cezaları ve Uzlaşma, (Vergi Sorunları Dergisi Haziran 2000 Eki), İstanbul 2000.
Erdem, Tahir; Vergisel Kabahatler, (Beta Yayıncılık), İstanbul 2010, (Vergisel Kabahatler).
Erdem, Tahir; Vergi Hukukunda Uyuşmazlıkların İdari Aşamada Çözümü ve Alternatif Çözüm Yolları, (Seçkin Yayınları), Ankara 2012, (Çözüm Yolları).
Erman, Sahir; Vergi Suçları, (Ticari Ceza Hukuku VI), İstanbul 1988.
Gözler, Kemal; Hukuka Giriş, 11. Baskı, (Ekin Basım Yayın Dağıtım), Bursa 2014.
Güriz, Adnan; Hukuk Başlangıcı, 14. Baskı, (Siyasal Kitabevi), Ankara 2012.
İspir, Ekrem/Yağmurlu, Tahsin/Özbalcı, Yılmaz; Vergi Usul Kanunu Uygulamasına İlişkin Danıştay Kararları, Ankara 1985.
Kaneti, Selim; Vergi Hukuku, 2. Baskı, (Filiz Kitabevi), İstanbul 1989.
Karakoç, Yusuf; Türk Vergi Ceza Hukukunda Pişmanlık ve Islah, 2. Bası, (DEÜHF. Döner Sermaye İşletmesi Yayınları No: 76), İzmir 1997, (Pişmanlık).
Karakoç, Yusuf; Vergi Yargılaması Hukukunda Süreler, (Yetkin Yayınları), Ankara 2000, (Süreler).
Karakoç, Yusuf; Kamu Alacaklarının Tahsili Aşamasında Ortaya Çıkan ve Vergi Yargısında Çözümlenen Uyuşmazlıklar, (Yetkin Yayınları), Ankara 2000, (Kamu Alacakları).
Karakoç, Yusuf; Genel Vergi Hukuku, 7. Bası, (Yetkin Yayınları), Ankara 2014, (Genel Vergi).
Karakoç, Yusuf; Vergi Anlaşmazlıklarının/Uyuşmazlıklarının Çözüm Yolları (Vergi Yargılaması Hukuku), 2. Bası, (Yetkin Yayınları), Ankara 2013, (Vergi Anlaşmazlıkları).
Karakoç, Yusuf; Vergi Yargılaması Hukuku, (Ed. Recai Dönmez, Anadolu Üniversitesi Açıköğretim Fakültesi), Eskişehir 2013, (Vergi Yargılaması).
Kırbaş, Sadık; Vergi Hukuku, 19. Baskı, (Siyasal Kitabevi), Ankara 2012. Kızılot, Şükrü; Danıştay Kararları ve Özelgeler (Muktezalar), C. 2, (Yaklaşım Yayınları), Ankara 1994, (C. 2).
Kızılot, Şükrü; Danıştay Kararları ve Özelgeler (Muktezalar), C. 4, (Yaklaşım Yayınları), Ankara 1998, (C. 4).
Kızılot, Şükrü; Vergi Usul Kanunu ve Uygulaması, C. 10, (Yaklaşım Yayınları), Ankara 1996, (Vergi Usul, C. 10).
Kızılot, Şükrü-Kızılot, Zuhal; Vergi İhtilafları ve Çözüm Yolları, Güncellenmiş 23. Baskı, (Yaklaşım Yayınları), Ankara 2014.
Kızılot, Şükrü/Şenyüz, Doğan/Taş, Metin/Dönmez, Recai; Vergi Hukuku, 3. Baskı, (Yaklaşım Yayınları), Ankara 2008.
Kızılot, Şükrü/Taş, Metin; Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, (Yaklaşım Yayınları), Ankara 2009.
Kocahanoğlu, Osman Selim; Vergi Suçları, Vergi Cezaları ve Kurtulma Yolları, 2. Baskı, İstanbul 1983, (Vergi Suçları).
Kumrulu, Ahmet; Vergi Yargılama Hukukunun Kuramsal Temelleri, (Çoğaltma), Ankara 1989.
Mutluer, Kâmil; Türkiye’de Vergi Yargı Sistemi, (Eskişehir İTİA. Yayınları No: 9), Eskişehir 1975, (Vergi Yargı).
Mutluer, Kâmil; Vergi Ceza Hukuku, (Eskişehir İTİA. Yayınları No: 214), Eskişehir 1979, (Vergi Ceza).
Mutluer, M. Kâmil; Vergi Genel Hukuku, (İstanbul Bilgi Üniversitesi Yayınları), İstanbul 2006, (Vergi Genel).
Mutluer, M. Kâmil; Vergi Hukuku, 4. Baskı, (Turhan Kitabevi), Ankara 2014.
Oktar, S. Ateş; Vergi Hukuku, 9. Baskı, (Türkmen Kitabevi), İstanbul 2013.
Öncel, Muallâ/Kumrulu, Ahmet/Çağan, Nami; Vergi Hukuku, 23. Bası, (Turhan Kitabevi), Ankara 2014.
Öner, Erdoğan; Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, 3. Baskı, (Seçkin Yayınları), Ankara 2013.
Özbalcı, Yılmaz; Vergi Usul Kanunu Yorum ve Açıklamaları, (Oluş Yayıncılık), Ankara 2012.
Özbek, Veli Özer/Kanbur, Nihat/Doğan, Koray/Bacaksız, Pınar/Tepe, İlker; Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 2. Baskı, (Seçkin Yayınları), Ankara 2011.
Özekes, Muhammet; Temel Hukuk Bilgisi, 4. Bası, (Yetkin Yayınları), Ankara 2013.
Özen, Mustafa; Vergi Suçları ve Kabahatleri, (Adalet Yayınevi), Ankara 2014.
Özgenç, İzzet; Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 5. Bası, (Seçkin Yayınları), Ankara 2010.
Özyer, Mehmet Ali; Açıklama ve Örneklerle Vergi Usul Kanunu Uygulaması, 6. Baskı, (Maliye Hesap Uzmanları Derneği), İstanbul 2014.
Şenyüz, Doğan; Vergi Ceza Hukuku, 7. Baskı, (Ekin Kitabevi), Bursa 2013.
Taşdelen, Aziz; Vergi Usul Kanunu Yönünden Vergi Kabahatleri, (Turhan Kitabevi), Ankara 2010.
Uluatam, Özhan/Methibay, Yaşar; Vergi Hukuku, 5. Baskı, (İmaj Yayıncılık), Ankara 2001.
Uysal, Ali/Eroğlu, Nurettin; Açıklamalı ve Örnekli Vergi Usul Kanunu, 4. Baskı, Ankara 2009.
Ürel, Gürol; Güncel Vergi Usul Kanunu Uygulaması, (Yaklaşım Yayınları), Ankara 2003, (Vergi Usul).
Yiğit, Uğur; Vergi Kaçakçılığı Suçları ve Diğer Hürriyeti Bağlayıcı Vergi Suç ve Cezaları, (Beta Basım Yayım Dağıtım), İstanbul 2004.
Yüce, Mehmet; Vergi Yargılama Hukuku, 3. Baskı, (Ekin Yayınevi), Bursa 2013, (Vergi Yargılama).
Yüce, Mehmet; Vergi Dava Rehberi, (Ekin Yayınevi), Bursa 2014, (Dava Rehberi). Makaleler
Ağca, İlker; “Vergi Cezalarının Affı ve Sonuçları Bakımından Değerlendirilmesi”, (Sayıştay Denetçileri Mali Hukuk Dergisi, Yıl: 11, S. 64, s. 13-44).
Alpaslan, Mustafa/Sakal, Mustafa; “Vergi Usul Kanunu Uygulamasında Ceza İndirimi Müessesesi ve Ceza Davasına Etkisi”, (Mali Pusula, Aralık 2005, S. 12, s. 28-31).
Başaran Yavaşlar, Funda; “İdari Nitelikli Vergi Suç ve Cezaları”, (Vergi Dünyası, S. 299, Temmuz 2006, s. 116-147), (İdari Nitelikli).
Dayıoğlu, Ali; “Vergi Usul Kanunu’ndaki Cezalarda İndirim Hükmünün Uygulanması ve Karşılaşılacak Sorunlar”, (Vergi Sorunları, Yıl: 6, S.1987/VI, s. 28-37).
Demir, Ahmet; “Vergi Cezalarında İndirim”, (Maliye Postası, S. 219, s. 47- 50).
Güngör, M. Şükrü; “Vergi Cezalarında İndirim Müessesesi”, (Yüksek Ticaretliler Dünyası, S. 13, Ağustos 1987, s. 47-51), (Vergi Cezaları).
Güngör, Şükrü; “Vergi Cezalarında İndirim Müessesesi”, (İşletme ve Finans, Yıl: 4, S. 35, Şubat 1989, s. 41-45), (İndirim).
Karakoç, Yusuf; “Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası”, (Manisa Barosu Dergisi, Yıl: 18, S. 71, s. 40-55), (Vergi Ziyaı).
Karakoç, Yusuf; “Türk Vergi Ceza Hukuku Üzerine Bir Değerlendirme”, (Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, C. 12, Özel Sayı, 2010, Prof. Dr. Burhan CEYHAN Anısına Armağan, C. I, İzmir 2012, s. 3-26), (Vergi Ceza)
Karakoç, Yusuf; “Anayasal Vergilendirme İlkeleri Üzerine Bir Değerlendirme”, (Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, C. 15, Özel Sayı, 2013, Prof. Dr. M. Polat SOYER’e Armağan, C. II, İzmir 2014, s. 1259-1308), (Vergilendirme İlkeleri).
Karakoç, Yusuf; “Vergi Sistem(sizliğ)inden Kesitler”, (Prof. Dr. Ejder YILMAZ’a Armağan, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi, Yetkin Yayınları, Ankara 2014, s. 1187-1213), (Kesitler).
Kılıç, Seçkin; “Vergi ve Cezalarda İndirim Müesseseleri ve Cezaların Etkinliği”, (Vergi Raporu, S. 92, Mayıs 2007, s. 84-90).
Kızılot, Şükrü; “Vergi Uyuşmazlıklarının İdari Aşamada Çözümlenmesi Bakımından Bazı Yabancı Ülkelerin Uygulamaları”, (Vergi Dünyası, S. 62, Ekim 1986, s. 17-23), (Yabancı Ülkelerin Uygulamaları).
Kocahanoğlu, Osman Selim; “Vergi Cezalarında İndirim Prensibi ve Uygulama Sorunları”, (Vergi Sorunları Dergisi, Yıl: 1, S. 1, s. 105- 117), (İndirim Prensibi).
Özdemir, Emin; “Tarhiyattan Tahakkuka Geçişte Vergi ve Cezalarda İndirim ve İptal İmkânlarının Birbiri İle İlişkisi”, (Yaklaşım, Yıl: 4, S. 39, Mart 1996, s. 97-103).
Pehlivan, Yafes; “Cezalarda İndirim Uygulamasının Usul ve Esasları”, (Yaklaşım, Yıl: 13, S. 151, Temmuz 2005, s. 113-118).
Pınar, Burak; “Vergi Sorunlarının Çözüm Yollarından Cezalarda İndirim”, (Mali Pusula, S. 24, Aralık 2006, s. 70-93).
Şimşek, Mustafa; “Vergi Ziyaı, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarında indirim”, (Kazancı Hukuk, İşletme ve Maliye Bilimleri, Ağustos 2004, S. 2, s. 115-118).
Şirin, Mehmet; “Vergi Usul Kanununun Ceza Hükümlerinde Yapılan Değişiklikler”, (Vergi Dünyası, S. 206, Ekim 1998, s. 3-24).
Tarakçı, Hızır; “Pişmanlık, Ceza İndirimi ve Uzlaşma Müesseselerinden Yararlanılması Halinde Katlanılması Gereken Mali Yükler”, (Vergi Dünyası, S. 70, Haziran 1987, s. 53-58).
Ürel, Gürol; “Vergi Cezalarında İndirim”, (Mükellefin Dergisi, S. 117, Eylül 2002, s. 53-57), (İndirim).
Yıldırım, Ali Haydar/Kolotoğlu, Olcay; “Ceza-Uzlaşma-Ceza İndirimi”, (Vergi Sorunları Dergisi, S. 173, Şubat 2003, s. 93-95).
Yüce, Ali Hakan; “Cezalarda İndirme”, (Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, S. 2, Şubat 2004, s. 99-104).