Vergi Denetiminin Vergi Tahsilatına Etkisi: Türkiye İçin Bir Zaman Serisi Analizi

Kamu gelirleri arasında önemli bir paya sahip olan vergilerin mali ve mali olmayan amaçlar kapsamında eksiksiz olarak tahsil edilmesi önem arz etmektedir. Bunun için kamu idareleri çeşitli caydırıcı ve teşvik edici yollara başvurmakta ve etkin bir vergi denetim sistemi kurmaya çalışmaktadır. Vergi denetimleri mükelleflerin vergisel ödevlerini yasal mevzuata uygun olarak yerine getirip getirmediği çeşitli teknikler ile denetlenmekte ve vergi gelirlerinin en az kayıpla tahsil edilmesi hedeflenmektedir. Buna göre etkin bir vergi denetimi ile vergilemede adalet ve eşitlik sağlanarak mükelleflerin vergi ahlakı, vergi kültürü, vergi bilinci ve vergi uyumu iyileştirilmekte, bu da vergi gelirlerinde artışa yol açmaktadır. Buradan hareketle çalışmada, Türkiye için 1985- 2018 dönemini kapsayan yıllık veriler kullanılarak vergi denetim oranı ile tahakkuk-tahsilat oranı arasındaki ilişki zaman serisi analiziyle incelenmiştir. Analizde, serilerin uzun dönemde eşbütünleşik olduğu görülmüş ve uzun dönem eşbütünleşme katsayısına bakıldığında, denetim oranındaki (DO) % 1’lik artışın tahakkuk-tahsilat oranını (TTO) % 5,35 seviyesinde artırdığı tespit edilmiştir. Öte yandan seriler arasındaki kısa dönem analiz sonucuna göre denetim oranındaki (DO) % 1’lik artış, tahakkuk-tahsil oranını (TTO) % 0,45 düzeyinde artırmış ve bu sonuç, DO ile TTO arasında doğrusal bir ilişkinin varlığını göstermiştir. Son olarak Granger nedensellik testi sonucuna göre, denetim oranından tahakkuk-tahsilat oranına doğru tek yönlü nedensellik ilişkisinin varlığına ulaşılmıştır

The Impact of Tax Audit on Tax Collection: A Time Series Analysis for Turkey

It is important that taxes, which have a significant share in public revenues, are collected fully within the scope of fiscal and extra fiscal purposes. For this purpose, public administrations use various deterrents and incentives and try to establish an effective tax audit system. Within the scope of tax audits, it is examined whether taxpayers fulfill their tax duties in accordance with the legal legislation through various techniques and it is aimed to collect tax revenues with the least loss. Accordingly, by ensuring fairness and equality in taxation with an effective tax audit, tax ethics, tax culture, tax awareness and tax compliance are improved, which leads to an increase in tax revenues. In this study, the relationship between the tax audit rate and accrualcollection rate was analysed by time series analysis using annual data covering the period 1985-2018 for Turkey. In the analysis, the series were observed to be cointegrated in the long term and, when the long term cointegration coefficient was examined, it was found that a 1% increase in the audit ratio (AR) increased the accrual-collection ratio (ACR) by 5.35%. On the other hand, according to the results of the short-term analysis between the series, a 1% increase in the audit rate (AR) led to an increase in the accrual-collection rate (ACR) by 0.45%, and this result showed the existence of a linear relationship between AR and ACR. Finally, according to the Granger causality test result, the existence of a one-way causality relationship from the audit rate to the accrual-collection rate has been reached.

___

  • Abdioğlu, H. (2007). Vergi denetiminde kırmızı bayrakların kullanımı. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 36, 161–72.
  • Acar, İ. A. & Merter, M. E. (2005). Türkiye’ de 1990 sonrası dönemde vergi denetimi ve vergi denetiminde etkinlik sorunu. Maliye Dergisi, 147, 5-27.
  • Adediran, S. A., Alade, S. O. & Oshode, A. A. (2013). The impact of tax audit and investigation on revenue generation in Nigeria. European Journal of Business and Management, 5(26), 171- 176
  • Akbey, F. (2014). Türkiye'de vergi denetimi ve gelirleri üzerine bir inceleme. Dokuz Eylül Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 29(1), 63-103.
  • Allingham, M. G. & Samdmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(4), 323-338. doi: 10.1016/0047-2727(72)90010-2
  • Alm, J., Blackwell, C. & McKee, M. (2004). Audit selection and firm compliance with a broad-based sales tax. National Tax Journal, 57(2), 209–27.
  • Amah, C. O. M. & Nwaiwu, J. N. (2018). Tax audit and practice and down south tax revenue generation in Nigeria. International Journal of Innovative Finance and Economic Research, 6(1), 99-112.
  • Appah, E. & Eze, G. P. (2013). A causality analysis between tax audit and tax compliance in Nigeria. European Journal of Business and Management, 5(2), 107-120.
  • Augustine, E., Embele, K. & Obazee, E. P. (2019). Tax audit, ınvestigation, and tax evasion. Journal of Accounting and Financial Management, 5(4), 47-66.
  • Aykın, H. (2017). Vergi gelirlerinde tahsilat/tahakkuk oranında trend ne yönde? (1970-2017 Dönemi). vergidosyasi.com, Erişim tarihi: 14.07.2020.
  • Blaufus, K., Schöndube, J. R. & Wielenberg, S. (2020). Strategic Interactions between tax and statutory auditors and different information regimes: implications for tax audit efficiency.
  • Arbeitskreis Quantitative Steuerlehre Quantitative Research in Taxation, Discussion Papers, No: 249
  • Bortey, E. N. (2011). Improving revenue collection through tax audit practice: the case of Ghana revenue authority [Master’s Thesis]. Kwame Nkrumah Unıversity Of Science And Technology.
  • Çelikkaya, A. (2013). “Verginin tanımı, amaçları, tarihsel ve teorik gelişimi”. Vergi Teorisi, (Ed.) İsa Sağbaş, Anadolu Üniversitesi Açıköğretim Fakültesi Yayını, Yayın No: 1915.
  • Dickey, D. A. & Fuller, W. A. (1979). Distribution of the estimators for autoregressive time series with a unit root. Journal of the American Statistical Association. 74(366), 427- 431. doi:10.1080/01621459.1979.10482531. JSTOR 2286348
  • D’Agosto, E., Manzo, M., Pisani, S. & D’Arcangelo, F. M. (2018). The effect of audit activity on tax declaration: evidence on small businesses in Italy. Public Finance Review, 46(1), 29-57. DOI: 10.1177/1091142117698035
  • Ergen, Z. & Kılınçkaya, L. (2014). Türkiye’de vergi denetim sistemi ve sistemin aksaklıklarının değerlendirilmesi. Sosyoekonomi, 21(21), 281-304. DOI: 10.17233/se.02348
  • Erard, B. (1992). “The influence of tax audits on reporting behavior.” In Why People Pay Taxes: Tax Compliance and Enforcement, (Edit.) Joel Slemrod, 95–114. The University of Michigan Press
  • Fiorio, C. V., Iacus, S. M. & Santoro, A. (2013). Taxpaying response of small firms to an increased probability of audit: some evidence from İtaly. Management and Statistics Working Paper 251.
  • Gemmell, N. & Ratto, M. (2012). Behavioral responses to taxpayer audits: evidence from random taxpayer inquiries. National Tax Journal, 65(1), 33–58. DOI: dx.doi.org/10.17310/ntj.2012.1.02
  • Granger, C. W. J. (1969). Investigating causal relations by econometric models and cross-spectral methods. Econometrica, 37, 424-438.
  • Granger, C. W. J. & Newbold P. (1974). Spurious regressions in econometrics. Journal of Econometrics, 2(2), 111-120.
  • Gujurati, D. (1999). Basic Econometics, Mc Graw Hill, Third Edition.
  • Gujurati, D. (2004). Basic Econometics, Mc Graw Hill, Fourth Edition.
  • Güler, H. & Kaba, H. (2018). “The efficiency of tax administration in Turkey”. (Edit) Alexandra
  • Górecka, Altuğ M. Köktaş, Agnieszka Parlińska, Economic Issues in Retrospect and Prospect içinde, 301-315, IJOPEC Publications.
  • Harelimana, J. B. (2018). Effect of tax audit on revenue collection in Rwanda. Global Journal of Management and Business Research: D Accounting and Auditing, 18(2), 1-11.
  • Hesap Uzmanları Derneği. (2004). Denetim ilke ve esasları. Yıldız Ofset.
  • Jean, B. H. (2018). Effects of tax audit on revenue collection in Rwanda. Global Journal of Management and Business Research: The Accounting and Auditing, 18(2), 1-11.
  • Johansen, S. (1988). Statistical analysis of cointegration vectors. Journal of Economic Dynamics and Control, 12(2-3), 231-254. https://doi.org/10.1016/0165-1889(88)90041-3
  • Johansen, S. & Juselius, K. (1990). Maximum likelihood estimation and ınference on cointegration with applications to demand for money. Oxford Bulletin of Economics and Statistics, 52, 169-210. https://doi.org/10.1111/j.1468-0084.1990.mp52002003.x
  • Johnston, J. & Dinardo, J. (1997). Econometric Methods. Fourth Edition, McGraw-Hill Companies.
  • Modugu, K. P. & Anyaduba, J. O. (2014). Impact of tax audit on tax compliance in Nigeria. International Journal of Business and Social Science, 5(9), 207-2015.
  • Kipilimba, T. F. (2018). Impact of tax administration towards government revenue in tanzania- case of Dar-Es Salaam region. Social Sciences. 7(1),13-21. doi: 10.11648/j.ss.20180701.13
  • Kircher, E. E. (2008). Enforced versus voluntary tax compliance: the supplementary framework. Journal of Economic Psychology, 29(2), 210-225.
  • MacKinnon, J. G. (1996). Numerical distribution functions for unit root and cointegration tests. Journal of Applied Econometrics, 11, 601-618.
  • Niu, Y. (2011). Tax audit impact on voluntary compliance. Journal of Economic and Social Measurement, 36, 237-51.
  • Nwaiwu, J. N. & Okoro, I. (2018). Government regulations on tax audit and government tax revenue in Nigeria. International Journal of Advanced Academic Research/ Accounting and Economic Development, 4(2), 74-93.
  • Olaoye, C., O., Ogunleye, S., A. & Solanke, F., T. (2018). Tax audit and tax productivity in Lagos state. Asian Journal of Accounting Research, 3(2), 202-210.
  • Olaoyea, C. O. & Ogundipeb, A. A. (2018). Application of tax audit and ınvestigation on tax evasion control in Nigeria. Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies, 4(1), 79-92.
  • Onoja, M. L. & Iwarere, T. H. (2015). Effects of tax audit on revenue generation, Federal Inland Revenue Service, Abuja experience. Journal of Good Governance and Sustainable Development in Africa, 2(4), 67-80.
  • Oyedokun, G., E. (2016). Relevance of tax audit and tax investigation. SSRN Electronic Journal.1- 16. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2910322
  • Peron, P. (1989). Testing for a unit root in a time series with a changing mean. Princeton University and C.R.D.E, Economic Research Program, Research Memorandum No: 347.
  • Saffay, M. H. (2019). The effects of tax audit on tax revenue collection in afghanistan revenue department [Master’s Thesis]. Ritsumeikan Asia Pacific University.
  • Samuel, M. & Jean De Dieu, R. (2014). The impact of taxpayers’ financial statements audit on tax revenue growth. International Journal of Business and Economic Development (IJBED), 2(2), 51-60.
  • Sandalcı, İ. (2018). Vergi ihbarını etkileyen faktörlerin belirlenmesine yönelik bir alan araştırması [Doktora Tezi]. Kütahya Dumlupınar Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
  • Santoro, A. (2008). Taxpayers’ choices under studi di settore: what do we know and how we can interpret it?. Giornale degli Economisti e Annali di Economia, 67, 161–84.
  • Savaşan, F. & Odabaş, H. (2005). Türkiye’de veri kayıp ve kaçaklarının nedenleri üzerine ampirik bir çalışma. Sosyal Ekonomik Araştırmalar Dergisi, 5(10), 1-28.
  • Tekin, F. & Çelikkaya, A. (2018). Vergi denetimi. Seçkin Yayıncılık.
  • Uğur, A. A. (2016). Vergi denetimi etkinliğinde risk analizi sisteminin uygulanabilirliği (Gaziantep halı sektörü üzerine örnek bir uygulama). International Journal of Public Finance, 1(2), 122- 145. DOI: 10.30927/ijpf.319881
  • Yavuz, Ç. N. (2014), Finansal Ekonometri. Der Yayınları.
  • Yoruldu, M. & Yoruldu, N. Z. (2016). Türkiye’de vergi kayıp ve kaçaklarının önlenmesinde vergi denetimi ve muhasebe meslek mensuplarının rolü üzerine bir değerlendirme. Uluslararası Bilimsel Araştırmalar Dergisi, 1(1), 51-70. https://doi.org/10.21733/IBAD.31
  • Wuyah, Y. T., Aku, Y. Y. & Ahmad, M. D. (2018). Impact of tax audit and ınvestigation on value added tax generation in Kaduna state. American Journal of Business and Society, 2(3), 52- 56.
Turkish Studies (Elektronik)-Cover
  • ISSN: 1308-2140
  • Yayın Aralığı: Yılda 4 Sayı
  • Başlangıç: 2006
  • Yayıncı: Mehmet Dursun Erdem