IFRS 9 Finansal Araçlar Standardına Göre Satın Alındığında veya Oluşturulduğunda Kredi-Değer Düşüklüğüne Uğramış Finansal Varlık Yaklaşımı

Değer düşüklüğü konusunda IAS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme standardı “gerçekleşen zarar” modelini benimsemiştir. 2008 yılında ortaya çıkan finansal kriz ile birlikte, oluşacak risklerin daha önceden tahmin edilmesi gündeme gelmiştir. Bu amaçla, 2014 yılının Temmuz ayında, Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (IASB), IAS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme standardının yerine IFRS 9 Finansal Araçlar standardının tamamlanmış ve son versiyonunu yayınlamıştır. IFRS 9 Finansal Araçlar standardı, finansal araçların sınıflanmasında ve değer düşüklüğünde yenilikler getirmiştir. Bu yeniliklerden bir tanesi de değer düşüklüğü konusunda getirilen “beklenen kredi zararı” modelidir. Bu çalışmada, öncelikli olarak, IFRS 9 Finansal Araçlar standardının getirdiği yeniliklerin neler olduğu açıklanmıştır. Daha sonra, kredi-değer düşüklüğüne uğramış finansal varlıkların satın alınması veya oluşturulması yaklaşımı ile krediye göre düzeltilmiş etkin faiz oranı konusu, IAS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme standardı ile karşılaştırmalı olarak incelenmiştir.

___

  • Aytürk, Y. (2016), “UFRS 9 Finansal Araçlar Kapsamında Yeni Değer Düşüklüğü Modeli ve Bankacılık Sektörüne Etkileri.” Mali Çözüm, 137, 133-143.
  • BDO International, (2016), IFRS IN PRACTİCE 2016 IFRS 9 Financial Instruments. https://www.bdo.global/: https://www.bdo.global/getattachment/Services/Audit-Accounting/IFRS/IFRS-in-Practice/IFRS9_print.pdf.aspx?lang=en-GB (Erişim Tarihi: 03 Temmuz 2017)
  • EY, (2014), Impairment of financial instrumnets under IFRS 9, http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Applying_IFRS:_Impairment_of_financial_instruments_under_IFRS_9/$FILE/Apply-FI-Dec2014.pdf (Erişim Tarihi: 03 Temmuz 2017)
  • Financial Crisis Advisory Group, (2009), Report of the Financail Crisis Advisory Group, http://www.g20ys.org/upload/auto/3cf79c18a19e03d80a1612293633577f9c529583.pdf (Erişim Tarihi:25.10.2017)
  • Ganguin, B., - Bilardello, J, (2005), Fundamentals of Corporate Credit Analysis. McGraw-Hill, USA.
  • Grant Thornton, (2016), Get ready for IFRS 9 The impairment Requiments. https://www.grantthornton.global/globalassets/1.-member-firms/global/insights/article-pdfs/ifrs/get-ready-for-ifrs-9-issue-2-the-impairment-requirements.pdf (Erişim Tarihi: 25.09.2017)
  • IFRS Foundation, (2014), Financial Instruments 2015: A guide trhough the official text of IFRS 9 and the other financial instruments standars, Volume 1 and Volume 2, IFRS Foundation, London IFRS Foundation, (2016), A Guide Through IFRS Standards. Part A and B., IFRS Foundaition, London.
  • Kızıl, A. - Fidan, M. M. - Kızıl , C. - Keskin, İ, (2016), TMS - TFRS Türkiye Muhasebe ve Finansal Raporlama Standartları (2. Baskı), Der Yayınevi, İstanbul.
  • Kieso, D. E. - Weygandt, J. J., - Warfield, T. D, (2011), Intermediate Accounting, Volume 2 (IFRS Edition b., Cilt II), John Wiley & Sons, USA.
  • KPMG, (2014), First Impressions: IFRS 9 Financial Instruments, https://home.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2014/09/First-Impressions-O-201409-IFRS-9-Financial-Instruments.pdf (Erişim Tarihi: 03 Temmuz 2017)
  • Mirza, A. A.- Holt, G.J.- Orrell, Magnus, (2006), IFRS International Financial Reporting Satandards: Workbook and Guide, Wiley, USA.
  • Özerhan, Y. - Aslan, Ü. (2016). “Şeffaflık İlkesi Açısından Finansal Araaçlarda Değer Düşüklüğünün Raporlanmasının Yeni UFRS 9: Finansal Araçlar Standardı KApsamında Değerlendirlimesi” Muhasebe Bilim Dünyası, 18(Özel Sayı: 1), 573 - 603.
  • PWC. (2017), IFRS 9 Financial Instuments Understanding the Basics, http://www.pwc.com/gx/en/audit-services/ifrs/publications/ifrs-9/ifrs-9-understanding-the-basics.pdf (Erişim Tarihi: 08 Ağustos 2017)
  • Ramirez, J, (2015), Accounting for Derivatives (Second Edition). Wiley, West Sussex, UK
  • Topaloğlu, B. - Fidan, M. M, (2013), Banka ve Finans Matematiği (2. Baskı), Beta Yayınları, İstanbul.
Maliye ve Finans Yazıları-Cover
  • ISSN: 1308-6014
  • Yayın Aralığı: Yılda 2 Sayı
  • Başlangıç: 2008
  • Yayıncı: Maliye ve Finans Yazıları Yayıncılık Ltd. Şti.
Sayıdaki Diğer Makaleler

Türkiye’de Faaliyette Bulunan Çok Uluslu Şirketlerin Kontrolündeki Yabancı Şirketlerin Vergi Yüklerinin Analizi

Kürşat YALÇİNER, Erkan ERTÜRK

Kredi Derecelendirme Kuruluşlarından S&P, Moody’s ve Fitch’in Türkiye için Yapmış Oldukları Not Açıklamalarının Hisse Senedi Endeksleri Üzerine Etkisi: Borsa İstanbul Örneği 2012-2016

Hasan Hüseyin YILDIRIM, Ceren YILDIZ, Özgür AYDEMİR

Yönetim Kurullarındaki Cinsiyet Çeşitliliği ile Çeşitliliğin Finansal Performans Etkisi: Gelişmekte Olan Piyasa Örneği

Levent Ataünal, Aslı Aybars

Bankalarda Personellere Kullandırılan Kredilerin Muhasebeleştirilmesi

Mustafa Tevfik KARTAL, Neşe ÇOBAN ÇELİKDEMİR

Bitcoin ile Seçili Döviz Kurları Arasındaki İlişkinin Araştırılması: 2013-2017 Dönemi için Johansen Testi ve Granger Nedensellik Testi

Cansu ŞARKAYA İÇELLİOĞLU, Merve Büşra ENGİN ÖZTÜRK

Yükselen Piyasa Ekonomilerinde Demokratikleşme ve Ekonomik Büyüme

Naib Alakbarov, Yılmaz BAYAR

Gemi İnşa Sanayi’nin Gelişiminde Eximbank Kredileri: Çin ve Türkiye’ye Yönelik Bir Karşılaştırma

Selim DURAMAZ

Kredi Risk Analizlerinde Diskriminant Analizi, Lojistik Regresyon ve Yapay Sinir Ağlarının Karşılaştırılması

Mehmet Yazıcı

Kredi Derecelendirme Kuruluşlarından S&P, Moody’s ve Fitch’in Türkiye için Yapmış Oldukları Not Açıklamalarının Hisse Senedi Endeksleri Üzerine Etkisi: Borsa İstanbul Örneği 2012-2016

Hasan Hüseyin YILDIRIM, Ceren YILDIZ, Özgür AYDEMİR

IFRS 9 Finansal Araçlar Standardına Göre Satın Alındığında veya Oluşturulduğunda Kredi-Değer Düşüklüğüne Uğramış Finansal Varlık Yaklaşımı

Mehmet Maşuk FİDAN