VERGİ HUKUKUNDA VERGİ HATASI ANLAŞMAZLIĞI- HUKUKÎ UYUŞMAZLIK AYIRIMI: TRANSİT TAŞIMACILIKTA KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI PERSPEKTİFİNDEN DEĞERLENDİRME VE ÖNERİLER

Türk Vergi Hukuku'nda vergi anlaşmazlıklarının çözümü için iki yol bulunmaktadır. Birincisi, yargı yoluyla çözümdür. İkincisi ise anlaşmazlıkların yargı yoluna başvurulmadan idare ile vergi ödevlisi arasında çözümlenmesidir. Hata düzeltme, Vergi Usul Kanunu'nda düzenlenmiş olan hata türlerinden birinin bulunması durumunda başvurulan, özel prosedüre tâbi idarî bir çözüm yoludur. Yargı mercileri tarafından karara bağlanması gereken hukukî uyuşmazlıklar ise hata düzeltmenin kapsamına girmemektedir. Çalışmada hata düzeltme-hukukî uyuşmazlık ayrımı, doktrin, yargı kararları ve özellikle transit taşımacılıkta katma değer vergisi istisnası perspektifinden ele alınmakta; ayrıca bu ayrımın uygulanmasından kaynaklanan problemlerin çözümü için bazı çözüm önerilerinde bulunulmaktadır.

There are two ways to solve tax disputes in Turkish tax law. The first one is judicial remedy. The second one is solving the disputes without using judicial remedy between tax payers and administration. Correction of tax errors is a special administrative solution way used in case being a tax error that regulated Tax Procedure Code. A legal dispute that must solved by judicial authorities is not included in the scope of tax errors. In this study, the difference of tax errors-legal disputes are handled in perspective of doctrines, decision of the courts and especially value added tax exception at international transport. In addition this, solutions about the problems caused by using this differences are proposed.

PDF

___

AKDOĞAN, Abdurrahman; Vergi Hukuku ve Türk Vergi Siste- mi, 11. Baskı, (Gazi Kitabevi), Ankara 2013.

ARTUN, Emine Sevcan; "Türk Vergi Yargılaması Hukuku'nda Adil Yargılanma Hakkı Açısından Özellik Arz Eden Durumlar", (Ulu- dağ Üniversitesi Hukuk Fakültesi V. Genç Vergi Hukukçuları Sempoz- yumu, Ekin Yayınevi, Bursa 2015), s. 105-154.

BAYAR, İbrahim Nihat; "Türkiye'de Düzeltme Yolu: Kapsam ve İçerik Tartışmaları", (Vergi Uyuşmazlıklarının Çözümü: Barışçıl Meka- nizmalar, Editör: Prof.Dr. Billur YALTI, Beta Basım Yayım Dağıtım), s. 31-70.

BAYRAKLI, Hasan Hüseyin; Vergi Yargılama Hukuku, Afyonka- rahisar 2013.

BİLİCİ, Nurettin; Vergi Hukuku Cilt 1, 33. Baskı, (Savaş Yayıne- vi) Ankara 2014.

BİNİŞ, Mine; Türk Vergi Hukukunda Vergi Hataları ve Sonuçları, (Adalet Yayınevi), Ankara 2012.

CANDAN, Turgut; Açıklamalı İdari Yargılama Usulü Kanunu, 6. Baskı, (PwC Türkiye), İstanbul 2015, (İdari Yargılama).

CANDAN, Turgut; Vergilendirme Yöntemleri ve Uzlaşma, 2. Bas- kı, (Maliye ve Hukuk Yayınları), Ankara 2006, (Vergilendirme Yöntem- leri).

ÇAĞAN, Nami; Vergilendirme Yetkisi, İstanbul 1982.

DEMİRBAŞ-AKSÜT; Burcu; "Vergi Yargılaması Hukuku'nun Anayasal Temelleri", (Prof. Dr. Burhan CEYHAN'a Armağan, Cilt: I, DEÜ. Hukuk Fakültesi Özel Sayısı, Yayın Yılı: 2012), s. 257-312.

DOĞRUSÖZ, M. Ezhan; "Vergi Hatası ve Hukuksal Uyuşmazlık Kavramları, Bu Kavramların Ayırımının Önemi", (Yaklaşım, Sayı: 280, Nisan 2016), s. 155-161.

ERDEM, Tahir; Vergi Hukukunda Uyuşmazlıkların İdari aşamada Çözümü ve Alternatif Çözüm Yolları, (Seçkin Yayıncılık), Ankara 2012.

GÖK, Özgecan; "Gümrük İdaresinden Bilgi Talep Etme Hakkı ve Bilginin Hukukî Etkileri", (Vergi Sorunları, Sayı: 337, Ekim 2016, s. 115-135), (Gümrük Bilgi).

GÖK, Özgecan; "Kamu İcra Hukuku'nda Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi ve Anayasaya Uygunluğu: Bir Anayasa Mahkemesi Kararının Düşündürdükleri", (Prof. Dr. Burhan CEYHAN'a Armağan, Cilt: I, DEÜ. Hukuk Fakültesi Özel Sayısı, Yayın Yılı: 2012, s. 381-433), (Anayasaya Uygunluk).

GÜNEŞ, Gülsen; Verginin Yasallığı İlkesi, 2. Baskı, (On İki Levha Yayıncılık), İstanbul 2008.

KARAKOÇ, Yusuf; Genel Vergi Hukuku, 7. Bası, (Yetkin Yayınla- rı), Ankara 2014, (Genel Vergi).

KARAKOÇ, Yusuf; Vergi Anlaşmazlıklarının/Uyuşmazlıklarının Çözüm Yolları - Vergi Yargılaması Hukuku, 3. Baskı, (Yetkin Yayınla- rı), Ankara 2015, (Vergi Anlaşmazlıklarının Çözüm Yolları).

KARAKOÇ, Yusuf; Vergi Ceza Hukuku, (Yetkin Yayınları), An- kara 2016.

KESKİN, Filiz; "Vergi Hatası-Hukuki Uyuşmazlık Ayırımı", (Yak- laşım, Sayı: 163, Temmuz 2006), s. 251-256.

KIRBAŞ, Sadık; Vergi Hukuku, 19. Baskı, (Siyasal Kitabevi), An- kara 2012.

KIZILOT, Şükrü / KIZILOT, Zuhal; Vergi İhtilafları ve Çözüm Yolları, 8. Baskı, (Yaklaşım Yayıncılık), Ankara 2005.

KIZILOT, Şükrü / TAŞ, Metin; Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sis- temi, 5. Baskı, (Gazi Kitabevi), Ankara 2013.

OKTAR, Kemal; KDV İstisnalar ve İadeler, 7. Baskı, (Maliye ve Hukuk Yayınları), Ankara 2007.

OKTAR, S. Ateş; Vergi Hukuku, 10. Baskı, (Türkmen Kitabevi), İstanbul 2014.

OTO, Şenay; "Türk Vergi Hukukunda Vergi Hatalarının Düzeltil- mesi", (Vergi Sorunları, Sayı: 97, Ekim 1996), s. 59-84.

ÖNCEL, Muallâ / KUMRULU, Ahmet / ÇAĞAN, Nami; Ver- gi Hukuku, 23. Bası, (Turhan Kitabevi), Ankara 2014.

ÖNER, Erdoğan; Vergi Hukuku, 5. Baskı, (Seçkin Yayıncılık), Ankara 2015.

PINAR, Burak; "Vergi Denetiminin Hukuka Uygunluğunun Yargı Yoluyla Sağlanmasında Hukukî Dinlenilme Hakkı, Teori-Uygulama ve Sorunlar", (Prof. Dr. Hakan PEKCANITEZ'e Armağan, Cilt: IV, DEÜ. Hukuk Fakültesi Özel Sayısı, Yayın Yılı: 2015), s. 4355-4397.

SABAN, Nihal; Vergi Hukuku, 6. Baskı, (Beta Basım Yayım Dağı- tım), İstanbul 2014.

SAYIN, Adil Selim; Türk Vergi Huk. Yabancı Ulaştırma Kurumla- rının Vergilendirilmesi, (Oniki Lehva Yayıncılık), İstanbul 2016.

ŞENYÜZ, Doğan / YÜCE, Mehmet / GERÇEK, Adnan; Vergi Hukuku, 6. Baskı, (Ekin Basım Yayım Dağıtım), Bursa 2015.

TAŞKAN, Yusuf Ziya; "Düzeltme Talebi ve Vergi Mahkemesinde Dava Açma", (Yaklaşım, Sayı: 74, Şubat 1999), s. 131-139.

TAYLAR, Yıldırım; "Anayasa Mahkemesi Kararları Işığında Vergi Hukukunda Hukuki Güvenlik İlkesi", (Vergi Dünyası, Sayı:307, Mart 2007), s. 196-214.

YALTI; Billur; Vergi Yükümlüsünün Hakları, (Beta Basım Yayım Dağıtım), İstanbul 2006.

YALTI, Billur / ÖZGENÇ, A. Selçuk; Vergi Hukuku Pratik Ça- lışma El Kitabı, 2. Tıpkı Basım, (Beta Basım Yayım Dağıtım), İstanbul 2007.

YERLİKAYA, Kürşat; "Vergi Hatalarının Yargısal Çözümüne İliş- kin Bazı Sorunlar", (Mali Pusula, Sayı: 11, Kasım 2005), s. 22-38.