Raporlanan Kilit Denetim Konularının Sayısını Etkileyen Faktörler: Borsa Istanbul’da Bir Uygulama
Amaç – Bu çalışmanın amacı, bağımsız denetim raporlarında yer alan Kilit Denetim Konuları paragrafının açıklama getirdiği konuların sayısı ile denetlenen işletmenin veya denetçinin/denetim kuruluşunun özellikleri arasında anlamlı bir ilişki olup olmadığını araştırmaktır. Yöntem – Borsa İstanbul (BIST) İmalat Sanayiinde faaliyet göstermekte olan 171 işletmenin 2017- 2019 yıllarına ait bağımsız denetim raporlarında yer alan 513 Kilit Denetim Konuları paragrafı incelenmiştir. Bulgular – Çalışmanın bulguları; denetim firmasının 4 büyüklerden biri olması, denetlenen işletmenin sürekliliği hakkında belirsizlik olması ve cari yılda bir önceki denetim firmasının değiştirilmiş olması durumlarında bağımsız denetim raporunda daha az sayıda kilit denetim konusu raporlandığını göstermiştir. Tartışma – KDK paragrafları, denetçilere, itibar kaygısı, ekonomik kaygı ve dava maliyeti gibi yeni sorumluluklar yüklemektedir. İlgili standartta açıkça ifade edildiği gibi, KDK’lar denetçinin mesleki muhakemesi ile ilişkili olması sebebiyle elde edilen araştırma bulguları, denetlenen işletmenin finansal risk durumunun yanı sıra, temelde denetim şirketi ve denetçinin özelliklerinin kilit denetim konuları üzerindeki etkisi hakkında bilgi vermektedir.
A Research on the Factors Affect The Number of Reported Audit Matters: An Application in Istanbul Stock Exchange
Purpose – The purpose of this research is to research whether there is a significant relationship between the properties of an audited company or auditor/auditing firm and issues that are explained by the paragraph of Key Audit Matters in independent audit reports. Design/methodology/approach – For that purpose, scrutinized 513 Key Audit Matters paragraph in independent audit reports of 171 companies operating in the Istanbul Stock Exchange (ISE) Manufacturing Industry for the period of 2017-2019. Findings – For research findings, less key audit issues were reported in independent audit reports in case of being auditing firm one of the four greats; uncertainty on the continuity of audited company; changed the previous auditing firm in the current year. Discussion – The KAM paragraphs impose new responsibilities on auditors, such as reputational concerns, economic concerns, and litigation costs. As clearly stated in the relevant standard, KAMs provide information about the research findings obtained as they are related to the professional judgment of the auditor, the financial risk status of the audited entity, as well as the effect of the characteristics of the audit company and the auditor on key audit issues.
___
- ACCA, (2018). Key Audit Matters: Unlocking The Secrets Of The Audit. https://www.accaglobal.com/vn/en/professional-insights/global-profession/key-audit-matters.html.
- Acar, M , Temi̇z, H , Durmaz, Ş . (2020). Kilit Denetim Konularının Denetim Raporlarının Bilgilendiriciliği ve Güvenilirliği Üzerindeki Etkisi: Profesyonel Olmayan Yatırımcılar Üzerine Bir Araştırma . Ida Academia Muhasebe ve Maliye Dergisi , 3 (1), 20-41.
- Akdoğan, N., Bülbül, S. (2019). Bağımsız Denetçi Raporlarında Kilit Denetim Konularının Bildirilmesinde BİST 100 Şirketlerindeki İlk Uygulama Sonuçlarının Değerlendirilmesine Yönelik Bir Araştırma. Muhasebe ve Denetime Bakış, 2019, 56, 1-24
- Aktaş, R. ve Acar M. Bağımsız Denetimde Önemlilik Perspektifinden Kilit Denetim Konuları: BIST 100 Uygulaması. Hacettepe Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi Cilt 38, Sayı 2, 2020 s. 185-214.
- Arzova, S , Şahi̇n, B . (2020). ISA 701 (BDS 701) Kilit Denetim Konuları: BIST 30, BIST 50 ve BIST 100 Endekslerinde Yer Alan Finans Kurumlarına Yönelik Analiz . Muhasebe ve Denetime Bakış , 20 (60) , 75-94 .
- Brouwer, A., Eimers, P. & Langendijk, H.(2020).The Relationship Between Key Audit Matters in the New Auditor’s Report and the Risks Reported in the Management Report and the Estimates and Judgments in the Notes to the Financial Statements. December 2016 Edition of Maandblad voor Accountancy en Bedrijfseconomie. https://mab-online.nl/articles.php?id=31228
- Can, M., Çil Koçyiğit, S. (2020). BDS 701 Kilit Denetim Konularının Bağımsız Denetçi Raporunda Bildirilmesi Standardı Uygulaması Üzerine Bir Araştırma. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi. 13 (3), 739- 771.
- Ciğer, A., Vardar, G.Ç. ve Kınay B. (2018). Bağımsız Denetçi Raporlarında Yer Alan Kilit Denetim Konularının Analizi: Borsa İstanbul Örneği. Mali Çözüm Dergisi. 29 (153), s. 109-148.
- Ciğer, A., Vardar, G.Ç. ve Kınay B. (2019). Key audit matters: A research on listed firms in CEE countries and Turkey. BEH - Business and Economic Horizons Volume 15, Issue 3, 2019, pp.393-422.
- Çağıran, F.K.ve Varıcı, İ. (2018). Bağımsız Denetim Standardı (BDS) 701 Çerçevesinde Kilit Denetim Konuları: Borsa İstanbul İmalat Sanayi Sektöründeki İşletmelerin Denetim Raporları Üzerinde Bir Analiz. International Journal of Economic and Administrative Studies, UİİD-IJEAS, 2019, 22, S. 193-208.
- Doğan, A . (2018). Bağımsız Denetimde Yeni Bir Yaklaşım: Kilit Denetim Konuları . Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi , 20 (1) , 65-89 . DOI: 10.31460/mbdd.355378.
- Ertan,Y , Kızık, E . (2019). Kilit Denetim Konuları: BİST İmalat Sektöründe Faliyette Bulunan İşletmelerin 2017 Yılı Denetim Raporlarının İncelenmesi . Muhasebe ve Finansman Dergisi , Ağustos 2019(Özel Sayı) , 263-278 . DOI: 10.25095/mufad.606023.
- Ferreira, C. & Morais,A.I. (2019). Analysis of the relationship between company characteristics and key audit matters disclosed. Rev. contab. finanç. vol.31 no.83 São Paulo May/Aug. 2020 Epub Oct 14, 2019, https://doi.org/10.1590/1808-057x201909040.
- Grosu, M., Robu, I-B., Istrate, C. (2020), The Quality of Financial Audit Missions by Reporting the Key Audit Matters, Audit Financiar, vol. XVIII, no. 1(157)/2020, pp. 182-195.
- In C., Kim, T.& Park, S. (2020). Key Audit Matters for production –To-Order Industry and Conservatism. International Journal of Financial Studies, 2020, 8,5.
- Karacan, s. ve Uygun, R. (2018). Kilit Denetim Konularının Bağımsız Denetçi Raporunda Bildirilmesi - BDS 701. Uluslararası Sosyal Araştırmalar Dergisi / The Journal of International Social Research Cilt: 11, Sayı: 57, Haziran.
- Maedee, M. (2006). The Relationship Among Auditor Tenure, Audit Firm Size, Auditor Change and Going Concern Audit Reports on Listed Companies in the Stock Exchange of Thailand. Master Thesis of Accountancy Program, Chulalongkorn University, Bangkok.
- Pinto I, Morais AI. (2018). What Matters in Disclosures of Key Audit Matters: Evidence from Europe. J Int Financ Manage Account. 2019;30:145–162. https://doi.org/10.1111/jifm.12095.
- Shao, X. (2020). Research on Disclosure Status and Influencing Factors of Key Audit Matters. Modern Economy, 11, 701-725. https://doi.org/10.4236/me.2020.113052.
- Suttipun, M. (2020). Factors Influencing Key Audit Matters Reporting in Thailand. Asian Journal of Accounting Perspectives, Volume 3, Issues 1, 28 february 2020. P. 26-39.
- Tas, O., Mert, H., Varcan, A. (2019). Bağımsız Denetim Raporlarında Kilit Denetim Konuları ve Uygulamaya Dönük Bir Araştırma . PressAcademia Procedia, 9(1), 155-159.
- Tušek, B. & Ježovita, A. (2018). The Key Audıt Matters as an Element of the Independent Audıtor’s Report – A Booster to the Corporate Governance. Preliminary Communication, UDC 657.6:657.375:005:658. DOI: https://doi.org/10.22598/iele.2018.5.2.9.
- Uzay, Ş. ve Köylü, Ç. (2018), Kilit Denetim Konuları: Borsa İstanbul Üzerine Bir Araştırma. Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 52:ss. 47-70.
- Velte, P. & Issa, J. (2019). The Impact of Key Audit Matter (KAM) Disclosure in Audit Reports on Stakeholders’ reactions: A Literature Review. Problems and Perspectives in Management, Volume17, Issue 3, 2019.
- Yalçın, N.(2018). Zorunlu Denetim Firması Rotasyonunun Bağımsız Denetim Kalitesine Etkisi: Borsa İstanbul'da Bir Uygulama. Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yayınlanmamış Doktora Tezi, Osmaniye.
- Yanık, S , Karataş, M . (2017). Denetim Raporlarının Geleceği: Yeni Düzenlemeler ve Ülke Uygulamaları . Muhasebe ve Finansman Dergisi , (73) , 1-26 . DOI: 10.25095/mufad.396739.
- Yaşar, A., Çetin, E. (2020). BDS 570 Kapsamında Verilen Denetçi Raporlarının İletişim Değeri Açısından İncelenmesi, İşletme Araştırmaları Dergisi, 12 (1), 384-391.