Dinamik Değişimlere Uyarlanabilir Bir Sistem: Zamana Dayalı Maliyetleme ve Avantajlarını Doğrulayan Bulgular

Amaç – Bu çalışma, örnek bir işletmenin gerçek verileri üzerinden hareket edilerek, zaman etkenli faaliyet tabanlı maliyetleme yaklaşımı için literatürde öne sürülen avantajların varlığını araştırmayı amaçlamaktadır. Yöntem – Çalışmada, vakaya dayalı analitik araştırma yöntemi uygulanmıştır. Maliyet etkeni olarak zaman unsurunun kullanılmasının yaratacağı faydaları gözlemlemek için, faaliyet tabanlı maliyetleme ile zaman etkenli faaliyet tabanlı maliyetleme sonuçları uygulama kolaylığı, kapasite ve birim maliyetler çerçevesinde karşılaştırılmıştır. Bulgular – Sonuçlar itibariyle zamana dayalı maliyetlemenin atıl kapasiteyi ayrıştırma özelliği olduğu görülmüştür. Bu nedenle, zaman etkenli faaliyet tabanlı maliyetleme sistemi birim maliyet hesaplamalarının doğruluk düzeyini artırmaktadır. Ayrıca maliyet dağıtımında zaman unsurunun kullanılması, artan hız ve esneklik sayesinde yöntemi kolaylıkla güncellenebilir ve sürdürülebilir kılmaktadır. Tartışma – Faaliyet tabanlı maliyetleme yaklaşımı, faaliyetlerin mal ve hizmet üretimi için yapıldığı ve bu nedenle kaynakların esas itibariyle faaliyetler tarafından tüketildiği ilkesine dayalı olarak geleneksel maliyetlemede ortaya çıkan tek bir maliyet havuzu ve sınırlı sayıdaki dağıtım anahtarı sorununa çözüm getirmiştir. Ancak yüksek maliyet, güncelleme sorunu ve atıl kapasitenin belirlenememesi yöntemin uygulanabilirliğini zorlaştırmaktadır. Zaman etkenli faaliyet tabanlı maliyetleme sistemi bu eksiklikleri ortadan kaldırmak için geliştirilmiştir. Maliyet etkeni olarak zaman unsurunu esas alan bu yöntem atıl kapasite hesaplamalarını mümkün kılmakta ve kapasiteyi zaman bazlı ölçtüğünde dolayı değişimlere hızlıca adapte edilebilmektedir.

An Adaptive System for Dynamic Changes: Time-Based Costing and Evidences on Its Advantages

Purpose – This study aims to investigate the existence of the advantages proposed in the literature for time-based activity-based costing approach by acting on the actual data of a sample enterprise. Design/methodology/approach – In this study, case-based analytical research method was applied. Activity-based costing and time driven activity-based costing results were compared in terms of ease of implementation, capacity and unit costs in order to observe the benefits of using time factor as a cost driver. Findings – According to the results, time-based costing was found to have the ability in determining the idle capacity separately. Therefore, time-based activity-based costing system increases the accuracy of unit cost calculations. In addition, the use of time in cost allocation makes the method easily adaptive and sustainable through increased speed and flexibility. Discussion – The activity-based costing approach has solved a single cost pool and a limited number of allocation key problems arising from traditional costing based on the principle that resources are consumed by activities and activities are consumed by products. However, the high cost, the adaptation problem and the inability to determine the idle capacity make the method more difficult to implement. Time driven activity-based costing system was developed to eliminate these shortcomings. This method based on time as a cost driver makes it possible to calculate idle capacity and makes possible to adapt quickly to changes due to time-based capacity measurement.

___

  • Aktaş, R., & Özata, D. (2017). Otomotiv parçaları üreten bir işletmede faaliyet tabanlı maliyetleme ve zaman etkenli faaliyet tabanlı maliyetleme uygulamalarının karşılaştırılması. Yönetim ve Ekonomi: Celal Bayar Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 24(1), 233-254.
  • Civelek, M. ve Özkan, A. (2011). Maliyet Muhasebesi, 5. Baskı, Ankara: Detay Yayıncılık.
  • Cleland, K. (2004). As easy as CBA. Financial Management, 82(September), 28-32.
  • Cooper, R. (1990). Cost classification in unit-based and activity-based manufacturing cost systems. Journal of Cost management, 4(3), 4-14.
  • Cooper, R., & Kaplan, R. S. (1987). How cost accounting systematically distorts product costs. Accounting and management: Field study perspectives, 204-228.
  • Cooper, R., & Kaplan, R. S. (1988). Measure costs right: make the right decisions. Harvard business review, 66(5), 96-103.
  • Demeere, N., Stouthuysen, K., & Roodhooft, F. (2009). Time-driven activity-based costing in an outpatient clinic environment: development, relevance and managerial impact. Health policy, 92(2-3), 296-304.
  • Drucker, P. F. (1995). The information executives truly need. InformationWeek, (525), 89-93.
  • Everaert, P., Bruggeman, W., Sarens, G., Anderson, S. R., & Levant, Y. (2008). Cost modeling in logistics using time-driven ABC: Experiences from a wholesaler. International Journal of Physical Distribution & Logistics Management, 38(3), 172-191.
  • Innes, J., & Mitchell, F. (1995). A survey of activity-based costing in the UK's largest companies. Management accounting research, 6(2), 137-153.
  • Jones, T. C., & Dugdale, D. (2002). The ABC bandwagon and the juggernaut of modernity. Accounting, organizations and society, 27(1-2), 121-163.
  • Kaplan, R. S., & Anderson, S. R. (2003). Time-driven activity-based costing. Available at SSRN 485443.
  • Kaplan, R. S., & Anderson, S. R. (2007). The innovation of time-driven activity-based costing. Journal of cost management, 21(2), 5-15.
  • Leitner, A. (2013). Activity Based Costing: Scholarly Research Paper, USA: Grin Verlag.
  • Lelkes, T. (2009). Simplifying Acitivity-Based Costing. Yayınlanmamış Doktora Tezi, Oklahoma State University.
  • Malmi, T. (1997). Towards explaining activity-based costing failure: accounting and control in a decentralized organization. Management accounting research, 8(4), 459-480.
  • Okan Gökten, P. (2018). Karanlıkta Üretim: Yeni Çağda Maliyetin Kapsamı. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 20(4), 880-897.
  • Pernot, E., Roodhooft, F., & Van den Abbeele, A. (2007). Time-driven activity-based costing for inter-library services: a case study in a university. The Journal of Academic Librarianship, 33(5), 551-560.
  • Saban, M., & İrak, G. (2012). Çağdaş Maliyet Yönetimi Sistemlerinden Sürece Dayalı Faaliyet Tabanlı Maliyetleme. Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi, 5(10), 97-108.
  • Stouthuysen, K., Swiggers, M., Reheul, A. M., & Roodhooft, F. (2010). Time-driven activity-based costing for a library acquisition process: A case study in a Belgian University. Library Collections, Acquisitions, and Technical Services, 34(2-3), 83-91.
  • Tekiner, Y & Albayrak, M. (2005). Maliyetlerin Saptanmasında Yeni Yaklaşımlar. İSMMMO, Mali Çözüm Dergisi, (70), 220-226.
  • Weetman, P. (2010). Management Accounting, 2. Edition, England: Pearson Education Limited. Wegmann, G. (2007). Developments around the activity-based costing method: a state-of-the art literature review. Available at SSRN 1012664.
  • Yılmaz, R., & Baral, G. (2007). Kurumsal Performans Yönetiminde Sürece Dayalı Faaliyet Tabanlı Maliyetleme. Uluslararası Türk Dünyası Sosyal Bilimler Kongresi.(863-872). Bildiri Kodu, 537121.
  • Zimmerman, J. L. (2011). Accounting for Decision Making and Control. New York: McGraw-Hill.
İşletme Araştırmaları Dergisi-Cover
  • ISSN: 1309-0712
  • Yayın Aralığı: Yılda 4 Sayı
  • Başlangıç: 2009
  • Yayıncı: Melih Topaloğlu
Sayıdaki Diğer Makaleler

Doğal Sermayeye Dayalı Yönetim Yaklaşımında Biyoçeşitlilik Muhasebesinin Rolü: Normatif Bir Araştırma

PINAR OKAN GÖKTEN

Bds 570 İşletmenin Sürekliliği Standardının Uygulama Süreci ve Bağımsız Denetim Raporlarına Etkisi: Bist İnşaat ve Bayındırlık Sektöründe Uygulama

ÖMER FARUK DEMİRKOL

The Effect of Servant Leadership on Psychological Empowerment and Organizational Identification

ÖZCAN ZORLU, ALİ AVAN, AHMET BAYTOK

An Investigation of Financial Management Behaviors of Managers: Example of KOSGEB

FARUK DAYI, YUSUF ESMER, Bayram Ali KUKUS

The Innovation of Quality Control Circles: A Clear Disuse in the Last 15 Years in the Mexican Industry

Omar GUIRETTE BARBOSA, Angelica ARROYO ALVAREZ, Selene CASTANEDA BURCIAGA, Hector DURAN MUNOZ, Oscar CRUZ DOMINGUEZ, Jose CARRERA ESCOBEDO, Beatriz RODRIGUEZGONZALEZ, Jose GARAY DIAZ, Cesar BOSQUE BERMUDEZ

Psikolojik Sözleşmenin Örgütsel Yaratıcılığa Etkisi: Afyonkarahisar’daki Beş Yıldızlı Otel İşletmeleri Örneği

GONCA KILIÇ, NECİP ÖZDEMİR, Merve AKERİK

Türkiye’ de Ekonomik Büyüme ile Bazı Makro Değişkenler Arasındaki İlişki: Çoklu Doğrusal Regresyon Modeli Analizi

GÜLHAN DENİZ, SELAHATTİN KOÇ

Faiz Dışı Gelirlerin Banka Performansına Etkisi: Türkiye Örneği

UĞUR UZUN, MURAT BERBEROĞLU

Rol Stresi İle Başa Çıkmada Duygusal Zekanın Rolü

MUSTAFA CANBEK

Bir İhracatı Gerçekleştirmek Zor Mudur? Tabii Bal Vaka Ana

İSMAİL TAMER TOKLU