İSMAİL KABAN, MUSTAFA GÜL, Yasin ERYILMAZ

Hile Denetimi Araçları Olarak Hile Riski Değerlemesi ve Kırmızı Bayraklar: Bankacılıkta Örnek Bir Uygulama

Günümüzde herhangi bir kurumda ortaya çıkan hileler, faaliyetleri ciddi oranda tehdit etmektedir. Kurum faaliyetlerine ilişkin hile riskleri iç denetim sistemi tarafından değerlendirilmektedir. İç denetim dünyasında son yıllarda risk odaklı denetim modeli ön plana çıkmaktadır. Risk odaklı denetim anlayışı çerçevesinde hile risk faktörlerinin belirlenmesinde hile riski değerleme ve hile denetiminde kırmızı bayraklar olarak başlıca iki araç kullanılmaktadır. Bu çalışmada bankacılık sektöründe söz konusu araçlar üzerinden örnek bir uygulamaya yer verilerek etkin hile denetimi için hile riski değerlemesi ve kırmızı bayrakların önemi değerlendirilmiştir.

Fraud Risk Assessment and Red Flags As Fraud Audit Instruments: A Practical Applicatıon On The Banking

The fraud that emerges in any corporation threatens its activities seriously today. The fraud risks related to the activities of the corporation are assessed by the internal audit system. In the field of internal audit, the risk-based audit model has emerged in the forefront in recent years. Within the scope of risk-focused audit, the two main tools are used in determining the fraud risk factors as red flags in fraud audit and fraud risk assessment. In this study, the importance of fraud risk assessment and red flags were evaluated by giving a sample application on the subject tools in the banking sector for effective fraud audit.

PDF

___

Yahşi, F. (2014). Katılım Bankalarında Risk Odaklı İç Denetim ve Bir Model Önerisi”. Marmara Üniversitesi, Bankacılık ve Sigortacılık Enstitüsü (Basılmamış Doktora Tezi), İstanbul.
Vona, L. W. (2008). Fraud Risk Assessment: Building A Fraud Audit Program. John Wiley & Sons.
Ulucan Özkul, F. ve Almalı Özdemir, Z. (2011). İşletmelerde Hile Riski Yönetimi. 1. Basım, Beta Yayınları, İstanbul.
The World Bank (2010). Fraud and Corruption Awareness Handbook: How It Works and What to Look For - A Handbook for Staff. Washington DC, World Bank.
The Institute of Internal Auditors (2009). Internal Auditing and Fraud. The IIA Research Foundation, USA.
The Chartered Institute of Management Accountants (2009). Corporate Fraud. London.
Tarhan Mengi, B. (2013). İşletme İçi Hilelerin Ortaya Çikarılmasında ve Sorgulanmasında Bir Araç Olarak Beden Dili. Mali Cozum Dergisi, 117, 41-53.
Tarhan Mengi, B. (2013). Hileli Finansal Raporlama. Beta Yayınevi, İstanbul.
Tarhan Mengi, B. (2013). Araç Sigortası Hileleri ve Bu Hilelere Yönelik Önlemler. Finansal Arastırmalar ve Çalışmalar Dergisi, 4(8), 71-86.
Şengür, D. (2010). İşletmelerde Hile, Hilelerin Önlenmesi, Hileli Finansal Raporlama İle İlgili Düzenlemeler Ve Bir Araştırma. Yayımlanmamış Doktora Tezi, İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İstanbul.
PricewaterhouseCoopers (2004). The Emerging Role of Internal Audit in Mitigating Fraud and Reputation Risks”. USA.
PricewaterhouseCoopers (2003). Key Elements of Antifraud Programs and Controls: A White Paper. USA.
Pehlivanlı, D. (2011). Hile Denetimi Metodoloji ve Raporlama. Beta Basım Yayım Dağıtım, 1.baskı, İstanbul.
Özkul, F. U. ve Pamukçu, A. (2012). Fraud Detection And Forensic Accounting. In Emerging Fraud, Springer Berlin Heidelberg, 19-41.
Othman, R., Aris, N. A., Mardziyah, A., Zainan, N. ve Amin, N. M. (2015). Fraud Detection and Prevention Methods in the Malaysian Public Sector: Accountants’ and Internal Auditors’ Perceptions. Procedia Economics and Finance, 28, 59-67.
KPMG (2006). Fraud Risk Management Developing a Stratejy for Prevention, Detection and Response. United Kingdom.
Gullkvist, B. ve Jokipii, A. (2013). Perceived Importance of Red Flags Across Fraud Types. Critical Perspectives On Accounting, 24(1), 44-61.
Golden, T. W., Steven L. S. ve Mona M. C. (2006). A Guide to Forensic Accounting Investigation. John Wiley&Sons, New York.
Frank, J. (2004). Performing Fraud & Reputation Risk Assessments. The Internal Auditor, 40-47.
DiNapoli, T. P. (2008). Red Flags for Fraud, State of New York Office of the State Comptroller.
Coenen, T. L. (2008). Essentials of Corporate Fraud. John Wiley & Sons, New Jersey.
Bozkurt, N. (2016). İşletmelerin Kara Deliği Hile: Çalışan Hileleri. 3. Basım, Alfa Yayınları, İstanbul.
Banco Bilbao Vizcaya Argentaria Compass (2012). “Fraud and Internal Audit: Current Views, Examples, and Resources. Birmingham.
Associaiton of Certified Fraud Examiners (2016). Fraud Prevention and Deterrence: Fraud Risk Assessment. USA.
Associaiton of Certified Fraud Examiners (2009). Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide. USA.
Asil Denetim (2011). Türkiye’de Suistimal: Etik Kurallara Uyumsuzluklar. İstanbul.
Araj F. G. (2015). Responding to Fraud Risk, Exploring Where Internal Auditing Stands. The IIA Research Foundation CBOK.
Albrecht, Steve W., Albrecht, Chad O., Albrecht, Conan C. ve Zimbelman Mark F., (2012). Fraud Examination. USA: South-Western, Cengage Learning.