Koşulsuz Muhasebe İhtiyatlılığı: Türkiye’den Kanıtlar

İhtiyatlılık önemli muhasebe ilkelerinden biridir. Literatürde koşullu ve koşulsuz olmak üzere iki tür muhasebe ihtiyatlılığı bulunmaktadır. Çalışmanın amacı 2008-2017 döneminde ve alt dönemlerde Borsa İstanbul’daki on beş endekste ve bireysel olarak firmalarda bilanço ihtiyatlılığı olarakta bilinen koşulsuz muhasebe ihtiyatlılığının varlığını araştırmaktır. Çalışmada koşulsuz ihtiyatlılığı ölçmek için piyasa değeri / defter değeri oranı yöntemi kullanılmıştır. Bulgular, basit ortalama piyasa değeri / defter değeri oranına göre on dört endekste, toplam piyasa değeri / defter değeri oranına göre on iki endekste ve 116 firmada oranının birden büyük olduğunu ortaya koymuştur. Bir başka deyişle, bulgular araştırma kapsamındaki endeksler ve firmalar düzeyinde koşulsuz muhasebe ihtiyatlılığının varlığını doğrulamaktadır. Ayrıca, bazı endekslerde ve firmalarda ikinci dönemde ihtiyatlılık düzeyi değişmektedir.

Anahtar Kelimeler:

Muhasebe İhtiyatlılığı, Koşulsuz Muhasebe İhtiyatlılığı, Bilanço İhtiyatlılığı, Piyasa Değeri / Defter Değeri Oranı.

PDF

___

Ahmed, Anwer.S, Billings, Bruce K. and Stanford-Harris, Marry, Morton, Richard K. (2002). “The Role of Accounting Conservatism in Mitigating Bondholder-Shareholder Conflicts over Dividend Policy and in Reducing Debt Costs”, The Accounting Review, 77(4), pp.867-890.
Ahmed, Ahmed H. and Hussainey, Khaled (2017), “Is Egeyptian Corporate Financial Repoting Becoming More Conservative?”, Journal of Financial Reporting and Accounting, 15(3), pp.333-346.
Basu, Sudipta. (1997). “The Conservatism Principle and The Asymmetric Timeliness Of Earnings”, Journal of Accounting and Economics, 24(1), pp.3– 37.
Basu, Sudipta. (2005), “Discussion of Conditional and Unconditional Accounting: Concepts and Modeling” Review of Accounting Studies, 10, pp.311-321.
Beaver, William H. and Ryan, Stephan G., (2005), “Conditional and Unconditional Conservatism, Concepts and Modeling, Review of Accounting Studies, 10, pp.269-309.
Blair, Margeret M and Wallman, Steven.M.H. (2001), Unseeen Wealth: Report of The Brookings Task Force On Intangibles, Washington D.C., Virginia: R.R. Donelley and Sons.
Bliss, James H. (1924). Management Through Accounts. New York, NY: The Ronald Press Co.
Blunck, Ryan (2013), “Evidene On The Contracting Explanation of Conservatism”, Journal of Finance and Accountancy, 13.
Brouwer, Remco. (2009). “Accounting Conservatism in Europe”, Book Chapter, published by Erasmus University Rotterdam.
Easton, Peter and Pae, Jinhan (2004), “Accounting Conservatism and Relation Between Returns and Accounting Data”, Review of Accounting Studies, 9, pp. 495-521.
Feltham, Gerald A. and Ohlson, James A. (1995), “Valuation and Clean Surplus Accounting for Operating and Financial Activities”, Contemprorary Accounting Research, 11(2) , pp.689,731.
Financial Accounting Standards Board (FASB) (1980) Statement of Financial Accounting Concepts 2, Qualitative Characteristics of Accounting Information.
Hellman, Niclas. (2008), “Accounting Conservatism Under IFRS”, Accounting in Europe, 5(2), pp.71-100.
IASB, International Accounting Standards Board (2010), Conceptual Framework For Financial Reporting, London:IASB.
Ruch, George W. And Taylor, Gary (2015), “Accounting Conservatism; A Review of The Literature”, Journal of Accounting Literature, 34, pp.17-38.
Qiang, Xinrong (2007), “The Effect of Contracting, Litigation, Regulation and Tax Costs on Conditional and Unconditional Conservatism: Cross-Sectional Evidence at the Firm Level”, The Accounting Review, 82(3), pp.759-796.
Zhang, Xiao-Jun. (2000), “Conservative Accounting and Equity Valuation”, Journal of Accounting and Economics, 29(1), pp.125-149.