ŞİRKETLERDE BİRLEŞMEYE YÖNELİK VERGİSEL AVANTAJLAR

Gelişen rekabet ortamında şirketlerin sürekliliği için gerekli olan büyüme çok daha önemli hale gelmektedir. Şirketlerin büyümeyi gerçekleştirmek için kullandıkları yollardan en yaygın olanı birleşmedir. Sağladığı vergisel avantajlar şirketlerin özellikle vergisiz birleşme de denilen devir yolunu tercih etmelerinde önemli bir etken olmaktadır. Şirket birleşmeleri şirketlerin büyüyerek kurumsallık kazanmalarını, teknolojik gelişmelere daha kolay uyum sağlayarak avantajlı bir konuma sahip olmalarını sağlamaktadır. Şirketler büyümek için faaliyetlerini gerek ekonomik gerekse hukuksal olarak birleştirerek, tek bir çatı altında organize olmaktadırlar. Şirket birleşmelerine ilişkin işlemler Türk Vergi Hukukunu ilgilendirmekle beraber asıl olarak Türk Ticaret Kanunu’nda düzenlenmiştir. Bu nedenle şirket birleşmelerinin türlerine ilişkin 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun ilgili hükümleri, ortaya çıkan vergisel yükümlülüklere ilişkin olarak ise Türk Vergi Mevzuatı açısından Kurumlar Vergisi Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu’nun ilgili hükümlerinde yer alan düzenlemelerin incelenmesinin günümüz şirket birleşmelerinin anlaşılması açısından önemli olacağı düşünülmektedir.

Anahtar Kelimeler:

Birleşme, Devir, Vergisiz Birleşme, Vergili Birleşme

TAX ADVANTAGES FOR MERGER IN COMPANIES

The growth required for the continuity of the companies in the developing competitive environment is becoming more important. The most common way companies use to achieve growth is merger. The tax advantages are an important factor for companies to prefer the transfer route, which is also called taxless merging. The mergers of companies enable companies to gain institutionalization and gain an advantageous position by adapting more easily to technological developments. Companies are organized under a single roof by combining their activities both economically and legally to grow. The transactions related to mergers are mainly related to Turkish Tax Law and are regulated in Turkish Commercial Code. For this reason, the relevant provisions of the Turkish Commercial Code no. 6102 concerning the types of mergers and the review of the regulations in the relevant provisions of the Corporate Tax Law, Income Tax Law and Value Added Tax Law regarding Turkish Tax Legislation related to the tax obligations arising, is important for understanding.

Keywords:

Merger, Transfer of Company, Tax-Free Merger, Taxed Merger,

PDF

___

Apalı, İ. (2019), “Şirketlerde Birleşme ve Bölünme İşlemlerinde Ortaya Çıkan Ayrılma Akçesinin Ödenmesinin Türk Ticaret Kanunu ve Vergi Kanunları Açısından Değerlendirilmesi”, Vergi Dünyası Dergisi, 450, 134-138.
Bayram, S. (2017), Uygulama Örnekleriyle Bölünme Birleşme ve Tasfiye İşlemleri, İstanbul: Maliye Hesap Uzmanları Derneği.
Barınır, İ. (2012), “İşletme Birleşmelerinin Kurumlar Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu ve Özellik Arz Eden Konular”, Yaklaşım Dergisi, 233.
Çelik, O. (1999), Şirket Birleşmeleri ve Birleşmelerde Şirket Değerlemesi, Ankara: Turhan Kitabevi.
Dayanç Kuzeyli, N. N. (2019), “Sermaye Şirketlerinin Birleşmesinde Vergi Sorumluluğu”, Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi, 9 (1), 129-159.
Değirmenci, F. (2011), “Şirket Birleşmeleri ve Şirket Birleşmelerinin Türk Vergi Sistemindeki Yeri”, Yüksek Lisans Tezi, Selçuk Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Konya.
Erdem, T. (2012), “Şirket Birleşmelerinin Vergisel Boyutu”, Vergi Sorunları Dergisi, 285.
Eroğlu, O. (2014), Kurumlar Vergisinde Vergi Planlaması, Ankara: Ekin Yayınevi.
Erol, G. D. (2014), “Şirketlerin Birleşme ve Bölünme İşlemlerinin Türk Ticaret Kanunu ve Vergi Kanunları Açısından Değerlendirilmesi”, Yüksek Lisans Tezi, Yıldız Teknik Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İstanbul.
Göktuna, H. D. E. (2011), “Vergi Hukukunda Birleşme Bölünme ve Hisse Değişimi İşlemleri”, Doktora Tezi, Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İstanbul.
Göktürk, K. (2013), “Türk Ticaret Kanununa Göre Ticaret Şirketlerinin Birleşme Süreci ve Bazı Sorunlar”, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 17 (1-2), 631-662.
Karakoç, Y. (2019), Genel Vergi Hukuku, Ankara: Yetkin Yayınları.
Kocaer, Ş. (2013), Şirket Yeniden Yapılandırmaları, Ankara: Seçkin Yayıncılık.
Kolotoğlu, O. (2012), “Yeni TTK ve Şirket Birleşmeleri”, Vergi Sorunları Dergisi, 281.
Mutluer, M. K., Dayanç Kuzeyli, N. N. (2019), Vergi Hukuku Genel ve Özel Hükümler, Ankara: Yetkin Yayınları.
Nazalı, E. (2012), Vergisel ve Yeni Türk Ticaret Kanunu Yönüyle Anonim ve Limited Şirketlerde Tasfiye, Devir, Birleşme, Bölünme ve Tür Değişimi İşlemleri, Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
Poroy, R., Tekinalp, Ü., Çamoğlu, E. (2010), Ortaklıklar ve Kooperatif Hukuku, İstanbul: Vedat Yayıncılık.
Pulaşlı, H. (2014), Şirketler Hukuku Şerhi, Ankara: Adalet Yayınevi.
Susuz, K. (2011), “Anonim Şirketlerin Birleşmesinde Pay Sahiplerinin Korunması”, Doktora Tezi, Dokuz Eylül Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İzmir.
Şenyüz, D. (2007), Açıklamalı ve Yorumlu 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
Şenyüz, D., Yüce, M., Gerçek, A. (2019), Türk Vergi Sistemi, Bursa: Ekin Yayıncılık.
Tekin, C., Kartaloğlu, E. (2007), Kurumlar Vergisi Kanunu Yorum ve Açıklamaları, Ankara: Seçkin Yayıncılık.
Tekinalp, Ü. (2013), Sermaye Ortaklıklarının Yeni Hukuku, İstanbul: Vedat Yayıncılık.
Ufuk, M. T. (2012), “Kurumlar Vergisi Kanunu’nun Birleşmeye İlişkin Hükümleri”, Diyalog Dergisi, 291.
Ünlü, U. ( 2018), “Ticaret Şirketlerinin Birleşme Türleri”, Vergi Dünyası Dergisi, 437, 125-128.